Отчет по прктике ГУ Государственный Территориальный Центр Социального Обслуживания Населения «Ульба»

На субсчете 015 "Транспортные средства" учитываются все виды средств передвижения, предназначенные  для перемещения людей и грузов.

На субсчете 018 "Библиотечный фонд" учитываются библиотечные фонды независимо от стоимости отдельных  экземпляров книг. В библиотечный фонд включается: научная, художественная и учебная литература, специальные  виды литературы и другие издания. 

Все активы должны находиться на ответственном хранении должностных  лиц, назначенных приказом руководителя государственного учреждения.  
Активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления и сооружения. Изменение первоначальной стоимости допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.  
     Законченные постройки и сооружения включаются в состав активов в полной сумме произведенных на них затрат, а вновь приобретенные активы в сумме затрат по их приобретению.  
     Учтенная на бухгалтерских счетах первоначальная (восстановительная) стоимость активов может изменяться лишь при проведении работ по достройке, дооборудованию или реконструкции, увеличивающих их стоимость.  
     Затраты по капитальному ремонту на увеличение стоимости активов не относятся.  
     Книги, учебники и другие издания, включенные в фонд библиотек, учитываются по номинальной цене, включая стоимость первоначального переплета их. Затраты на ремонт и реставрацию книг, в том числе и вторичный переплет, на увеличение стоимости книг не относятся и списываются на расходы по смете государственного учреждения. 

Для определения непригодности  активов, неэффективности проведения их ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание активов приказом руководителя государственного учреждения создается постоянно  действующая комиссия. В состав комиссии обязательно входят: заместитель  руководителя государственного учреждения (председатель комиссии), главный бухгалтер  или его заместитель (в случае отсутствия по штатному расписанию должности  главного бухгалтера лицо, на которое  возложено ведение бухгалтерского учета), лица, на которых возложена  ответственность за сохранность  активов, представитель дорожной полиции (при списании автотранспортных средств). Постоянно действующая комиссия производит непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию, привлекая  при этом техническую документацию (паспорт, поэтажные планы и другие документы), а также использует данные бухгалтерского учета и устанавливает непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию. 

Учет активов ведется  в разрезе инвентарных объектов по местам их хранения и ответственным  лицам.  
     Отдельным инвентарным объектом считается законченное конструктивное устройство со всеми относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и совместно выполняющих определенную работу. 

Стоимость приобретенных  активов записывается в дебет  соответствующих субсчетов счета 01 и кредит соответствующих субсчетов  раздела "Денежные средства" или  раздела "Расчеты".

6. Учет обязательств.

Обязательства – это кредиторская задолженность компании (а в нашем  случае учреждении), возникающая в  результате операций и сделок в прошлом, погашение которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих будущую экономическую выгоду. Обязательства должны классифицироваться как краткосрочные, если предполагается их оплатить в ходе нормального цикла организации или они должны быть исполнены в течение двенадцати месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками находится в VII разделе  по счету 15. В этом разделе учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом по взносам социального налога и другим платежам, с подотчетными лицами, рабочими и служащими, стипендиатами, депонентами, с родителями за содержание детей в школах-интернатах и других детских учреждениях, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, и другие виды расчетов.  
    Гражданско-правовые сделки государственных учреждений, подлежат регистрации в порядке, определяемом Правилами исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2007 года N 225. 
    Государственные учреждения, заключающие гражданско-правовые сделки на приобретение товаров (работ и услуг) за счет средств республиканского и местных бюджетов, регистрируют их в территориальных подразделениях Казначейства. 
    Договоры, заключаемые государственными учреждениями за счет средств государственного бюджета, но не прошедшие регистрацию в территориальных органах казначейства, не обеспечиваются бюджетными ассигнованиями и считаются несовершенными.  
    Товары (работы, услуги), приобретенные государственным учреждением в долг, сверх объема плановых назначений или выданных разрешений, не подлежат оплате за счет бюджетных денег.  
    За приобретения товаров (работ, услуг) сверх утвержденного плана финансирования ответственность несут должностные лица государственных учреждений в порядке, установленном законодательством.  
    Предъявленные к оплате документы (счета, акты выполненных работ) на стоимость приобретенных сверх утвержденного плана финансирования товаров (работ, услуг) и приобретенные товары должны быть возвращены поставщику, а в случае невозможности возврата товаров (работ, услуг) задолженность поставщику отражается в бухгалтерском учете государственного учреждения.

По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами  списанию подлежит следующая нереальная для взыскания:  
     1). Дебиторская задолженность:  
         а) во взыскании которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности;  
         б) не удовлетворенная при ликвидации должника в связи с недостатком его имущества, а также не заявленная кредитором до утверждения ликвидационного баланса;  
         в) в случае, если обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника;  
     2). Кредиторская задолженность:  
         а) в случае ликвидации кредитора;  
         б) в случае прощения долга кредитором, при условии, если решение об освобождении от долга принято собственником имущества кредитора или уполномоченным на то лицом;  
         в) во взыскании с государственного учреждения которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности. 
     При наличии оснований для списания дебиторской и кредиторской задолженности составляется Справка к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, которая должна содержать следующие сведения: 
     1) наименование дебитора, кредитора, подробный юридический адрес, РНН (регистрационный номер налогоплательщика). В случае, если адрес и местонахождение должника неизвестны, указываются меры, принятые по его розыску;  
     2) сумма задолженности; 
     3) на каком балансовом счете числится задолженность, по каким обязательствам; 
     4) дата образования задолженности; 
     5) документы, подтверждающие задолженность; 
     6) должностные лица, виновные в возникновении задолженности или несвоевременном взыскании задолженности; 
     7) обоснование о невозможности возмещения суммы ущерба за счет виновного в регрессном порядке; 
     8) подробное обоснование признания долга (дебиторской задолженности) нереальным для взыскания (конкретные меры, принятые по взысканию долга, в том числе осуществление претензионно - исковой работы, информация по выданным исполнительным документам;

9) дата, номер решения ликвидационной комиссии или решения суда об утверждении ликвидационного баланса в случае признания банкротства должника. При отказе государственному учреждению в иске указать основания отказа, принятые меры по обжалованию решения суда в вышестоящие судебные инстанции);  
     10) причины (основания) для принятия решения о списании кредиторской задолженности.  
     Руководитель государственного учреждения на основании Акта инвентаризации расчетов, Справки к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, а также Протокола инвентаризационной комиссии принимает решение о списании дебиторской и кредиторской задолженности с сообщением об этом в десятидневный срок администратору бюджетных программ.  
     Суммы нереальной для взыскания дебиторской задолженности списываются по решению руководителя государственного учреждения и относятся на уменьшение финансирования, при этом дебетуются субсчета 140, 230 и кредитуются соответствующие субсчета расчетов.  
     Суммы кредиторской задолженности, по которой руководителем государственного учреждения принято решение о списании ее (при наличии на это объективных условий), списываются и относятся на увеличение субсчетов 140, 230. В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету соответствующих субсчетов расчетов и по кредиту субсчетов 140, 230.  
     За несвоевременность принятия мер по взысканию задолженности с должников, за необоснованность и неправомерность списания задолженности, руководитель государственного учреждения и другие лица, на которые возложены обязанности организации работы по взысканию задолженности с должников (предъявление исков, обжалование решений судов, получение исполнительных документов, направление исполнительных листов судебным исполнителям или в банки второго уровня и другие), несут дисциплинарную и/или иную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги". Этот счет подразделяется на субсчета:  
     150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";  
     151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов";  
     152 "Расчеты по научным разработкам"; 
     153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги";  
     154 "Расчеты с кредиторами сверх утвержденного плана финансирования"  
     155 "Расчеты по обязательствам за счет грантов" 
     157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги";  
     158 "Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их";  
     159 "Расчеты по взносам социального налога". 

Также «Обязательства» находятся  в типовом плане в разделе  XII  на счету 12. На данном счете учитывается общая сумма принятых государственным учреждением обязательств нарастающим итогом. 
     Аналитический учет ведется в "Ведомости по учету принятых государственным учреждением обязательств", в которую записываются суммы принятых обязательств, зарегистрированные в территориальных органах казначейства. В конце текущего финансового года сумма принятых обязательств уменьшается на сумму произведенных кассовых расходов.

7. Учет труда и его оплаты.

Основными нормативными документами, регулирующими труд и заработную плату являются Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 251-111 ЗРК, Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы », а  также коллективный и индивидуальный трудовые договора.

Размер заработной платы  устанавливается работодателем  самостоятельно и не может быть меньше установленного законодательством размера минимальной заработной платы при нормальной продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю). При приеме на работу между работодателем и работником заключается трудовой договор.

Существует два вида заработной платы: основная и дополнительная.

Основная заработная плата  – это оплата за отработанное время (повременная, сдельная, сверхурочные, ночные, оплата за время простоя).

Дополнительная заработная плата – это оплата за не проработанное  время (отпускные, больничные, оплата времени  выполнения государственных и общественных обязанностей).

В учреждении существует повременная  оплата труда, то есть это тогда когда  оплата осуществляется за фактически отработанное время, с учетом квалификации работника, по установленной тарифной ставке или окладу. Повременную оплату труда подразделяют на системы: простую  повременную и повременно – премиальную.

При простой повременной  оплате труда, чтобы начислить заработок  нужно, тарифную ставку работника соответствующего разряда умножить на количество отработанного времени (часов, дней). Тарифная ставка – это размер оплаты за единицу времени (за 1 час, день), месячная ставка называется окладом.

Если работник отработал  полностью рабочее время по графику  – ему выплачивается установленный  месячный оклад. Если работник отработал  не полностью рабочее время в  месяце, ему начисляется зарплата, пропорционально отработанному  времени, исходя из оклада.

При повременно – премиальной  оплате труда – рабочему повременщику начисляется премия за достигнутые  показатели в установленном размере (в %) от фактического заработка.

В типовом плане счетов бухгалтерского учета исполнение плана  финансирования для государственного учреждения «Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами» находится в разделе VII на счету 18. На этом счете учитываются расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, а также со студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям и другим расчетам.

Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" подразделяется на субсчета: 
     180 "Расчеты с рабочими и служащими"; 
     181 "Расчеты со стипендиатами"; 
     182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит"; 
     183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки"; 
     184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам страхования"; 
     185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов"; 
     186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка"; 
     187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям"; 
     188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения"; 
     189 "Другие расчеты за выполненные работы". 

На субсчете 180 "Расчеты  с рабочими и служащими" учитываются  расчеты с работниками государственных  учреждений.  
     Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.  
     Основными документами для начисления заработной платы являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие по ф. 421 Табель учета использования рабочего времени и подсчета заработка, ф. 423 Карта учета выработки на работы, ф. 424 Наряд и другие документы.  
     Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной платы.