Применение линейного программирования для разработки оптимального рациона

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Исчислено по смете - всего	25019000	40800200	41666354
в т.ч по бюджету	15217700	19152000	23889837
Утверждено бюджетных  ассигнований	17893678	21082242	28502143
Профинансировано в текущем  году	17284314	19633720	28411898
% финансирования от утвержденных  ассигнований	96,6	93,1	99,7
% финансирования от исчисленной  сметы по бюджету	113,6	102,5	118,9
Кассовые расходы	17302370	19645068	28397010
Фактические расходы	19151948	19168362	26770734

* Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности

 

Недостатком бюджетного финансирования является его неравномерность в  течение отчетного года. Как правило, основная доля выделяемых ассигнований приходится на вторую половину года, особенно на 4 квартал. Например, на начало 2009 г. утвержденные годовые бюджетные ассигнования больницы покрывали только расходы на заработную плату и коммунальные платежи (не включая расходы на содержание помещений). Основная доля финансирования пришлась на конец года. Такая ситуация с финансированием из бюджета приводит к нецелевому использованию средств ОМС, то есть финансированию статей расходов, не профинансированных вовремя из бюджета.

Структура расходования больницей  полученных бюджетных средств представлена в приложении 1. Основными направлениями расходования бюджетных средств являются:

- оплата труда (2007 г. – 43%; 2008 г. – 53,4%; 2009 г. – 53,8%);

- коммунальные платежи  (2007 г. – 10,2%; 2008 г. – 10,9%; 2009г. – 11,4%);

- приобретение медикаментов (2007 г. – 17,6%; 2008 г. – 20,5%; 2009 г. – 11,6%).

Из приложения 1 видим, что по затраты на оплату труда в 2009 году увеличилась на 1,1 % по отношению к 2008году., в 2008 году этот показатель также увеличился на 7,6% по отношению к 2007 году, данное увеличение связанно с повышением заработной платы работникам бюджетной сферы.

Расходы на приобретение медикаментов и перевязочных материалов увеличились  в 2008 году по отношению к 2007 году на 2,9%, в 2009 году данный показатель уменьшается по отношению к 2008 году на 8,9%, а по отношению у 2007 году на 6,0% данное уменьшение связанно с увеличением стоимости медикаментов и перевязочных материалов, и с уменьшением бюджетных поступлений по данной статье.

Расходы на проведение капитального ремонта в последнее время  уменьшаются, так в 2008 году уменьшение произошло на 1,9% по отношению к 2007 году. А в 2009 году на 2,9%. Снижение расходной части по статье капитальный ремонт, также связанно с недостаточным финансированием.

В общем по расходной  части бюджетных ассигнований в  больнице наблюдается увеличение показателя, так в 2009 году увеличились расходы на 39,6% по отношению к 2008 году, а в 2008 году увеличение составило на 0,08%. Расходная часть бюджетный ассигнований в больнице увеличивается и основная часть увеличения, как было отмечено выше, приходится на расходы, связанные с оплатой труда.

 

2.3 Финансирование  из средств ОМС

 

 

Больница, как и все  лечебные учреждения области, задействованные  в системе обязательного медицинского страхования, финансируется по тарифам, утвержденным в тарифном соглашении. В соответствии с имеющейся лицензией  больница относится к 1-ой категории  лечебных учреждений области.

Больница имеет договоры на оплату медицинской помощи в системе  ОМС со всеми страховыми медицинскими организациями (СМО) области, имеющими лицензию на обязательное медицинское  страхование:

- СМО «Здоровье»;

- СМО «Арсенал»;

- СМО «Экофонд»;

- СМО «Волмед»;

- СМО «Росно».

Кроме того, заключен договор  с Территориальным фондом ОМС  на оплату лечения иногородних граждан.

Объем финансирования по ОМС  напрямую зависит от фактически выполненного объема медицинских услуг. Структура  финансирования больницы за счет средств  ОМС представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Структура финансирования больницы за счет средств ОМС

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Финансирование в счет тарифа ОМС
Финансирование от страховых компаний	6321023	10429076	17539091
Финансирование от страховых компаний - векселя и взаиморасчеты	4440291	4803940	0
Финансирование от ТФ ОМС за иногородних  граждан	15496	38047	17317
ИТОГО в счет тарифа:	10776810	15271063	17556408
Финансирование сверх тарифа ОМС
Финансирование от страховых компаний - векселя и взаиморасчеты	522042	3233056	0
Финансирование из фонда предупредительных  мероприятий страховых компаний	0	260497	137426
Финансирование по целевым программам ОМС	811640	878580	2381732
ИТОГО сверх тарифа:	1333682	4372133	2519158
ВСЕГО:	12110492	19643196	20075566

* Составлено автором по  данным бухгалтерской отчетности

 

Доля оплаты за стационарную и амбулаторно-поликлиническую помощь зависит от структуры тарифов, действующих  в отчетном периоде и структуры  медицинских услуг, предоставляемых  ЛПУ. В клинической больнице в 2009 г. оплата за стационарную помощь составила 65%, а за амбулаторно-поликлиническую – 35% от суммы выставленных счетов.

За 2009 г. страховым медицинским организациям и ТФ ОМС были выставлены счета на сумму 17 786,3 тыс. руб., в среднем за месяц – 1 482,2 тыс. руб.

Структура расходования средств  ОМС представлена в табл. 2.7.

Таблица 2.7 - Структура расходования средств ОМС, поступивших в больницу

Наименование расходов	Утвержденный тарифным соглашением % от израсходованных средств	Фактический % от израсходованных средств
		2007 г.	2008 г.	2009 г.
Заработная плата и начисления на заработную плату	15	8,0	7,8	13,6
Медикаменты	22	21,6	22,1	13,2
Питание	40	30,0	30,02	20,1
Оплата стоимости оборудования, мебели, мед. инструментов	15	20,4	19,6	21,6
Текущий ремонт мед. оборудования	10	6,0	7,1	5,9
Прочие расходы	23	14,0	13,2	15,6
ИТОГО:	100	100,0	100,0	100

* Составлено автором по  данным бухгалтерской отчетности

 

Из приведенной таблицы 2.7 видно, что значительная часть  средств ОМС используется на приобретение медикаментов и питание пациентов, так в 2009 году расходы уменьшились на 9,0%, а в 2008 году увеличились по отношению к 2007 году на 0,7%.

Кроме того, большая часть расходов связана с приобретением нового оборудования.

 

2.4 Доходы от оказания  платных медицинских услуг

 

 

Предоставление платных  медицинских услуг больница начала с 1991 г. В основном речь шла о платных  диагностических услугах и о  заключении договоров на проведение профосмотров. С появлением добровольного  медицинского страхования стали  заключаться договоры на медицинское  обслуживание сотрудников предприятий  города в рамках программ ДМС. Доход  от оказания платных услуг и количество сотрудников, участвующих в оказании медицинских услуги на платной основе ежегодно увеличиваются (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Доходы и количество участвующих в предоставлении платных услуг в больнице

Годы	Сумма дохода	Количество сотрудников
2006	988077	160
2007	1477167	264
2008	2118542	284
2009	3202155	309

* Составлено автором по  данным бухгалтерской отчетности

 

Доход с каждым годом увеличивается примерно в 1,5 раза, рост дохода происходит за счет увеличения объема предоставляемых медицинских услуг, так и за счет роста цен.

Структура доходов от оказания платных услуг в 2009 г.:

- оплата услуг населением  в кассу больницы – 76%;

- оплата услуг юридическими  лицами (хоздоговора) – 11%;

- оплата услуг, оказываемых  по программам добровольного  медицинского страхования – 13%.

 

3 Планирование затрат на организацию питания в МУЗ «Коченевская центральная больница»

3.1 Анализ расходов на питание

 

 

Продукты  питания учитываются  учреждением, в сметах которые предусмотрены  по категории «Текущие расходы», предметная статья «Закупки товаров и оплата услуг», подстатья «Приобретение  предметов снабжения и расходных  материалов», элемент «Расходы на питание», учитываются на субсчете 061 «Продукты  питания». Учет этого вида материалов ведется по фактическим  ценам приобретения без вычета предоставляемой торговой скидки. Последняя при оприходовании продуктов питания относится  на  уменьшение фактических  расходов. Кроме того необходимо принять во внимание, что  в стоимость продуктов питания не включается тара, не подлежащая возврату, оплата транспортных услуг по доставке продуктов питания также не включается в стоимость продуктов питания, а относится на фактические расходы учреждения по подстатье «Оплата транспортных услуг».

Расчеты за продукты питания производятся, как правило, путем плановых платежей. Размер расходов на питание определяется исходя из действующих норм питания, числа дней питания и контингента питающихся. Однако объем расходов, их назначение и организация расходования средств не имеют своих особенностей. Эти особенности наиболее ярко проявляются в организации больничного питания. В соответствии с действующей бюджетной классификацией  продукты питания относятся к материалам. 

Расходы на питание в больнице, определяются исходя из среднегодового количества коек по отдельным их  профилям, количества дней функционирования одной койки и нормы расхода на питание в расчете на одного пациента в день.

Основными задачами анализа  расходов на питание являются оценка полноты использования сметных  назначений по расходам, характеристика соблюдения  денежных  и натуральных  норм расхода, изучение факторов, влияющих на полноту исполнения сметы по расходам, и причин нарушения установленного набора продуктов питания. При этом учитывается организация питания в учреждении.

Источниками информации для анализа расходов на питание являются:

-  смета расходов бюджетного учреждения  (основной  плановый документ);

- отчет об исполнении  сметы расходов (ф.2);

- баланс исполнения сметы  расходов (ф.1);

- отчет  о  выполнении  плана  по  сети,  штатам и  контингентам (ф.3);

- годовой отчет о движении  материальных ценностей (ф.6);

- документы  бухгалтерского  учета  (накладные-требования, меню-требования и др.);

-  накопительные ведомости  по приходу и расходу продуктов питания;

- оборотные ведомости и другие документы первичного учета расходов на питание.

Анализа расходов на питание по данным МУЗ «Коченевская центральная больница» за год. (таблица 3.1).

Таблица 3.1 Данные для анализа расходов на питание на 2009г.

Показатель	По смете	Фактически	Отклонение
Расходы на питание, руб.	3247230,0	2926252,0	-320978,0
Среднегодовое количество коек	385	365	-20
Количество койко-дней	21 000	16 400	-4600
Среднее количество работы одной койки за I кв отчетного  года,(стр.3 / стр.2)	54,5	44,9	-9,1
Средний расход на питание  одного пациента в день, руб. (стр. 1 / стр. 3)	154,6	178,4	+23,8