Пути повышения рентабельности организации

 

Валовый доход в 2004 году возрос на 50 %, что связано в увеличением объемов выпуска продукции и ростом цен в целом, а в 2005 году упал до 21605 млн. р.

Налоги и отчисления из выручки выросли в 1,5 раза в связи с изменением налоговой политики.

Затраты на реализацию продукции изменялись пропорционально изменению валового дохода. Сначала наблюдалось повышение до 22 515 млн. р., а затем эти затраты снизились до 19 742 млн. р. Это колебание связано с изменением объема выпуска продукции и изменением доли различных групп продукции в общем объеме выпуска.

Прочие доходы на предприятии составляют значительную сумму. Фактически за счет этих доходов и формируется прибыль. Этот вид дохода формируется за счет прибыли от реализации неиспользуемых предприятием основных фондов и прочего имущества (сырья и материалов, топлива, запасных частей, нематериальных активов, иностранной валюты, ценных бумаг).

Прибыль от реализации также увеличится, хотя и будет отрицательной (- 1117 млн. р.). Прочие доходы сначала увеличились на 10 %, затем снизились в 1,5 раза.

Балансовая и налогооблагаемая прибыль снижается, затем возрастает до 625 млн. р.

Чистая прибыль = 0, что связано с большими затратами на производство. Есть небольшая тенденция к снижению убытков, но этого мало.

Поскольку одним из главных показателей, влияющих на рентабельность, является себестоимость, рассмотрим ее в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6

Себестоимость товарной продукции

ПОКАЗАТЕЛИ	2003 год				2004 год				2005 год
	Всего	Затр. на 1000 р. ТП (р.)	Уд. вес с/cт %	Всего		Затр. на 1000 р.ТП (р.)	Уд. вес с/ст %	Всего		Затр. на 1000 р. ТП (р.)	Уд. вес с/ст %
ОБЪЕМ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
- В сопоставимых ценах	14 500			15266				16932
- В фактических ценах	15 850			16328				18625
СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАР.ПРОД.	16 816	960		17784		1090		19742		1060
в том числе
МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ	9223	590	55	9429		570	53	9666		520	49
из них
сырье и материалы	1400	100	6	1500		90	8	1550		80	8
покупные и комплект.изделия	4671	390	35	5988		370	34	6130		330	31
услуги промышленного характера	210	10	1	214		10	1	220		10	1
топливо	270	20	2	292		20	2	301		20	1
электроэнергия	705	30	3	716		40	4	735		40	4
теплоэнергия	--	--	--	--		--	--	--		--	--
прочие материальные затраты	632	20	2	719		40	4	730		40	4
ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА	4077	290	30	4490		280	25	5552		300	28
ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦСТРАХ	2630	100	10	1613		100	9	1998		110	10
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛ.	850	30	4	744		50	4	826		40	4
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ	1600	60	7	1508		90	9	1700		90	9
% НА НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ	980			945				920

 

Структура себестоимости товарной продукции по статьям затрат представлена в табл. 2.7.

 

Таблица 2.7

Структура себестоимости

Статья затрат	2004 год	2005 год
материальные затраты, %	49	49
фонд оплаты труда, %	28	30
отчисления на социальные нужды, %	10	10
амортизационные отчисления, %	4	4
прочие затраты, %	9	7

 

Материальные затраты в целом снизились до 9666 млн. р. Это связано с тем, что снизился объем выпуска специфической продукции, для производства которой необходимы дорогостоящие материалы. Отчисления в инновационные фонды также упали до 64 млн. р. по той же причине. ФЗП снизился до 5552 млн. р. в связи со снижением количества работников.

Анализ структуры затрат показывает, что в 2005 году самыми значительными из них являются уровень материалоёмкости на 1000 рублей товарной продукции - 520 р., оплата труда - 300 р. Общие затраты на 1000 р. товарной продукции ожидаются на уровне 1060 р.

Недостаточная загрузка предприятия и лимитирование финансирования работ, производимых по договорам с УП “НИИСА” в интересах Министерства Обороны Республики Беларусь, не позволяют предприятию получать прибыль и даже покрыть издержки производства.

 

2.3.5 Анализ рентабельности

Рассмотрим рентабельность отдельных групп товаров в табл. 2.8.

 

Таблица 2.8

Рентабельность отдельных групп товаров

Группа товаров	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Продукция промышленно-технического назначения, %	-19,9	-11,8	-7,7
Товары народного потребления, %	-7	+6,2	+8
Специфическая продукция, %	-9,5	-11,5	-37,5
Разовые заказы, %	+19,3	+17,4	+33,2
Рентабельность всей продукции	-14	-11,98	-6

 

Для более наглядного представления построим диаграмму (рис. 2.3).

 

Рис. 2.3. Рентабельность отдельных групп товаров

 

Предприятие ориентировано на выпуск специфической продукции. Но в последние годы на данную продукцию поступает все меньше заказов. Поскольку предприятие подконтрольно Госкомвоенпрому, оно не может самостоятельно заключать контракты на выпуск специфической продукции и в ряде случаев вынуждено назначать цену ниже себестоимости. Поэтому в течение 3-х лет рентабельность специфической продукции падала и в 2005 году достигла - 37,5 %.

В последние годы предприятие увеличивает выпуск товаров народного потребления. Рентабельность достигла + 8%.

Изучив динамику рентабельности за 3 года, можно сделать вывод, что стоит также обратить внимание на разовые заказы, т.к. данная продукция высоко рентабельна. В 2005 году она достигла + 33,2 %.

Также рассмотрим график изменения рентабельности всей реализованной продукции (рис. 2.4). Т.к. тема дипломного проекта рентабельность, хотелось бы более глубоко проанализировать рентабельность и взять промежуток в 5 лет (2001-2005 гг.).

 

 

Таблица 2.9

Рентабельность всей продукции

Наименование реквизита	Ед. изм.	2001	2002	2003	2004	2005
Рентабельность реализованной продукции	%	-6,2	+3,1	-14,8	-11,98	-6

 

Рис. 2.4. Рентабельность реализованной продукции

 

В 2002 г. наблюдался рост рентабельности в связи с увеличением объемов выпуска, а затем в 2003 и в 2004 году рентабельность резко упала, а в 2005 незначительно возросла до - 6%, однако осталась величиной отрицательной.

Отсюда можно сделать вывод, что предприятие УП «МЭМЗ» нерентабельно, поэтому необходимо принимать соответствующие меры. Мероприятия, которые повлияют на повышение рентабельности, будут предложены в главе 3.

 

2.3.6 Анализ факторов, влияющих на рентабельность

Для более детального изучения динамики рентабельности проведем пофакторный анализ по методике, указанной в [9].

Примем 2005 год за плановый период, а 2004 год за отчетный.

 

Таблица 2.10

Исходная информация для анализа факторов изменения прибыли от реализации продукции в сопоставимых условиях, млн. р.

Показатель	2005(план)	По плану на фактический объем реализации	2004(отчет)	Изменение против плана
1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) без учета налогов	18 625	19 200	19 818	1193
2. Затраты на реализацию продукции	19 742	20 800	22 515	2773
3. Результат от реализации продукции	- 1117	-1600	- 2697	-1580

 

Как видно из приведенных данных в табл. 2.10, предприятие планировало получить -1117 млн. р. прибыли, фактически получило на 1580 млн. р. меньше при увеличении объема реализации на 1193 млн. р. Следовательно, на снижение прибыли повлияли другие факторы.

Таким образом, для определения влияния факторов на изменение фактической прибыли от реализации продукции работ и услуг в сумме - 1580 млн. р. составим аналитическую табл. 2.11.

 

Таблица 2.11

Анализ факторов изменения прибыли от реализации продукции, млн. р.

Факторы	Расчет факторов	Сумма влияния на прибыль от реализации
1. Изменение объема реализованной продукции	-1117 (19200/18625-1)	-34,485
2. Изменение структуры реализованной продукции	-1600+1117/34,485	-448,515
3. Изменение себестоимости реализованной продукции	22515-20800=1715	-1715
4. Изменение цен на реализованную продукцию	19818-19200	618
Итого	- 2697+1117	-1580

 

Из табл. 2.11 следует, что на предприятии увеличение прибыли произошло за счет снижения цен на реализованную продукцию на сумму 618 млн. р. Невыполнение плана по объему реализации продукции, изменение фактической структуры реализуемой продукции и увеличение себестоимости уменьшили прибыль по сравнению с планом на 2198 млн. р. (34,485+448,515+1715).

 

Таблица 2.12

Исчисление показателей рентабельности реализованной продукции

Показатель	2005 (план)	2004 (отчет)	Изменение против плана
1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах).	21 605	22 622	1017
2. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) без учета налогов.	18 625	19 818	1193
3. Затраты на реализацию продукции.	19 742	22 515	2773
4. Прибыль от реализации.	-1117	- 2697	-1580
5. Чистая прибыль - всего.	-	11	11
6. Рентабельность реализованной продукции.
6.1.Прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (4/3)	-5,6579	-11,9787	-6,3206
6.2.Прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (4/2)	-5,9973	-13,6088	-7,6115
6.3. Прибыль/Выручка от реализации без вычета налогов∙100 (4/1)	-5,1701	-11,9220	-6,7519
6.4. Чистая прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (5/2)	0	0,05550	0,05550
6.5.Чистая прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (5/3)	0	0,04885	0,04885

 

Коэффициент рентабельности реализованной продукции показывает, сколько может получить предприятие валовой и чистой прибыли на 1000 р. реализованной продукции.

Методика анализа рентабельности реализованной продукции состоит в определении величины изменения рентабельности и факторов. При анализе факторов изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой как отношение прибыли к себестоимости, на рентабельность Р будут влиять прибыль Пр.п и себестоимость Ср.п реализованной продукции.

Для определения влияния себестоимости на рентабельность реализованной продукции используется метод балансовой увязки.

Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости.

 

Таблица 2.13

Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости

Уменьшение объема реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 0,17%
Изменение цен на реализованную продукцию, повысившее рентабельность на 3,13%
Изменение структуры реализованной продукции, уменьшившее рентабельность на - 2,27%
Повышение себестоимости реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 7,01%	∆Р = - 6,32069 - (- 0,17+3,13 -2,27)
Итого	- 11,9787 + 5,65799 = - 6,32

 

 

Рентабельность, исчисленная как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции:

 

  ,  (2.1)

 

где Н - налоги.

Составила по плану - 5,9973 %, по отчету - 13,6088 %. Изменение составляет - 7,6115 %.

Рентабельность реализованной продукции показывает, что на каждый рубль выручки от реализации продукции по отчету оставалось - 13,6088 % прибыли от деятельности, затраты на производство и сбыт реализованной продукции составляли 113,61 % (100-(-13,61)), а затраты и прибыль по плану - 105,99% (100-(-5,99)) и - 5,99 % соответственно.

Путем умножения коэффициента соотношения удельных весов прибыли в выручке от реализации (1,204 = - 7,6115 / (- 6,3206)) на факторы изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой отношением прибыли к себестоимости, рассчитывается влияние факторов изменения рентабельности, исчисленной отношением прибыли к выручке от реализации. Этот фактор определяется приемом балансовой увязки.

 

Таблица 2.14

Прием балансовой увязки

Рентабельность	По плану	По отчету	Изменение
Прибыль/Себестоимость 100 %	- 5,6579	- 11,9787	- 6,3206
Прибыль/(Выручка от реализации - Налоги из реализации) 100	- 5,9973	- 13,6088	- 7,6115
Коэффициент соотношения изменения рентабельности, исчисленной по реализации и себестоимости	1,204 = - 7,6115/ (- 6,3206)