Расчётно-кассовые операции

Наличные расчёты осуществляются при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов – векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек

Обращение наличных денег  с участием граждан, не связанных  с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения  суммы; между юридическими лицами, а  также с участием физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, - в суммах, которые не превышают  размеры, установленные Правительством КР. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безналичной форме.

Предприятия, организации  и учреждения независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои  денежные средства в учреждениях  банков; должны производить расчёты  по своим обязательствам с  другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей  кассе наличные деньги в пределах  лимитов, установленных учреждениями  банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в  банк всю денежную наличность  сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и в сроки, согласованные  с учреждениями банка;

- имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги  сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию,  стипендий, пенсий и только  на срок не свыше трёх рабочих  дней, включая день получения  денег в учреждении банка.

Ответственность кассира  организации. Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  и кассиром. Выдача наличных денег  производится по расходным кассовым ордерам или другими надлежащими  оформляемыми документами, на которые ставятся специальные штампы, заменяющие реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств подписывает руководитель и главный бухгалтер, если на прилагаемый к расходному кассовому ордеру документ имеется разрешающая подпись руководителя предприятия.

Кассовая книга ведётся  кассиром, каждое предприятие может  иметь только одну кассовую книгу. Листы  в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью  предприятия, на последней странице делается надпись «в настоящей книге  пронумеровано столько-то страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причинённый ущерб предприятию. Руководитель предприятия обязан после  издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство о материальной ответственности.

Инвентаризация наличных средств в кассе производится согласно положению о бухгалтерской  отчётности не менее одного раза в  месяц. Ревизии кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии  кассира. При нём пересчитываются  все наличные деньги и денежные документы, проверяются ценные бумаги и бланки строгой отчётности.

Сегодня доля расчетов наличными  деньгами по отношению к безналичным  сокращается, что обусловлено увеличением  объема расчетов с применением системы  электронных платежей.⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Проведение  безналичных расчётов в коммерческих  банках КР

Безналичный расчет – форма  денежного обращения, при которой  движение денежных средств происходит без участия наличных денег, путём  списания денежных средств с расчётного (текущего) счёта плательщика и  зачисления их на расчётный (текущий) счет получателя согласно представленным платежным  документам. Расчет является завершением платежа.¹⁰

Безналичные расчётные операции между юридическими лицами могут  осуществляться:

- платёжными поручениями,

- платёжными требованиями,

- аккредитивами,

- чеками,

- инкассовыми поручениями.

Платёжное поручение —  распоряжение владельца счёта банку  перевести денежную сумму на счёт получателя средств в этом же или  другом банке. Это наиболее распространённая форма осуществления расчётных  операций.

Платёжные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика. При  отсутствии или недостаточности  средств платёжные поручения  помещаются в картотеку банка. При  появлении средств на счёте клиента  списание средств по платёжным поручениям из картотеки производится в следующей  очерёдности:

• в первую очередь: возмещение вреда здоровью и алименты,
• во вторую очередь: выходное пособие и расчёты с уволенными работниками,
• в третью очередь: оплата труда и платежи в фонды государственного страхования,
• в четвёртую очередь: платежи в бюджет,
• в пятую очередь: прочие исполнительные документы (по решению суда),
• в шестую очередь: остальные платёжные документы.

Внутри одной очереди  списание производится в порядке  календарной очерёдности.

Платёжное требование —  расчётный документ, содержащий требование получателя средств плательщику  об уплате денежной суммы через банк. Платёжное требование обычно применяется  при расчётах за поставленные товары, оказанные услуги. Платёжное требование выписывается получателем и направляется им напрямую в банк плательщика (минуя  свой банк). Банк плательщика передаёт платёжное требование плательщику  для акцепта (выражения согласия оплатить платёжное требование). В  течение установленного срока плательщик принимает решение об оплате, денежные средства перечисляются получателю. В случае отказа от акцепта платёжное  требование возвращается получателю без  исполнения.

Плательщик и получатель могут заключить договор о  безакцептном списании денежных средств  и представить его в банк плательщика. В этом случае денежные средства списываются  на основании только платёжного требования без запроса согласия плательщика.

Аккредитив — условное обязательство банка произвести платежи в пользу получателя средств  при предъявлении последним определённых документов, соответствующих условиям аккредитива (например, документов о  поставке). Аккредитив предназначен для  расчётов с одним получателем  средств. Таким образом, аккредитив является гарантией получателя в  получении средств по выполнении определённых условий.¹¹

В современной практике используются следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные.

При депонированном аккредитиве  банк – эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка поставщика.

Непокрытый, но в то же время  гарантированный аккредитив может  применяться, если два банка, обслуживающих  рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские  счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем  банке путем предоставления этому  банку права списать всю сумму  аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут  быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без  предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывные аккредитивы  применяются довольно часто, они  обеспечивают твердое обязательство  банка осуществлять выплаты по аккредитиву  при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может  быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для  расчетов с одним поставщиком, его  срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.

Банк – эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо – это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.

Очередность списания денежных средств со счета. При наличии  на счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Чек — документ (ценная бумага), содержащий ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя своему банку  произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю. Для расчётов чеками клиенту выдаётся лимитированная чековая книжка.¹²

Развитие электронной  техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме  пластиковых карточек, содержащих зашифрованную  информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги.

Пластиковая карточка - это пластиковая пластинка с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счету в банке. При бумажной технологии продавец с помощью специального терминала считывает информацию с карточки, проводит авторизацию (через особую линию связывается с процессорным центром, в котором хранится подробная информация о состоянии счета) и выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупке фиксируется на слипе (отпечатке с карточки) и направляется в центр платежной системы или банк. Подпись на слипе означает приказ перевести деньги за покупку со специального карточного счета на счет продавца. В электронной системе держатель карточки напрямую связывается с эмитентом через терминал. Вместо подписи на счете он вводит с клавиатуры секретную комбинацию цифр, что при правильном наборе является санкцией на дебетование его банковского счета.

По экономическому содержанию различают кредитные и дебетовые  карточки. Кредитные связаны с  открытием кредитной линии в  банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупках товаров и при получении кассовых ссуд. Дебетовые карточки предназначены для получения наличных в банковских автоматах или покупки товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карточки в банке.

Банковские кредитные карточки  предназначены для покупки товаров с использованием банковского кредита, а также для получения авансов в налично-денежной форме.

Главная особенность этой карточки - открытие банком кредитной линии, которая используется автоматически всякий раз, когда производится покупка товара или берется кредит в денежной форме. Карточки принимаются сотнями тысяч торговых организаций и сервисных предприятий во всем мире для оплаты товаров и услуг, а также предоставляют владельцам различные льготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостиницах, получению скидок с цены товара, страхованию жизни. В указанных системах также существуют индивидуальные и корпоративные карточки.

Частные кредитные карточки предприятий торговли и услуг. Применение этих карточек ограничено определенной замкнутой сетью торговых учреждений, например, цепью универмагов или  системой заправочных станций определенной компании. Кредит предоставляет сама компания, она же получает процент  по ссудам.

Карточки для покупки  через терминалы в торговых точках. Карточки этого вида также относятся  к разряду дебетовых. Они привязаны  к чековому или сберегательному  счету владельца карточек и не предусматривают автоматического  предоставления кредита.

Карточка выполняет функции  банковского чека, однако ее применение более надежно, так как идентификация  владельца производится в момент совершения сделки и деньги перечисляются  на банковский счет торгового предприятия  немедленно.

Карточки для банковских автоматов. Это разновидность дебетовых  карточек, которые дают возможность  владельцу счета в банке получать наличные деньги в пределах остатка  средств на счете через автоматические устройства, установленные в банках, торговых залах, на вокзалах. При наличии  карточки деньги можно получить в  любое время суток и по праздничным  дням.

Еще одна классификация пластиковых  карточек связана с их технологическими особенностями. Наиболее распространены карточки двух видов: с магнитной полосой и со встроенной микросхемой.

Картонки с магнитной  полосой имеют на обороте магнитную  полосу, где записаны данные, необходимые  для идентификации личности владельца  карточки при ее использовании в  банковских автоматах и электронных  терминалах торговых учреждений.

На одной из дорожек  записан персональный идентификационный  номер (ПИН - код), который вводится владельцем карточки с помощью специальной  клавиатуры при использовании им банковских автоматов и терминалов.

В карточках со встроенной микросхемой хранителем информации является микросхема, которая записывается заранее, а затем может обновляться  в момент совершения сделки. Это  расширяет функциональные возможности  карточки и повышает ее надежность.

На основе записанных в  микросхеме сведений сделка по карточке может осуществляться в автономном режиме, без непосредственной связи  с центральным процессором банковской компьютерной системы в момент совершения операции.¹³

 

 

 

Глава 3. Кассовые операции коммерческих банков Кыргызской Республики

3.1 Характеристика  и структура кассовых операций  коммерческих банков 

Кассовые операции - прием, выдача, размен, обмен, обработка, включающая в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.¹⁴

Для оприходования всех поступающих  в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные  кассы, расходные кассы, приходно-расходные  кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета  денежной наличности. В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности перечисленные кассы  организуются отдельно. В небольших  банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.