Шпаргалка по "Экономике"

23.Определение потребности орг-ии в оборотных средствах.

Организация использования оборотных  средств на предприятии предусматривает  их формирование, нормирование, систематический  анализ и обеспечение эффективности  использования.

Для определения потребности предприятия  в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под  нормированием оборотных средств  понимается процесс определения  экономически обоснованной потребности  предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного  процесса в планируемом ритме  и объеме производства.

Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения для планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

Фобщ = Фпз+Фнзп+Фрбп+Фгп,

где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

Фнзп – норматив незавершенного производства, руб.;

Фрбп – норматив расходов будущих периодов, руб.;

Фгп – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Нормирование производственных запасов  предусматривает следующие этапы  разработки норматива:

Определение норм запаса по группам  товарно–материальных ценностей в днях обеспеченности; Определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей; Расчет частного норматива производственных запасов в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях по покупным материалам (сырье, комплектующие изделия и  полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас  этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного  процесса.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала  в форме текущего, страхового, транспортного  и технологического запасов.

Норматив оборотных средств  по отдельным элементам производственных запасов (Фпзi) определяется по формуле:

Фпзi = Здi * Нзi,

где: Здi, – среднедневная потребность i-ого вида производственных запасов, руб.;

Нзi – общая норма запаса по i-ому виду товарно–материальных ценностей, дн.

Среднедневная потребность на расчетный  период определяется по формуле:

Здi = Змi / Дк,

где: Змi – потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

Дк – число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Производственные запасы нормируются  в натуральном и денежном выражении. В зависимости от назначения и  сферы обслуживания производства они  подразделяются на текущие запасы сырья, материалов, топлива, тары.

Текущий запас необходим для  обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между  очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между  двумя очередными поставками. Она  зависит от частоты и равномерности  поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и  объема потребления материалов.

При прочих равных условиях частота  поставок оказывает решающее влияние  на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя  поставками, тем меньше должно быть на складе материалов, и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных  средств на их покрытие.

Было бы неправильно устанавливать  нормы запасов товарно–материальных ценностей в размерах, соответствующих полной длительности интервалов между двумя поставками, так как в день получения определенного вида сырья и материалов запас его является максимальным (100%), в то время как запасы других видов материалов могут быть минимальными, так как в значительной степени израсходованы.

На практике ежедневно расходуются  товарно–материальные ценности и одновременно поступают новые партии сырья и материалов. В результате общее состояние запасов на каждый день таково, что по одним материалам они составляют максимальную величину, по другим – среднюю, а по третьим – минимальную. В целом размер запаса составляет величину близкую к половине общего запаса материалов, потребляемых на предприятии. Поэтому при расчете норм запаса материалов принимается не весь интервал поставок, а только половина.

Страховой или гарантированный  запас создается на случай нарушений  плановых сроков или партий поставок, а также нарушений в плановых условиях потребления материалов. На практике страховой запас создают  в размере 30% – 50% нормы текущего запаса, либо равной максимальному  времени отклонений от интервала  поставок.

Транспортный запас создается  на предприятии на период нахождения материалов в пути после их оплаты.

Технологический или предпроизводственный запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы не могут быть использованы в производственном процессе сразу, а требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.).

Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и  подготовку к дальнейшему использованию  сырья, материалов и комплектующих.

Нормирование оборотных средств  в незавершенном производстве имеет  свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных  средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.

Норматив оборотных средств  в незавершенном производстве в  общем виде определяется по формуле:

Фнп = Sс *Тц *Кнз,

где: Sс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;

Тц – длительность производственного цикла в днях;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточные затраты на производство продукции определяются отношением планируемого выпуска товарной продукции, оцененной по производственной себестоимости (Nг * Спр) к числу календарных дней в планируемом периоде (Дк):

Sс = Nг * Спр / Дк,

где: Nг – план выпуска товарной продукции в натуральном выражении (шт., тн, м и т.д.).

Для определения норматива оборотных  средств в незавершенном производстве кроме данных о продолжительности  производственного цикла необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает коэффициент нарастания затрат (Кнз), который определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства 
 
 
(C нп) к производственной себестоимости готовой продукции (Спр):

Кнз = Снп / С пр.

В случае равномерного нарастания затрат себестоимость незавершенного производства рассчитывается по формуле:

Снз = Зм + 0,5(Спр – Зм),

где Зм – затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в себестоимости продукции.

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется  и требует изучения характера  нарастания затрат по этапам производственного  цикла.

Норматив оборотных средств  расходов будущих периодов (Фрбп) можно определить по формуле:

Фбп = Фбп н + Фбп пл – Фбп в,

где Фбпн – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

Фбп пл – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

Фбп в – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде или погашаемые за счет специальных источников, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (Фгп) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:

Фгп = S отг * Hгпj,

где: S отг – среднесуточная отгрузка готовой продукции по производственной себестоимости в планируемом периоде, руб.;

Нгпj – норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.

Норма запаса готовой  продукции (Нгпj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Сумма нормируемых  оборотных средств, определенных по отдельным  нормативам, образует общую потребность (общий  норматив) предприятия  в оборотных средствах  на планируемый период в денежном выражении.

Данный норматив относится к числу  важнейших показателей, оказывающих существенное влияние на эффективность  работы предприятия.

Заказать  путевку в Таиланд желаете купить путевку в Таиланд..

 

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности  в оборотных средствах. Оптимальная  обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению  финансовых результатов, к ритмичности  и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств  ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и  омертвлению ресурсов. Это дорого обходится предприятию, поскольку  возникают дополнительные затраты  на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных  средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды. 
Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от: 
- характера и сложности производства; 
- длительности производственного цикла; 
- сезонности работы; 
- темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции; 
- порядка расчетов и организации расчетнокассового обслуживания; 
- финансовых возможностей предприятия; 
- периодичности и сроков поступления платежей и т.п. 
Как уже говорилось, по степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. 
Нормируемыми являются только собственные оборотные средства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно остатки нереализованной готовой продукции на складе предприятия. К ненормируемым средствам относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Однако это не означает, что их величина бесконтрольна. Управление ненормируемыми элементами оборотных средств, воздействие на их величину предприятие осуществляет через систему кредитования и расчетов. 
Нормирование представляет собой установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Нормирование оборотных средств является объектом внутрифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотного капитала. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий и поддерживающем бесперебойность воспроизводственного процесса. 
Определение потребности в оборотных средствах предприятия тесно связано с плановой сметой затрат на производство продукции и с производственным планом предприятия. В производственном плане прорабатываются вопросы, от которых зависит обеспечение производства всеми видами ресурсов, в том числе и финансовыми, заключение договоров, условий поставки, способов расчетов. На базе производственного плана разрабатывается смета затрат на производство продукции, в которой определяется возможная себестоимость производимой продукции. Именно смета затрат закладывается в основу определения потребности в оборотных средствах. 
Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный методы. 
Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив). 
Аналитический (опытностатистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

24.Источники формирования оборотных  средств.

Первоначально при создании предприятия оборотный капитал  формируется как часть его  уставного фонда (капитала). Он направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для  изготовления товарной продукции. Готовая  продукция поступает на склад  и отгружается потребителю. До момента  ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит  не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов. Она может колебаться в течение  года по разным причинам. Поэтому предприятие  использует и другие источники формирования оборотного капитала – устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов.

По мере роста производства потребность в оборотных средствах  возрастает, что также требует  соответствующего финансирования оборотных  средств. В этом случае источником их пополнения служит чистая прибыль предприятия.

В качестве оборотного капитала предприятием используются устойчивые пассивы. Они приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:

1) минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям;

2) минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

3) задолженность перед поставщиками, окончательный срок расчета с которыми еще не наступил;

4) задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Кроме собственных и приравненных к ним средств, источником формирования оборотного капитала может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте). Если устойчивые пассивы можно планировать, то кредиторская задолженность – это не планируемый источник формирования оборотного капитала. Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В последнем случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не оплатив их в срок, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте.

Экономически нецелесообразно  формировать оборотный капитал  только за счет собственных источников, так как это снижает возможности  предприятия в финансировании других затрат. В качестве заемных источников используютсякраткосрочные кредиты банка, других кредиторов, коммерческий кредит.