Совершенствования ревизии (аудита) операций с основными средствами на КУП ВКК «Витьба»

4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 08.12.2003 № 168 «Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов» и «Инструкция о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов».

В данном документе утверждаются типовые формы первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов и  порядок заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов. Данная Инструкция использовалась в ревизируемом периоде.

На данный момент утверждено Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23 Об установлении форм акта о приеме-передаче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и утверждении Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов.

5. Временный республиканский классификатор амортизируемых основных средств  от 21.11.2001 г. № 186.

Постановление содержит перечень амортизируемых основных средств с соответствующими шифрами их укрупненных групп, в соответствии с которыми Министерство экономики может высказать свое мнение по отнесению того или иного объекта к какому-либо из имеющихся шифров. В данной работе использовался Временный республиканский классификатор амортизируемых основных средств  от 21.11.2001 г. № 186.

Постановление Министерства экономики РБ от 30.09.2011 № 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь" . Им отменено действие Временного республиканского классификатора амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденного постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186 и действовавшего с 2001 г.

6. Об утверждении формы государственной статистической отчетности 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» и указаний по ее заполнению. Постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.08.2008 № 144.

В данном документе утверждается прилагаемая форма государственной статистической отчетности 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» годовой периодичности и утверждаются прилагаемые указания по заполнению формы государственной статистической отчетности 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов».

7. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. №118.

Данная инструкция использовалась в работе. Она регламентирует все вопросы по бухгалтерскому учету основных средств: что относить к основным средствам, их оценка, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета, начисление амортизации и ее отражение в учете, документальное оформление движения основных средств.

8. Инструкция  об  отражении  в бухгалтерском  учете  хозяйственных операций с основными средствами, утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 20.12.2001 .№ 127.

Инструкция определяет порядок организации учета основных средств и отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

На основании Инструкции организации разрабатывают локальные правовые акты, необходимые для организации учета основных средств и контроля за их использованием. В частности, указанными документами могут утверждаться формы применяемых первичных учетных документов, которыми подтверждается поступление, выбытие и внутреннее перемещение объектов основных средств и порядок их оформления (составления), а также правила документооборота и технология обработки учетной информации.

9. Инструкция о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утверждена постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства  Республики Беларусь от 20.11.2006г. № 199/139/185/34.

 Инструкция устанавливает  единые правила проведения переоценки  числящихся в бухгалтерском учете  организаций в составе внеоборотных  активов основных средств, не  завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, а также правила отражения ее результатов в бухгалтерском учете. Данная Инструкция определяет сроки проведения переоценки, объекты основных средств, по которым переоценка не проводится, методы проведения переоценки (прямой оценки, пересчета валютной стоимости, индексный) и порядок их применения, определение остаточной и амортизируемой стоимости основных средств, а также отражение в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки. Также определяется порядок переоценки не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

 На данный момент  используется Инструкция о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденную постановлением Министерством экономики, Министерством финансов и Министерством строительства и архитектуры РБ 05.11.2010 № 162/131/37.

10. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств организациями, финансируемыми из бюджета, утверждена  Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 г. № 125.

Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств (далее - Инструкция) устанавливает единый порядок формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, для коммерческих и некоммерческих организаций (включая банки, иные небанковские кредитно-финансовые организации; организации, финансируемые из республиканского и (или) местных бюджетов на основе бюджетной сметы), имеющих текущий счет в учреждениях банка и ведущих бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 1999 г. № 354 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 16, 8/2042), индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета.

11. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180. 

Инструкция устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 РЕВИЗИЯ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА КУП ВКК «ВИТЬБА»

 

2.1 Оценка системы  внутреннего контроля на КУП ВКК «Витьба»

 

На КУП ВКК «Витьба» проводится оценка состояния внутреннего контроля, которая осуществляется бухгалтером-ревизорам данной организации.

В организации издается приказ директора о проведении инвентаризации (Приложение А), в котором указывается когда будет проводиться инвентаризация, кто входит в состав инвентаризационной комиссии.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности руководствуется должностной инструкцией (Приложение Б), где определены функции, должностные обязанности, права и ответственность работников.

Бухгалтер-ревизор относится к категории специалистов, подчиняется непосредственно главному бухгалтеру, назначается и увольняется приказом директора предприятия, представлению главного бухгалтера предприятия.

В своей деятельности бухгалтер-ревизор руководствуется действующим 
законодательством Республики Беларусь, приказами, письмами и указаниями концерна «Беллегпром», приказами и распоряжениями руководства предприятия, правилами внутреннего распорядка, настоящей должностной инструкцией, а также Миссией, Видением, Стратегическим планом развития, Политикой руководства в области качества, Целями отдела в области качества.

Также, директором организации утверждается план проведения ревизий и проверок на КУП ВКК «Витьба» на год бухгалтером-ревизором КУП ВКК «Витьба».   А перед составлением годовой бухгалтерской отчетности штатный ревизор-бухгалтер вместе с ревизором из Концерна Беллегпром проводят обязательную инвентаризацию.

Таким образом, с целью оценки системы внутреннего контроля КУП ВКК «Витьба» проверим:

1. порядок подписи документов по движению основных средств;
2. порядок оформления первичных документов, отражающих движение основных средств;
3. наличие и состав комиссий по движению основных средств и амортизационной политике;
4. наличие и состав инвентаризационной комиссии.

Право подписи на первичных документах, отражающих движение основных средств, принадлежит работникам бухгалтерии, что не дает возможности оценить систему внутреннего контроля высоко.

Порядок оформления первичных документов, отражающих движение основных средств не соответствует  Инструкции об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 08.12.2003г. №168 (в редакции постановления  Министерства финансов от 10.01.2009 №3). Например, в инвентарной карточке не все заполнены графы, выбытие основных средств оформляется актом унифицированной формы. Исходя из этого, систему внутреннего контроля можно ценить низко.

Амортизационная политика на КУП ВКК «Витьба» утверждена (Приложение В), согласно которой создана комиссия по проведению амортизационной политики и за каждым членом комиссии закреплены определенные обязанности, что дает возможность оценить систему внутреннего контроля высоко.

В результате проверки права подписи, порядка оформления первичных документов, наличия и состава инвентаризационной комиссии, комиссии по движению основных средств и амортизационной политике, систему внутреннего контроля КУП ВКК «Витьба» можно оценить как высокую.

Также на КУП ВКК «Витьба» создан график документооборота (Приложение Г), где представлены документы, срок составления, должность работника составляющего документ, срок представления документа и структурное подразделение, которому представляется документ. График дает возможность оценить систему внутреннего контроля высоко.

На основании выше приведенных данных оценим эффективности системы внутреннего контроля на КУП ВКК «Витьба» в таблице 2.1

 

Таблица 2.1 – Эффективность системы внутреннего контроля КУП ВКК «Витьба»

Показатели		Критерии	Баллы	Количество баллов	Пояснения
1		2	3	4	5
Оценка системы бухгалтерского учета
1.Наличие учетной политики	Да		5	5	В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утв. постановлением от 17.04.2002 г. №62.
	Да, с раскрытием сведений только по учету и н/о		3
	Нет		0
2.Имеется ли план счетов организации	Да		5	5
	Нет		0
3. Составляется ли график  документооборота	Да		5	5	График документооборота утвержден директором КУП ВКК «Витьба»
	Нет		0

 

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3		4	5
4.Использует ли организация унифицированные формы первичных документов	Да		5	5	Согласно Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичных   учетных   документов   по   учету   основных   средств   и нематериальных активов от 08.12.2003 №168
	Нет		0
5.Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет в организации	Да		5	5	Отдельно отражаются хозяйственные операции по синтетическому и аналитическому учету
	Нет		0
6.Проводятся ли инвентаризации  основных средств	Да		5	5	Проводится  согласно Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №180 от 30.11.2007 г.
	Нет		0
7.Заполняется ли статистическая  отчетность	да		5	5
	нет		0
8.Ведутся ли журналы-ордера	да		5	0	На КУП ВКК «Витьба » используется автоматизированная форма
	нет		0