Теневая экономика

2) Граница сложности измерения  сторон и качества активности  агента, причина издержек;

3) Дозволенность применения ожидаемых  законом (правилом) санкций к нарушителю, которая определяется как пропускным свойством контрольной системы и органов, производящих наказание, так и социальными нормами, которые ограничивают эту вероятность.

1.3 Формы и структура  теневой экономики

 

Набор видов хозяйственной деятельности, которые входят в теневую экономику, основан на трех основных факторах: уровень формализации хозяйственной деятельности в целом, структура институтов формального отрегулирования и степень развития наличного денежного оборота.

Первый фактор развития теневой экономики – это состав социально – вызванных запретов, накладываемых на хозяйственную жизнь, т.е. на то, что считается запрещенными методами производства, и на то, что считается запрещенными услугами и товарами.

Типологизация вариантов теневой экономики (рис.2, табл.1), по трем основным признакам: это связь с «белой» (официальной, «первой») экономикой, и еще субъекты и объекты экономической деятельности - выдвигают такие разделы теневой экономики как:

- «вторая» («беловоротничковая»);

- «серая» («неформальная»);

- «черная» («подпольная») теневая  экономика.

 

Таблица 1. Меры типологизации теневой экономики.  [5, ел. ресурс]

Критерий	«Беловоротничковая» теневая экономика	«Серая» теневая экономика	«Черная» теневая экономика
Субъекты	Менеджеры официального («белого») раздела экономики	Неофициально занятые	Профессиональные преступники
Объекты	Перераспределение доходов без производства	Производство обычных товаров и услуг	Производство запрещенных и дефицитных товаров и услуг
Связи с «белой» экономикой	Неотрывна от «белой»	Относительно самостоятельна	Автономна

 

«Беловоротничковая» («вторая») теневая экономика – это экономическая деятельность работников «белой» экономики, на их рабочих местах, скрываемая и запрещенная законом, которая приводит к невидимому переназначению созданного ранее национального дохода.

Под «беловоротничковой» преступностью обычно воспринимаются такие правонарушения как: нанесение ущерба торговле, нарушение страховых и валютных правил, взяточничество со стороны должностных лиц, сокрытие доходов от налоговых служб, мошенничество почтовых операций.

«Серая» («неформальная») теневая экономика – это такая экономическая деятельность (в основном мелкий бизнес), по производству и реализации обычных товаров и услуг, которая разрешена законом, но не регистрируемая. Это наиболее большой сектор теневой экономики. В отличие от «белой» экономики, неразрывно связанной со «второй» экономикой, паразитирующей на ней, «серая» действует более автономно.

«Черная» теневая экономика (экономика организованной преступности) – это экономическая деятельность, которая связана с производством и реализацией запрещенных товаров и услуг, запрещенная законом. Все это – виды деятельности профессионально – подготовленных преступников, которые полностью исключены из нормальной экономической жизни, т.к. они считаются несовместимыми с ней, разрушающими ее. Это не только основанное на насилии переназначение – грабежи, вымогательство, кражи, это также производство товаров и услуг, которые разрушают общество, например наркобизнес и рэкет.

Рисунок 2. Структура теневой экономики [6, ел. ресурс]

 

В экономической литературе относительно выделяют три группы субъектов теневой экономики:

- первая группа – это в  наибольшей степени криминальные  элементы, которые находятся на ее вершине, и их рабочая сила: торговцы оружием и наркотиками, рэкетиры, наемные убийцы, бандиты – грабители, коррумпированные представители органов власти и управления;

- вторая группа – теневики  – хозяйственники (предприниматели, банкиры, мелкие и средние бизнесмены);

- третья группа – это наемные  работники умственного и физического  труда средние и мелкие государственные  служащие, у которых половина  доходов – это взятки. 

Состав прогрессирующих в разное время видов «второй», «черной» и «серой» экономики, выделяют конкретно-историческое развитие законных систем производства «частных» и «общественных» благ.

Второй фактор изменения набора типов и видов теневой экономической деятельности – изменение таки социальных организаций, которые следят за выполнением регламентирующих правил, которые управляющая элита навязывает обществу.

Третий фактор эволюции теневой экономической деятельности – эволюция товарно-денежных отношений. Развитию теневой экономики, натурально-хозяйственная деятельность – не способствует. Натуральное производство, как следствие строго ограничено, и поэтому не может быть скрыто от государственного налогообложения  и контроля. Теневые доходы должны быть, в высшей степени ликвидными и мобильными. В интересах теневой экономики, прежде всего, виды деятельности, связанные с оборотом наличных денег. Напротив, интересы, которые связаны с безналичным денежным оборотом, и с имуществом низкой ликвидности, затронуты теневыми отношениями гораздо слабее.

От развития налично-денежного оборота,  зависит развитие теневой экономики, и эта зависимость очень хорошо заметна, прежде всего, по тем историческим отрезкам времени, когда обострялись теневые отношения. Теневая экономика, так же как и легальная экономика, образует системы разных уровней. Например, рэкет, это такой вид теневой экономической деятельности, который прогрессирует в основном на уровне отдельного города. А вот коррупция склоняется к формированию национальных систем. Или контрабанда, этот вид теневой деятельности развертывается на международном уровне. Степень направленности теневой экономики, как следствие отражает с небольшим запозданием степень направленности официальной экономики.

В экономической истории развитых стран, установление национальных моделей экономики произошло в 19, - первой половине 20 в., а во второй половине 20 в. превосходящей тенденцией стало установление мирового хозяйства. Формирование национальных криминальных хозяйств, в теневой экономике этих стран, произошло во второй трети 20 в. (это явление лучше отслеживается по развитию организованной преступности), а вот мировое криминальное хозяйство начинает формироваться только в конце 20 в.

Появляется новая глобальная проблема современности – это проблема криминальной глобализации. И тут речь идет о том, что на мировое развитие все сильнее оказывают влияние нарушители правовых норм, которые игнорируют «правила игры». Проблема криминальной глобализации затрагивает не только транснациональную организованную преступность и международные террористические организации, она также связана с деятельностью законных фирм и правительств, перенимающие методы преступников и занимающиеся незаконной хозяйственной деятельностью, (промышленный шпионаж, например), в глобальном масштабе. В результате криминальной глобализации в конце 20 в. мировое хозяйство начинает разделяться: одна его часть – это законные, «прозрачные» процессы; другая часть – процессы нелегальные, теневые.

 

2 Оценка масштабов и роли теневой экономики

 

2.1 Способы перевода  ресурсов в теневой оборот

 

Для эффективного препятствия теневой деятельности и воспроизведения надежных способов ее выявления, необходимо знать главные механизмы ее действия. Иными словами, нужно знать такие схемы, с использованием которых денежные средства из законного бизнеса переводятся в незаконный (теневой), а затем возвращаются в виде теневых доходов. Во множестве случаев, зарубежный опыт, практически не применим к России, так как большинство видов теневой деятельности хозяйствующих субъектов характерны именно для нашей страны.

1. Одним из способов ведения теневой экономической деятельности, получивших в России наиболее широкое распространение, является осуществление неофициальной деятельности. Такая деятельность, не отражается в документах, которые представляются официальным контролирующим органам, и, поэтому, ее нереально отследить. Можно выделить два типа неофициальной деятельности:

- функционирование незарегистрированного  предприятия, т.е. такого, которого официально  не существует. Сюда входят подпольные  производства, предприятия или индивидуальные предприниматели, которые не зарегистрированы официально, но при этом осуществляющие предпринимательскую деятельность. О деятельности такого предприятия можно узнать лишь в результате специальных мероприятий, которые проводятся контролирующими органами;

- неотражение операций в регистрах  бухгалтерского учета. К такой  группе относятся предприятия, зарегистрированные  в органах государственного учета, но не отражающие осуществляемую  деятельность (или отдельные операции) в регистрах бухгалтерского учета. В таком случае в контролирующих органах имеются данные, о существовании таких предприятий, но сведения об осуществлении ими хозяйственной деятельности не поступают. Сюда же можно отнести те случаи, когда происходит скрытие части оборота, т.е. такие сделки, которые специально исполняются и отражаются в первичных и бухгалтерских документах только частично. В итоге появляется неучтенная продукция или неучтенная выручка. Разновидностью таких теневых сделок является неотражение в первичных документах и, следовательно, в бухгалтерском учете нескольких эпизодов сделки.

Следует заметить, что, несмотря на все выгоды теневиков, которые связаны с осуществлением неофициальной деятельности, использование такого способа ведения теневого бизнеса достаточно ограниченно. В большинстве случаев это связано с тем, что при существенных объемах производства, скрыть, например, незарегистрированное предприятие от контролирующих органов достаточно сложно, и, следовательно, потенциальный риск быть пойманными очень большой. Поэтому на практике гораздо большее распространение получили схемы ведения теневой деятельности, при которых предприятия, ее осуществляющие, не скрываются от официальной регистрации и теневые операции осуществляют вместе с обычной экономической деятельностью.

2. Более широкое распространение  среди способов ведения теневой  экономической деятельности в  отечественной экономике получили  способы, которые связаны со скрытием  результатов официальной деятельности, у которого основная цель –  это уклонение от уплаты налогов.

Механизм уклонения от налогов, который используется каждым конкретным предприятием, зависит от вида хозяйственной деятельности, осуществляемой этим предприятием. В частности, в соответствии с разнообразными схемами налоговой оптимизации А.А. Яковлев выделяет такие сферы бизнеса как: производство, торговлю, финансы и страхование, и другие услуги. Например, в промышленности уклонение от налогов основывается или на скрытии выручки, или на завышении себестоимости. Операции, которые позволяют скрыть выручку или завысить себестоимость, формируются на трансфертном ценообразовании или фиктивных сделках.

Трансфертное ценообразование (продажа выпуска по цене не выше себестоимости) используется для передачи товаров от предприятий – центров затрат, без возникновения у них налоговых обязательств, к новым владельцам, деятельность которых налоговым органам зачастую трудно отследить. Одновременно достигается второй эффект – распыление выпуска, что создает возможности для скрытия части его объема. Такой процесс может включать очень длинные цепочки посредников, но в итоге приведет или к перекачке части средств от реализации в наличный оборот, в распоряжение частных лиц, которые контролируют данный процесс, или к уходу части выручки в зоны с более благоприятным налоговым режимом.

Найти трансфертные схемы не так просто, как кажется на первый взгляд, по следующим основным причинам:

- иногда реализация по ценам, близким к себестоимости, не является  фиктивной и полностью экономически  оправданна;

- в большинстве случаев трансфертного ценообразования реализация по себестоимости в чистом виде не осуществляется. Предприятия продают товар, таким образом, чтобы получить минимальную разницу между ценой и себестоимостью для финансовой отчетности.

Поэтому важнейшим выражением для нахождения сделок с трансфертным ценообразованием служит существенное систематическое отклонение цен сделок от средних рыночных цен на товар или услугу.

Фиктивные операции – один из более распространенных способов вывода ресурсов из законного оборота (получил широкое распространение во всех отраслях экономики) Речь в данном случае идет о заключении вымышленного договора на выполнение работ или оказание услуг либо приобретение вымышленных (несуществующих товаров). У такого договора главная цель, как правило, - обналичивание, или обмен официально заработанных безналичных денег, которые находятся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные. Схема перевода ресурсов в теневой оборот с использованием фиктивных сделок показана на рисунке 3.