Теневая экономика

Способы частичного скрытия деятельности и уклонения от уплаты налогов делятся на способы искажения объекта налогообложения и налоговое мошенничество.

Суть искажения объекта налогообложения заключается в уменьшении налогооблагаемых баз по соответствующему налогу. По такому принципу мы выделяем способы завышения себестоимости, способы скрытия объемов производства и реализации продукции, «зарплатные схемы», работы и услуги.

«Зарплатные схемы». Суть заключается в снижении налоговых и социальных отчислений путем скрытия действительного фонда оплаты труда. Сюда относится выплата зарплаты в «конвертах», занижение и скрытие численности работников. В 2009 г., по итогам контрольной работы Федеральной Налоговой Службы (ФНС), найдено более четырехсот тысяч  налогоплательщиков, это 17% от числа, которые составляют отчетность, которые выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по отрасли, это, вероятнее всего, свидетельствует о скрытии  реально выплачиваемой заработной платы. Главные секторы экономики, в которых замечен наибольший риск скрытия заработной платы, это розничная  и оптовая торговля, строительство, различные обрабатывающие производства. Процент скрытия фонда оплаты труда на предприятиях достигает 57 – 61%. Выплата «серой» заработной платы обычно приводит к следующим существенным негативным социальным последствиям: 

• уменьшение размера будущих пенсий;

• налоговые вычеты по производственным расходам на образование и лечение;

• снижение возможности получения потребительского кредита и т.д.

Способы увеличения себестоимости «развивают» занижение (скрытие) объема валового дохода предприятия. Параллельно неправомерным применением налоговых льгот фиктивные операции здесь занимают особое место, а также отражение фиктивных затрат; завышение стоимости приобретенного сырья, услуг, топлива, относимой на издержки производства и обращения; отражение затрат, произведенных в другом налоговом периоде; отнесение к издержкам затрат в размерах, превышающих установленные законодательством. Эти схемы применяются в основном для минимизации налога на прибыль и на налог на добавленную стоимость (НДС).

Скрытие выручки (полное или частичное) производится при помощи широкого ряда разнообразных способов:

• не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета;

• осуществление сделок без документального оформления; неотражение результатов хозяйственных операций;

• неоприходование товарно-материальных ценностей и денежной выручки;

• использование не фиксируемых в бухгалтерском учете операций с рублевой и валютной наличностью («черный нал»);

• занижение объема реализованной продукции (работ, услуг), размеров доходов.

Очень часто применение способов скрытия выручки и завышения себестоимости приводит к убыткам на предприятии. Наиболее вероятный признак неполного или  искаженного отражения в отчетности результатов хозяйственной деятельности – это отражение убытка в финансовой отчетности в течение нескольких налоговых периодов. Это рассуждение подтверждается контрольными мероприятиями налоговых органов: 61 млрд. рублей – это сумма убытка уменьшенного в целях налогообложения за 9 месяцев 2009 года, а доначисления по налогу на прибыль — 95,9 млрд. руб.

Существует факт, о масштабности применения схем скрытия деятельности или искажения ее результатов, который свидетельствует о том, что в 1 полугодии 20% организаций работали с убытками. С учетом организаций, которые декларируют нулевые результаты финансово-хозяйственной деятельности, этот показатель равен 42%. Иными словами, примерно 50% организаций в России не платят налог на прибыль, что совершенно недопустимо в экономических интересах страны. Вдобавок, главные секторы экономики, в которых наблюдается наибольшее количество убыточных организаций - оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства, то есть те же отрасли, в которых существует высокая доля скрытой оплаты труда.

Экономические преступления внесены в отдельную категорию и классифицируются как налоговое мошенничество. Почти во всех странах, с юридической ответственностью, за уклонение от уплаты налогов, налоговое мошенничество признается одним из наиболее тяжких и в большинстве стран влечет за собой уголовное наказание. Налоговое мошенничество определяется фактом скрытия налогооблагаемых баз через подделку, фальсификацию или намеренного искажения документов. Здесь употребляются незаконные схемы возмещения НДС по экспортным операциям, незаконный вывоз капитала, незаконное предпринимательство, лжепредпринимательство, применение схем «обналичивание – обезналичивание средств».

Начиная с конца третьего квартала прошлого года, когда начались кризисные явления и ухудшилась ситуация на рынке труда, начался рост теневой экономики. Сейчас этот сектор равен пятой части экономики в целом. Специалисты называют этот сектор "ненаблюдаемой экономикой". Практически не поддаются подсчетам товары и услуги, которые запрещены к производству и реализации на территории страны (например, проституция).

 

2.5 Причины теневой экономики 

 

Теневая экономика имеет разнообразные причины. К главным из них относят 6 основных групп: социальные, экономические, политические, правовые, антропологические и социокультурные.

Первая группа причин обозначает факторы социального характера. Власть в России за последние годы встретилась с большим количеством обострившихся социальных проблем, и главной из них явилась социальная дифференциация общества. В теневую экономику вмешивались представители маргинальных и малоимущих слоев населения, это: безработные, молодежь, рабочие – мигранты и т.д. Их численность составила наиболее массовую часть участников теневой экономики. Главная часть конкретных исполнителей, а именно преступных экономических действий, тоже развивается в этой среде.

Ко второй группе причин, которые вызывают теневую экономику, относятся экономические факторы. Рыночное хозяйство, по своему принципу, носит стихийный характер. Для рыночной экономики, как известно, свойственно неравномерное развитие различных секторов, инфляция, резкие изменения обменных курсов и т.д. Это все является благоприятной основой для преступлений. Усиливается теневая составляющая, и усиливается она тогда, когда государство не может регулировать эти явления и создавать благоприятные условия для развития предпринимательства. Во время кризисов, когда нарушается непрочное равновесие рыночного хозяйства, теневая экономика получает дополнительный толчок для своего развития. 

Третью группу факторов, которые влияют на развитие теневой экономики, образуют противоречия в политической системе. Одним из главных вопросов, здесь является вопрос об отношение крупного капитала и власти. Их слияние, как известно, усиливает олигархию, причем ее существование придает качественно новые черты теневой экономике. Дело не только том, что из-за давления промышленных и финансовых магнатов власть принимает законы, которые создают благоприятные условия для свободы экономической деятельности олигархов. Наиболее обширным негативным последствием является то, что подобные действия полностью потрясают принципы социальной справедливости. Государственная казна недополучает колоссальное количество средств, а малый бизнес оказывается в еще более неравноценном положении. Олигархи, многие свои сделки заключают в тени кабинетов власти. Они мало уязвимы с точки зрения закона, но по существу такие действия стоит относить к уровню теневой экономики. Главной причиной коррупции государственного чиновничества является слабость политической власти, и она в свою очередь ведет к излишним масштабам теневой экономики.

Четвертая группа факторов, объясняет феномен теневой экономики, и к ней относится несовершенство правовой базы предпринимательства. Основная суть в том, что экономический процесс, даже в промышленно развитых странах, постоянно перегоняет правовую основу предпринимательства. Обычно, государственное законодательство отстает от новых реалий экономической жизни. Следовательно улучшение правовой базы носит неизменный характер. Возникающие противоречия между существующей законодательной базой и между условиями рыночного хозяйства, которые быстро меняются, дозволяют теневой экономике использовать такие недостатки, которые образуются в правовой базе.

Пятая группа причин связана с двойственной природой человека. Не случайно учения о религии, происходят из того, что человек является некой «ареной» борьбы добра и зла, причем добро побеждает не всегда. Личный интерес довольно часто приходит в противоречии с интересами общества. Побуждающая сила с эгоистическими мотивами, может перекрывать существующие ограничители деятельности человека, которые были зафиксированы в морали, праве и традициях. В этом случае, человек нарушает порядок, который сложился в обществе, и это может повлечь ослабляющие последствия для социальной жизни.

Пятая группа причин включает в себя все, что можно считать слабой этической основой предпринимательства. Особенно выделяются противоречия между морально-этической составляющей предпринимательства и законодательством. Естественно, сами законы во многом отражают морально-этические ценности данного времени. С другой стороны интересы государства, которые реализуются в законодательстве, не всегда совпадают с интересами большинства населения, и даже часто находятся в противоречии с ними.

После всего вышесказанного, можно сделать вывод, что наличие целого ряда причин, которые порождают теневую экономику, дозволяет говорить о ней, будто она является частью подсистемы рыночного хозяйства. Всегда присутствовала теневая составляющая и, по – видимому, всегда будет присутствовать в хозяйственной жизни, в какой – то мере.

 

2.6 Существующие подходы  к решению проблем теневой  экономики

 

Для того, чтобы оптимизировать масштабы теневой экономики России, можно применить следующие меры:

- непрерывная корректировка правово  – хозяйственных условий деятельности предпринимателей. Относится это, прежде всего, к налоговому режиму;

- реструктуризация задолженностей  по налогам, это относится к  малому бизнесу в перерабатывающей  промышленности;

- освобождение от налогов части  прибыли, которая идет на создание новых рабочих мест и расширение производства;

- Министерство экономического  развития и торговли, должно разрабатывать  налоговые правила, которое так  же должно отслеживать структурные  макроэкономические сдвиги и  учитывать влияние снижения налоговой нагрузки, на рост объемов производства. К примеру, суммарная налоговая база, представляет выше 30% от ВВП, а, по мнению большинства специалистов, максимальный допустимый уровень – 26-28%;

- ликвидирование НДС на импорт  новых технологий и нового оборудования, уменьшение единого социального налога;

- перенос центра тяжести налогового  бремени на рентные платежи  с физических и юридических  лиц;

- введение в практику таких  юридических документов, которые  подтверждают легализацию денежных  средств (при уплате специального налога). Основной смысл заключается в том, что на инвестиционные цели средства граждан могут поступать без представления доходных деклараций, но с обложением специального налога, который составляет 25%. Разумно было бы провести особую политику, которая относилась бы к проживающим за рубежом «новым русским», цель такой политики – возврат утекших российских капиталов и перевода их в реальные инвестиционные ресурсы;

- создание на территории России  специальной инвестиционной зоны, у которой в наличии депозитарии, реестры ценных бумаг и дополнительные гарантии сохранности и конфиденциальности операций;

- налаживание общественного контроля  за деятельностью хозяйствующих  субъектов в границах правового  поля. К примеру, открытие доступа  данных о правонарушениях в сфере экономики;

- возникновение позитивного образа  законной хозяйственной деятельности  – представлений о бизнесе  как сфере социальной ответственности  и честной конкуренции, а не  соревнований в обмане;

- возникновение негативного образа теневой экономики, который осуждает отношения к таким видам хозяйственной деятельности, которые связаны с нарушением закона;

- возникновение представлений  о дозволенности и моральности  инициативной помощи рядовых  граждан правоохранительным органам  в пресечении теневой экономической деятельности.

После всего вышесказанного, можно сделать вывод, что важность этих мер доказывается от противного, то есть демонстрацией того, что в современном российском обществе доминируют противоположные тенденции, благодаря которым создается ощущение «неискоренимости» теневых отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В соответствие с целью курсовой работы выявить сущность теневой экономики, ее специфику и трудность в преодолении, были решены задачи и получены следующие выводы.

Мною была изучена одна из самых интересных областей научного исследования – теневая экономика. При выполнении данной курсовой работы были выявлены сущности теневой экономики России, ее специфика и трудности преодоления, а также выяснено, в чем состоит сущность и механизм действия теневой экономики, оценены масштабы теневой экономики в современной России.