Влияние налоговой системы на экономическое развитие Росии

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Теоритические основы  налоговой политики…………………………………….5

1.1 Сущность, цели, принципы  налоговой политики………………………5

2. Инструменты налоговой политики……………………………………….9

1.3 Задачи налоговой политики…………………………………………….12

2.Влияние налоговой политики на экономическое развитие в России…………16

2.1 Роль налоговой политики  в экономике………………………………16

2.2 Воздействие налоговой  нагрузки на экономический рост……………21

3. Налоговая политика  Российской  Федерации………………………………….35

3.1 Анализ современной  налоговой политики……………………………..35

3.2 Основные направления  совершенствования налоговой системы  РФ на          2013год – 2015 год…………………………………………………………..38

Заключение………………………………………………………………………….40

Список литературы…………………………………………………………………42

Приложение А………………………………………………………………………44

Приложение Б ……………………………………………………………………...45

Приложение В………………………………………………………………………46

Приложение Г………………………………………………………………………48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одной из важных экономических  целей любого государства является достижение непрерывного и устойчивого экономического роста или лучше, экономического развития общества, потому что растущая экономика обладает большой способностью удовлетворять новые потребности и решать социально-экономические проблемы как внутри страны, так и на международном уровне.

Немаловажную роль в экономическом  развитии, обеспечении экономического роста, играет проблема налогообложения. Налоги являются фактором экономического роста.

Актуальность данной темы в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая политика является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, насколько продумана налоговая  политика государства, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Ведь именно с помощью  налоговой политики государство  имеет возможность сосредотачивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития. С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Помимо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В своей работе я хотела бы отразить четкую взаимосвязь темпов экономического роста с уровнем налоговой нагрузки, а затем провести анализ современной налоговой политики и соответственно выделить проблему и дальнейшие перспективы развития.

Целью данной работы является всестороннее рассмотрение влияния налоговой политики на экономическое развитие в России.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач исследования:

1. изучение понятий, методов, задач налоговой политики;
2. систематизирование информацию о структуре действующей налоговой системы и дать характеристику видам налогов и сборов РФ;
3. исследование вопроса о возможности определения оптимальной величины налоговой нагрузки в масштабе национальной экономики с помощью инструментария кривой Лаффера;
4. выведение критериев оптимальности налоговой политики в зависимости от экономических и политических особенностей национальной экономики.

 

1. Теоритические основы налоговой политики

 

1. Сущность, цели, принципы налоговой политики

 

Налоговая политика — многоаспектная категория, непосредственно связанная со взаимоотношениями государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как, специфическая область  человеческой деятельности, налоговая  политика относится к категории  надстройки. Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики:

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип налоговой  политики в сочетании с третьим.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  требования приводит к большим потерям  в народном хозяйстве. Вся история  нашего государства подтверждает это.

Формирование налоговой  политики и создание налоговой системы  происходит одновременно с развитием  параллельных блоков реформы – изменениями  в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной  политики и т.п. Поэтому в любой  конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы  налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в  стране, характеризующаяся темпами  роста (падения) производства; уровень  инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Избыточный налоговый  пресс приводит лишь к еще большему спаду производства, уходу от уплаты налогов и расцвету “теневой экономики”. Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают  угнетающего воздействия на предпринимательскую  и инвестиционную деятельность, а  также на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом  объеме поступления в бюджет. При  этом бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы  не допустить поддержки (посредством  излишней дифференциации) неконкурентоспособных  предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру  производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в  качестве рычага, влияющего на экономическое  поведение хозяйственных субъектов  и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две  взаимно увязанные методологические посылки :

1) Использование налоговых  платежей для формирования доходной  части бюджетов различных уровней  и решение фискальных задач  государства; 

2) Использование налогового  инструмента в качестве косвенного  метода регулирования экономической  деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в  конечном счете, направлена на решение  основной проблемы страны – обеспечению  экономического роста.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговую политику можно  подразделить на

• налоговую стратегию

- определяет долговременный  курс государства в области  налогов и предусматривает решение  крупномасштабных задач.

• налоговую тактику. 

- предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему.

Стратегические направления  налоговой политики определяются: Президентом  РФ, Федеральным Собранием РФ и  Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно  с Министерством финансов РФ, Министерством  РФ по налогам и сборам, Государственным  таможенным комитетом РФ и другими  органами. 
          Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов: 
•  управления

- заключается в организующей  и распорядительной деятельности  финансовых и налоговых органов,  которая нацелена на создание  эффективной системы налогообложения  и основывается на объективных  закономерностях развития;

•  информирования (пропаганды)

- деятельность финансовых  и налоговых органов по доведению  до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей; 
•  воспитания

- имеет своей целью  привитие налогоплательщикам осознанной  необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей и предполагает  осуществление просветительской  работы по разъяснению необходимости  налогообложения для государства  и общества; 
•  консультирования

- сводится к разъяснению  финансовыми и налоговыми органами  лицам, ответственным за исполнение  налоговых обязанностей, положений  законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения; 
•  льготирования

- деятельность финансовых  органон по предоставлению отдельным  категориям налогоплательщиков (плательщиков  сборов) возможности не уплачивать  налоги или сборы; 
•  контролирования

- представляет собой деятельность  налоговых органов с использованием  специальных форм и методов  по выявлению нарушений законодательства  о налогах и сборах; 
•  принуждения

- деятельность налоговых  органов по принудительному исполнению  налоговых обязанностей посредством  применения в отношении недобросовестных  налогоплательщиков мер взыскания  и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

 

2. Инструменты налоговой политики

 

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Именно он в настоящее время признан  во всех странах основным регулятором  экономики. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой.¹ Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Участие государства в  регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых  инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Государство применяет при этом как прямые, так и косвенные  методы использования налоговых  инструментов. Основные инструменты  регулирования налоговой политики приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Инструменты регулирования налоговой политики

 

 

 

Важным средством осуществления  политики государства в области  регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или её части, денежная оценка которой является величина налога. Изменяя её, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Ставка налога обеспечивает относительную стабильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.