Задача по "Контролингу"

Общепроизводственные  затраты можно представить в  виде линейного уравнения первой степени:

у = а + вх, где

у – зависимая  переменная (общепроизводственные затраты);

а – константа (постоянные общепроизводственные затраты);

в – ставка переменных общепроизводственных затрат;

х – независимая  переменная (количество машино-часов).

Из всей совокупности  данных, представленных в таблице, выбираем два периода, в которых имели место наибольшие и наименьшие затраты рядом с соответствующими объемами предоставленных услуг и установим разницу между ними.

Информация  про наибольшие и наименьшие затраты  управления механизации:

 

 

Показатели	Объем предоставленных услуг, тыс. маш.-час	Общепроизводственные  затраты, тыс. грн.
Наибольшие  затраты	51,2	646,5
Наименьшие  затраты	25,4	486,5
Разница	25,8	160,0

Ставка переменных общепроизводственных затрат (в) составит:

D Затраты / D Объем = 160,0 / 25,8 = 6,20.

Чтобы найти величину постоянных общепроизводственных затрат, необходимо умножить объем предоставленных услуг на ставку переменных затрат и отнять это произведение от общей суммы общепроизводственных затрат.

Постоянные  затраты в расчете на среднемесячный объем составят:

559,1 – (6,20*31,5) = 363,8 тыс. грн., т.е.  а = у –  вх

Уравнение, представляющее общепроизводственные затраты по данному  методу будут иметь следующий  вид: у = 363,8 + 6,20х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 9   Метод наименьших квадратов

Рассмотрим механизм дифференциации затрат, используя для этой цели данные управления механизации. Допустим, что необходимо распределить общепроизводственные затраты на постоянную и переменную части.

Месяц	Объем предоставленных  услуг, тыс. маш.-час	Общепроизводственные затраты, тыс. грн.
1	2	3
Январь	26,0	538,3
Февраль	25,7	533,0
Март	30,8	583,9
Апрель	25,4	486,5
Май	27,8	545,0
Июнь	28,4	530,6
Июль	28,7	535,9
Август	27,7	548,2
Сентябрь	32,8	568,2
Октябрь	34,3	584,4
Ноябрь	51,2	646,5
Декабрь	39,6	608,0
Сумма	378,4	6708,7
В среднем в  месяц	31,5 - Х	559,1 - У

Общепроизводственные  затраты можно представить в  виде линейного уравнения первой степени:у = а + вх, где

у – зависимая  переменная (общепроизводственные затраты);

а – константа (постоянные общепроизводственные затраты);

в – ставка переменных общепроизводственных затрат;

х – независимая  переменная (количество машино-часов).

Месяц	Объем услуг (х)	Общепр. затраты (у)	х - х	у - у	(х – х)2	(х – х) * (у – у)
1	2	3	4	5	6	7
Январь	26,0	538,3	5,5	20,8	30,6	114,4
…..	…..	…..	…..	…..	…..	…..
Декабрь	39,6	608,0	8,1	48,9	65,1	396,09
Всего	378,4	6708,7	-	-	610,4	3139,28
Среднее	31,5	559,1	-	-	-	-

Ставка переменных накладных затрат определяется по формуле:

в = S (х – х)*(у – у) / S (х – х)²  = S [7] / S [6]

в = 3139,28 / 610,4 = 5,14 грн.

Переменные  затраты в расчете на среднемесячный объем предоставленных услуг  составят: 31,5*5,14 = 161,9 тыс. грн., т.е. х * в.

Тогда постоянные затраты (а) будут составлять: 559,1 – 161,9 = 397,2 тыс.грн.

Уравнение, представляющее общепроизводственные затраты по данному методу будут иметь следующий вид: у = 397,2 + 5,14х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 10 СТАВКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ 
Определить величину накладных расходов, приходящихся на каждое изделие, если по сути их сумма равна 148000 грн.

Показатель	А	В	С
1.Годовая произв-ная  программа	1800	1100	2800
2.Материалы  на ед. изделия, грн.	84,5	102,3	142,8
3.Основная з/п  на ед., грн.	24,8	89,4	38,2

Выбрать базу распределения, посчитать с/с изделия.

 

РЕШЕНИЕ

1.

База распр. (затраты на материалы)	А	В	С	S
1. Материалы  на весь объем (1800*84,5)	152100	112530	399840	664470
2. Ставка распределения Сумма затрат из условия (148000) / 664470	0,22	0,22	0,22	0,22
3. Накладные  расходы на единицу (Ставка * Мат.  на ед.)	18,59	22,51	31,42	72,52
4. Производственная с/с (Накл.расх. на ед.+Материалы на ед.+З/п на ед.)	127,89	214,21	212,43	554,52

 

2.

База распр. (затраты на з/п)	А	В	С	S
1. Затраты на  з/п на год. программу	44640	98340	106960	249940
2. Ставка распределения Сумма затрат из условия 148000 / 249940	0,59	0,59	0,59
3. Накладные  расходы на единицу (Ставка * з/п)	14,69	52,75	22,54	89,98
4. Производственная  с/с (Накл.расх. на ед.+Материалы  на ед.+З/п на ед.)	123,99	244,45	203,54	571,98

 

3.

База распр. (затраты на з/п)	А	В	С	S
1. Затраты прямые на год. Программу (Мат. на весь V+З/п на весь V)	196740	210870	506800	914410
2. Ставка распределения Сумма затрат из условия 148000 / 249940	0,16	0,16	0,16
3. Накладные  расходы на единицу (Ставка * (з/п  +материалы на ед.)	17,49	30,67	28,96
4. Производственная с/с (Накл.расх. на ед.+Материалы на ед.+З/п на ед.)	126,79	222,37	209,96

 

Вывод: по критерию минимизации затрат наиболее оптимальным  является база роста распределения  А, так как она с наименьшими  затратами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 11 Аренда или субаренда

Предприниматель взял в аренду магазин. Первоначальный взнос – 5000 грн. Кроме того, за аренду ежегодно будет выплачиваться 5000 грн. Если договор об аренде аннулируется, то право на первоначальный взнос  теряется. Предприниматель планирует использовать магазин для продажи одежды и получить такие результаты:

V продаж с  НДС – 120000 грн.

Переменные  затраты - 50000 грн.

З/п управленческому  персоналу – 12000 грн.

Плата за отопление  и освещение – 10000 грн.

Коммунальный налог – 2000 грн.

Страховой взнос  – 1000 грн.

Затраты на аудит  – 2000 грн.

Но предприниматель  может сдать помещение в субаренду  за 550 грн в месяц.

Какое решение  принять?

РЕШЕНИЕ

Показатель	Аренда	Субаренда	Вид затрат
1. V продаж без  НДС	100000		Р
2. Переменные  затраты	50000		Р
3. З/п управленческому  персоналу	12000		Р
4. Плата за  отопление и освещение	10000		Р
5. Коммунальный  налог	2000	2000	НР
6. Страховой  взнос	1000	1000	НР
7. Затраты на  аудит	2000	2000	НР
8. Затраты на  аренду	5000	5000	Н
9. Первичный  взнос	5000	5000	Н
10. Субаренда		6600, т.е. (550*12)	Р

Аренда:

Общие затраты = [2+3+4] = 72000 грн.

Чистая прибыль = 100000 – 72000 = 28000 грн.

Субаренда: Общие  затраты = 0 грн.

Чистая прибыль = 6600 –0 = 6600 грн.

Следовательно, выгоднее открывать магазин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 12    Замена станка

Предприятие рассматривает  вариант замены станка. Выпуск продукции  и выручка не изменяются – 100000 грн. за год. Для выбора варианта предоставлена  такая информация:

Старый станок: первичная стоимость – 120000 грн.; остаточная стоимость – 40000 грн. (износ – 80000 грн.); ликвидационная стоимость – 40000 грн.; остаток срока службы – 4 года с нулевой ликвидационной стоимостью; переменные затраты за год – 80000 грн.

Новый станок:

цена – 60000 грн.; срок службы - 4 года с нулевой остаточной стоимостью; переменные затраты за год – 56000 грн.

Целесообразно ли заменять станок?

РЕШЕНИЕ

Показатель	Старый станок	Новый станок
Первичная ст-ть	120000	60000
Остаточная  ст-ть	40000
Износ	80000
Ликвидационная  ст-ть	40000
Срок эксплуатации	4 года	4 года
Переменные  затраты	4*800000 = 320000	4*56000 = 224000

                                 320000                   60000+224000-40000 =324000

 

Следовательно, целесообразнее будет оставить старый станок.

 

Задача 13     К – 500

Предприятие производит деталь К – 500 объемом 10000 шт. Удельные затраты на деталь составляют:

основные материалы  – 3 грн.

основная з/п  – 8 грн.

переменные  накладные расходы – 4 грн.

постоянные  накладные расходы – 2 грн.

Руководству предприятия  предложили купить эту деталь за 16 грн.

В случае снятия детали с производства оборудование будет простаивать.

Менеджер предложил  два варианта: