Основные положения анализа финансового состояния предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Реформирование  российского бухгалтерского учета  и отчетности, в соответствии с принципами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), предъявляет особые требования к формированию качественных надежных, достоверных, аналитически наполненных показателей, характеризующих результаты и перспективы развития фирмы. Система аналитических показателей о финансовом положении и финансовых результатах деятельности экономического субъекта содержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» в отчетных формах должна предоставляться такая информация, которая была бы полезна широкому кругу пользователей для принятия инвестиционных, управленческих и финансовых решений.

В последние годы развитие форматов и содержания российских форм бухгалтерской отчетности осуществлялось преимущественно в соответствии с международными подходами, что позволило значительно повысить аналитичность отчетности для пользователей, расширить возможности использования показателей для целей анализа и прогнозирования, использовать новые и традиционные направления для анализа отчетных показателей.

Бухгалтерская отчетность организации в ее современном  представлении является основным источником для проведения комплексного анализа  финансового состояния организации. На его основе можно оценить имущественный и финансовый потенциал, совокупный капитал, спрогнозировать вероятность банкротства, выявить резервы повышения рентабельности деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию развития организации [5].

Финансовое  состояние организации - это важнейшая  характеристика обеспечения финансовой независимости организации в  ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени и в перспективе. Анализ финансового состояния состоит в получении объективной оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации применительно к информационным потребностям пользователей в целях его дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики прогнозирования основных тенденций будущего развития [16].

Данное обстоятельство и обусловило актуальность темы курсовой работы.

Объектом исследования выступает Репьевское районное потребительское общество. Предметом исследования является финансовое состояние организации.

Целью курсовой работы является изучение теоретических положений исследования финансового состояния общества, анализ и оценка финансового состояния организации. Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить основные теоретические положения анализа финансового состояния предприятия;

- оценить финансовое  состояние и провести анализ  угрозы банкротства предприятия  по существующим методикам оценки

Теоретической и методологической основой исследования послужили отечественная литература по рассматриваемой тематике, аналитические статьи отраслевых журналов, источники Интернет.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Первая глава «Основные положения анализа финансового состояния предприятия» связана с рассмотрением сущности, значения и задач анализа финансового состояния предприятия, а также изучением информационной базы и методов проведения анализа финансового состояния.

Вторая глава «Оценка финансового состояния и прогнозирования банкротства предприятия» направлена на изучение организационно-экономической характеристики Репьевского РайПо, анализ имущества предприятия и источников его формирования, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, а также на анализ угрозы банкротства данного предприятия по существующим методикам оценки.

В заключении содержатся основные выводы и результаты исследования.

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

1.1. Сущность, значение и задачи  анализа финансового состояния  предприятия

 

 

Специфическим элементом экономики  предприятия, по мнению ряда ученых, являются финансы. Это объясняется тем, что  отношения между участниками какой-либо производственной или непроизводственной деятельности – юридическими лицами сопровождаются денежным оборотом. Также финансы – это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех этих элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

То есть движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, это означает, что финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны деятельности.

Финансовое состояние характеризует, насколько успешно все эти  процессы идут на предприятии. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям [12].

Следовательно, для принятия решений по управлению предприятием нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и конкретизации исходной информации. Поэтому необходимо аналитическое прочтение исходных данных [24].

Основным принципом  аналитического чтения финансовых отчетов  является дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. В ходе такого анализа производится логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, их направленность и сила влияния на результаты деятельности.

Субъектами  анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

Многообразие пользователей результатами анализа финансового состояния повышает его значимость, группы пользователей представлены на рисунке 1 [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Пользователи результатами анализа финансового состояния

 

К внутренним пользователям относятся  управляющие всех уровней: бухгалтерия, финансовый, экономический отдел и другие службы предприятия, многочисленные его сотрудники. Каждый из них использует информацию исходя из своих интересов. Так, например, финансовому руководителю важно знать реальную оценку деятельности своей фирмы и ее финансового состояния, а руководителю маркетинговой службы – для создания стратегии продвижения своей продукции на рынке.

Группу заинтересованных пользователей  представляют собственники акционеры, учредители, для которых важно знать уровень эффективности своих вкладов, определить размер дивидендов и перспективы развития предприятия.

В третью группу входит многочисленное количество сторонних хозяйствующих субъектов со своими интересами:

кредиторы, которые должны быть уверены, что им вернут долг;

потенциальные инвесторы с намерением принять решение о вкладе своих средств в предприятие;

поставщики с уверенностью в  платежеспособности своих клиентов;

аудиторы, которым необходимо распознать финансовые хитрости своих клиентов.

В определенных случаях для реализации целей  финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники  анализируют финансовые отчеты для  повышения доходности капитала, обеспечения  стабильности предприятия. Кредиторы  и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

Анализ финансового  состояния преследует несколько  целей:

идентификацию финансового положения;

выявление изменений  в финансовом состоянии в пространственно-временном  разрезе;

выявление основных факторов, вызвавших изменения в  финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Основной целью  финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа  достигаются в результате решения  определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию  целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Таким образом, диагностика финансового  состояния является важной основой для принятия управленческих решений. Оптимальное управление как динамический процесс поиска наиболее эффективных связей с окружающей средой является симбиозом искусства и науки. Первый аспект находит отражение в умении руководителя использовать в условиях постоянно меняющейся хозяйственной жизни свой опыт, логику, интуицию, неформальные методы. Второй стороной оптимального управления является восприимчивость руководителя или любого другого лица, принимающего решения, к формализованным методам управления, основанным на использовании разнообразной информации. Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень использования информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией должно быть увеличение применения бухгалтерских данных при выработке управленческих решений [13].

 

 

1.2. Информационная  база и методы проведения анализа финансового состояния

 

 

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность, которая представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

Согласно этому Положению «бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [18].

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.