Экономическая сущность налогов и их функции

6) Водный налог (глава 25.2)

7) Госпошлина (глава 25.3)

8) НДПИ (глава 26) налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги установлены НК и законами субъекта федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов федерации. Вводя региональные налоги законодательные, представительные органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

а) налоговые ставки

б) порядок и сроки уплаты

Им дано право устанавливать налоговые льготы в порядке и пределах предусмотренных НК РФ, основания и порядок их применения:

1) Транспортный налог (глава28)

2) Налог на игорный бизнес (глава 29)

3) Налог на имущество организации (глава 30)

Местные налоги установлены НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о местных налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в городах федерального назначения устанавливаются НК и законами этих субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов федерации. Этими актами устанавливаются следующие элементы налогообложения:

а) налоговые ставки

б) порядок и сроки уплаты налога

Им дается право устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах, предусмотренных НК РФ: земельный налог (глава 31), налог на имущества физических лиц.

Было 23 местных налога, 3 из них были обязательны: налог на землю, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, остальные 20 вводились по усмотрению: налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор за право торговли, сбор за право торговли вино-водочными изделиями, биржевой сбор и т.д.

Отменялось 17 налогов и сборов: сбор на нужды образовательных учреждений (региональный) и отменялось 16 местных налогов и сборов, просуществовал налог с продаж недолго, решили его отменить. 

Классификация налогов общего режима налогообложения:

1) По уровню управления (федеральные, региональные, местные)

2) По характеру установления, способу налоговых изъятий, методу установления они бывают косвенные (НДС и акцизы) и прямые

3) В зависимости от порядка использования они бывают общие (обезличенные), целевые (специальные)

4) По группам налогоплательщиков:

а) только с юридических лиц (налог на прибыль организации, налог на имущество организации)

 б) только с физических  лиц (НДФЛ, налог на имущество  физических лиц)

в) с юридических и физических лиц (транспортный налог, земельный налог, гос. пошлина)

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК, применяются в соответствии с НК и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать:

а) особый порядок определения элементов налогообложения

б) освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов – к ним относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей  ЕСХН  (глава 26.1)

2. Упрощенная система налогообложение УСН  (глава 26.2)

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД  (глава 26.3)

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4)

5.  1 января 2013 введена  патентная система налогообложения  (глава 26.5)

15. Налоговая система Российской Федерации и основные направления налоговой политики

Официального определения налоговой системы нет

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, отмены на территории России, полномочия и ответственность, права и обязанности субъектов налоговых отношений

В НК РФ нет определения налоговой политики, в экономической литературе разные понятия, чаще всего встречается определение:

Налоговая политика – комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от поставленных задач перед государством

Налоговая политика – часть общей государственной политики

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей в целом отдельных социальных групп  общества, а так же развитие экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов

Налоговая политика важнейшая часть финансовой политики

Основная задача налоговой политики – повышение эффективности налогообложения

Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:

1. Введение 2 частей Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть НК РФ ввелась с 1 января 1999 году, вторая часть вводилась постепенно с 1 января 2001 года.

2. Сокращение количества налогов. В 2000 году было: федеральных – 20, региональных -5, а местных – 23. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8, региональных – 3, а местных – 2. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог,  вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, федеральный и территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.

3. Введение специальных налоговых режимов, которые включают:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный налог)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений в разделе продукции

• патентная система налогообложения

4. Снижение налоговых ставок, таких как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Например: налоговая ставка по НДС снизилась с 28% до 20%, а теперь составляет 18%.

5. Увеличение первоначальной ст-ти ОС (20т ->40т)

6. Увеличен предельный размер дохода для применения УСН

Недостатки:

1) Не правомерное возмещение ндс

2) В целом минимизации налог платежей по прежнему используются офшорные зоны

3) В результате массового уклонения от налогов гос-во недополучает до 30%

4) Непродуманная процентная налог реформа по нескольку раз в год вносятся поправки, практически заново переписана 1 часть НК

5) Сложности и запутанность налог системы для н.плат-ов и налог органов. Много исков в арбитражных судах

 Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации на 2013 год и на плановый  период 2014 и 2015 годов

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций  и развития человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, а также иных  финансовых операциях.

3. Совершенствование специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса.

4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Налогообложение природных  ресурсов.

2. Акцизное налогообложение.

3. Введение налога на  недвижимость.

4. Сокращение неэффективных  налоговых льгот и освобождений.

5. Совершенствование налога  на прибыль организаций.

6. Совершенствование налогового  администрирования.

7. Противодействие уклонению  от налогообложения с использованием  низконалоговых юрисдикций.

8. Страховые взносы на  обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование.

16. Налоговый контроль по сделкам между взаимозависимыми лицами

РАЗДАТКА

17. Акцизы: состав подакцизных товаров и налогоплательщики

Акцизы относятся к общему режиму налогообложения. Налог федеральный, налог косвенный, налог прямой. Введены с 1992 года, заменили тогда налог с оборота и налог с продаж. Регулировался законом РФ конец 1991 года. Гл. 22 НК введена с 2001 года. Заново практически была переписана и перечень практически менялся.

1 вопрос.

3 группы налогоплательщиков.

1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу  таможенного союза, определяемы в соответствии с таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле, если они совершают операции подлежащие налогообложению.

Акцизы:

1. Этиловый спирт произведенный из пищевого или не пищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт сырец, дестеллятый : винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый. Далее этиловый спирт.
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%. (за исключением алкогольной продукции)

Однако не все виды спирто – содержащей  продукции являются подакцизными. Вписать из НК какая продукция не будет являться подакцизной.

3. Алкогольная продукция(водка, ликеро  -  водочные  изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино(шампанское), винные напитки, сидор, пуаре, медовуха, пиво, напитки изготовленные на основе пива и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0.5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем правительства России).
4. Табачная продукция .
5. Автомобили легковые.
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5Киловатт (150 лошадиных сил).
7. Автомобильный бензин.
8. Дизельное топливо.
9. Моторные масла для дизельных или карбюраторных инжекторных двигателей.
10. Прямогонный бензин.
11. Топливо печное вырабатываемое из дизельной фракции прямой перегонки и вторичного происхождения кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов цельсия.

При совершении операции с денатурированным спиртом и с прямогонным бензином необходимо иметь свидетельство о регистрации организации совершающих эти операции.

2вопрос. Ст.182. и  операции не подлежащие налогообложению. Ст.183

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Передача на территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров из давальческого сырья(материалов собственнику сырья, либо другим лицам(в том числе получения указанных товаров) в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья).
3. Передача на территорию РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.
4. Получение оприходавание денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.
5. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
6. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией. (объект налогообложения возникает и в других случаях)

Пункт 3 ст.182 посмотреть. Ст.183.

 

18. Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок

Налоговый период календарный месяц.

Виды ставок налога:

1. Твердые, специфические в рублях.
2. Адвалорные в %.
3. Комбинированные на сигареты и папиросы.

Ставки в основном твердые и специфические.

Ставки ежегодно индексируются.

При установлении ставок учитываются качественные параметры продукции.

Статьи 187, 187.1, 188-191

Налоговая база при реализации передачи или получении подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база зависит от вида ставок.

1. Объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения.
2. Стоимость реализованных переданных подакцизных товаров исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 105.3 без учета акциза и НДС по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные ставки.
3. Стоимость переданных подакцизных товаров исчисленная – исходя из средних цен реализации действовавших предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные ставки.