Экономическая сущность налогов и их функции

Налоговая база определяется отдельно по каждой крупе товаров одного наименования, вида и марки ввозимой на территорию России и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией.

Если в составе одной партии товаров ввозимые подакцизные и не подакцизные товары, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

Налоговая база определяется как в пункте 1 в лк. с учетом законодательства таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, если:

1. Российские ввозимые товары помещены, под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
2. Российские товары ввезены на остальную часть территории РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
3. Либо ввозимые российские товары переданы на территории России особой экономической зоны лицам не резидентам такой зоны.

 

27. Ввозная таможенная пошлина: её виды, виды ставок, порядок исчисления и уплаты

Таможенная пошлина дает определение – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Они бывают ввозные и вывозные.

Порядок взимания и уплаты установлен.

1. Таможенным кодексом таможенного союза.
2. Международным соглашением и решениями евразийской экономической комиссии. До 2012 называлась комиссия таможенного союза
3. Законодательными актами принятыми государством, участником таможенного союза.

А. федеральный закон о таможенном регулировании РФ. Это закон № -311 –Ф от 27.11.2010 года.

Ввозная таможенная пошлина.

Плательщики декларанты и иные лица, которые обязаны уплачивать пошлину в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза. И международными договорами государств участников ТС.

Объект обложения – товары перемещаемые через таможенную границу.

База для исчисления зависит от вида товаров и вида ставок.:

1. Таможенная стоимость товаров и или их физическая характеристика в натуральном выражении (количества, масса с учетом первичной упаковки), которая не отделима от товара до его потребления и в котором товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика.

Виды ставок : определены таможенным кодексом таможенного союза.

1. Адвалорная – в % к таможенной стоимости товаров.
2. Специфическая – в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем и иные характеристики). В ЕВРО.
3. Комбинированные сочетают в себе адвалорную и специфическую ставку.   На одежду и принадлежности к ней 10% но не ниже 0,48 ЕВРО за 1 кг. Обувь из натуральной кожи 10% но не менее 1,8 ЕВРО  за одну пару. 

9208 адвалорные позиции

216 специфические 

1746 комбинированные

Каждый вид товара в ЕТТ классифицирован присвоением ему хода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Контроль осуществляет ФТС России.

2 вопрос.

В ЕТТ (единый таможенный тариф таможенного союза )установлены базовые ставки таможенных пошлин.

Они применяются к товарам к ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран.

Они ежегодно корректируются в соответствии с решениями совета ЕЭК и это был протокол в 2008.

Более высокая ставка предлагается страной, если такая мера необходима для развития отрасли экономики.

Более низкая ставка, острый дефицит товара, необходимость удовлетворения социально значимых потребностей населения. Потребности развития производства (производство зависит в значительной степени от традиционного импорта их третьих стран и не может быть осуществлено на территории России).

Срок применения более высокой и более низкой ставки не более 6 месяцев. В некоторых случаях может быть продлен на следующие 6 месяцев.  ЕЭК ведет перечень товаров в отношении которых применяются более высокие и более низкие ставки.

Льготы по уплате таможенных платежей.

Это 74 ст. ТК ТС.

Это:

1. Тарифные  преференции. Представляются в соответствии с законодательством и или международными договорами государств членов таможенного союза.

Цель : Экономическое содействие развития развивающихся и наименее развитых стран мировой торговли. Тарифные преференции по 70 товарным группам в ЕТС. Это ввоз из 3-х стран не вошедших в ТС – 103 страны. Ставка составляет 75 % от базовой.  Менее развитых стран – 43 страны Гвинея, Мальдивы – 0% ставка. Преференциальный режим применим также на отдельные виды наиболее чувствительных товаров. Это товары к.п. мясной молочной и пищевой продукции. Перечень чувствительных товаров  принимается коллегиально участниками ТС.

2. Тарифные льготы по уплате таможенных пошлин.

Тарифные льготы при ввозе товаров на единую таможенную территорию не могут носить индивидуального характера.

Порядок предоставления установлен решением межгосударственного совета Авр АЭС. №18 от 27.11.2009 года. Это товары в качестве безвозмездной помощи для благотворительных целей в виде гуманитарной помощи или ликвидаций последствии аварий, катастроф, стихийных бедствий.

Таможенные квоты решение о них принимается в Евразийской экономической комиссией.

Цель: регулирование ввоза товаров на единую таможенную территорию происходящих из 3-х стран.

Сезонные пошлины. В целях оперативного регулирования ввоза на единую таможенную территорию государств участников ТС ЕЭК в праве вводить сезонные таможенные пошлины. Срок их не более 6 месяцев.

При их применении ввозные таможенные пошлины не применяются. 

Кроме ввозной таможенной пошлины могут быть пошлины особые. К ним относятся:

1. Специальная
2. Антидемпинговая
3. Компенсационная.

Они перечислены в ст. 70.

Устанавливаются в соответствии с международными договорами государств членов таможенного союза и или законодательством государств членов ТС. Это соглашения от 25.01.08 о применении специальных защитных антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к 3-м странам. В редакции протокола от 18.10. 11 года.

ФЗ «о специальных защитных антидемпинговых и компенсационных мерах» и т.д. это закон №165 от 08.09.03.  в ред. От 11.07.2011 года.

Цель: защита экономических интересов ограничение импорта.

Порядок взимания предусмотрен правилами аналогичными для взимания ввозной таможенной пошлины.

Таможенная пошлина при перемещении товара через таможенную границу ТС рассчитывается плательщиком пошлины. Расчет пошлины зависит от вида ставок.

1. Ставка АДВАЛОРНАЯ

П=Тст*С

П – пошлина

Тст- таможенная стоимость в руб.

С – ставка.

2. Ставка СПЕЦИФИЧЕСКАЯ.

П= Вт*С*Ке

Вт – количество или физическая характеристика товара в натуральном выражении

С – ставка

Ке – курс евро установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

3. Ставка КОМБИНИРОВАННАЯ. Сначала рассчитывается таможенная пошлина по адвалорной ставке, а затем по специфической.  Берется наибольшая из величин.

При расчете принимаются ставки на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (если иное не предусмотрено ТК и или международными договорами), членов таможенного союза. Обязанность по уплате в отношении товаров помещенных под таможенную процедуру для внутреннего потребления возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации таможенными органами.

Для отдельных категорий товаров, которые подвергаются быстрой порче помещение их под таможенную процедуру в первоочередном порядке. Выпуск их возможен до подачи таможенной декларации при выполнении определенных условий.

Сроки и порядок уплаты в ст.82 ТК устанавливаются :

1. Международными договорами членов ТС при условии таможенных процедур.
2. Законодательством государств членов ТС.

Сроки уплаты могут быть изменены в форме отсрочки или рассрочки.

Основания условия и порядок применения срока уплаты определяется международными договорами государств членов ТС.

12 –я глава ТК обеспечение  уплаты таможенных пошлин и  налогов (при ввозе товаров).

 

28. Налог на прибыль организации: плательщики, объект налогообложения и налоговая база
1. Налогоплательщики и объект налогообложения.

С 1992 года был введен налог на прибыль предприятий. В соответствии с законом РФ. С 01.01.2002 года введена 25 глава НК «Налог на прибыль организаций» в нее постоянно вносятся изменения и дополнения. Налог относится к общему режиму налогообложения. Налог федеральный. Налог прямой.

2. группы налогоплательщиков.

1. Российские организации.
2. Иностранные организации.

А) осуществляющие свою деятельность через представительства и или получающие доходы от источников в России.

Объект налогообложения. Прибыль полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1. Для Российских организаций это полученные доходы уменьшенные на велечину произведенных расходов.

Для иностранных организаций:

А) осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства это полученные через эти представительства доходы уменьшенные на величину произведенных ими расходов.

Б) для иных иностранных организаций это доходы, полученные от источников в России

 

29. Доходы для целей налогообложения прибыли, их классификация и состав
2. Доходы их классификация и состав.

Доходы подразделяются на 3 группы:

1. Доходы от реализации ТРУ и имущественных прав. Т.е. доходы от реализации. Ст.249 НК
2. Нереализационные доходы ст.250 НК.
3. Доходы не учитываемы при определения налоговой базы ст.251НК.

Доходы от реализации ст.249 НК сюда входят:

1. Выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных.
2. Выручка от реализации имущественных прав. В денежной и в натуральной форме.

Выручка определяется исходя из всех поступлений связанных с расчетами за реализованные ТРУ, имущественные права выраженные в денежной или в натуральной форме. СМ ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ.

Доходы могут быть выражены в ин валюте и условных единицах пересчитываются в рубли в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов.

При определении доходов из них вычитаются суммы налогов предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ и имущественных прав. СДЕЛАТЬ ТАБЛИЦУ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ. ТАБЛИЦА ДОХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ст.251.

 

30. Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов
3. Расходы их классификация и состав. Определение отдельных расходов.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходы должны соответствовать следующим критериям:

1. Быть обоснованными т.е. экономически оправданными и оценка их выражена в денежной форме .
2. Подтверждены документально.
3. Произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.

Документально подтвержденные расходы - Это :

1. Документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ
2. Документы, оформленные с обычаем делового оборота и применяемые в иностранном государстве, где были произведены соответствующие расходы.
3. Документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы в т.ч. таможенной декларацией приказом о командировки, проездными документами и т.д.