Экономическая сущность налогов и их функции

В аналогичном порядке определяется налоговая база при адвалорной ставке, когда:

1. Реализация на безвозмездной основе.
2. При совершении товаро – обменных бартерных операции
3. Передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации
4. Передача при натуральной оплате сырья.

4 .  Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении, при  применении твердой специфической  налоговой ставки и как расчетная  стоимость реализованных (переданных) подакцизных товарах исчисляемая  исходя из максимальных розничных  цен. При применении адвалорной  ставки. Такой же порядок определения  налоговой базы, когда комбинированные  ставки.

Налоговая база денатурированный спирт и прямогонный бензин посмотреть.

 

Налоговая база увеличивается во всех перечисленных случаях, если применяются адвалорные ставки на суммы полученные за реализованные подакцизные товары:

1. В виде финансовой помощи.
2. В виде авансовых или иных платежей полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
3. В виде процента (дисконта) по векселям.
4. В виде процента по товарному кредиту.
5. Либо иначе, связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Указанные суммы в и валюте пересчитываются в рубли по курсу центрального банка России на дату и фактического получения.

Если ставки различные, то налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы, когда различные налоговые ставки, то определяется единая налоговая база по всем операциям с товарами признаваемыми объектами налогообложения.

 

19. Акцизы: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗОВ И АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА (ст. 194 НК)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в том числе при ввозе подакцизных товаров при установлении твердых налоговых ставок исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
2. По подакцизным товарам, в том числе ввозимым на территорию России, в отношении которые адвалорные ставки (в процентах) исчисляется, как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы;
3. По подакцизным товарам, в том числе ввозимым на территорию России, в отношении которых установлены комбинированные ставки (твердая, специфическая) и адвалорная (в процентах) сумма акциза это сумма в результате сложения сумм акциза.

Если при ввозе подакцизных товаров с разными ставками не ведется раздельный учет, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки от единой налоговой базы.

 

При определении сумм налога учитываются налоговые вычеты (ст. 200, ст. 201 НК):

1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию России и иные территории под ее юрисдикцией в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если не уставлено;
2. При передаче подакцизных товаров, произведенных из подакцизного давальческого сырья. Вычет – это суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья (материалы);
3. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателям подакцизных товаров, в том числе, в течение гарантийного срока или отказа от них;
4. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок подакцизных товаров;
5. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта при реализации его налогоплательщику, имеющему свидетельства на производства не спиртосодержащей продукции;
6. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельства на производства прямогонного бензина при реализации его налогоплательщику

 

Ст. 199 порядок отнесения сумм акциза

Когда акцизы относятся на расходы при исчислении налога на прибыль, включаются в стоимость приобретённых товаров.

 

2. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗОВ (СТ. 204 НК)

ПОСМОТРЕТЬ:

Авансовый платеж ст. 194 НК

1. Ст. 184
2. Ст. 185
3. Ст. 186
4. Ст. 186.1

 

Алкогольная и табачная продукция маркируется, отечественная продукция специальными федеральными марками, ввозимая продукция – акцизными марками.

 

20. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза

03.04.2013

Налоговая база при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией.

1. По подакцизным товарам в отношении, которых установлены твердые (специфические. )ставки (объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. )
2. По подакцизным товарам в отношении которых адвалорные ставки налоговая база их сумма.

1. Таможенная стоимость
2. Таможенная пошлина подлежащая уплате.

3. по подакцизным товарам в отношении которых комбинированные ставки налоговая база это объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (ТВ ставка) и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров исчисленная исходя из максимальных розничных цен при адвалорной ставки.

Расчетная стоимость – это статья 187.1

Налоговая база определяется отдельно по каждой возимой на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией партии подакцизных товаров.

Если в составе одной партии ввозимых товаров имеются товары с разными ставками, то налоговая база определяется В отношении каждой группы товаров.

Максимально розничная цена устанавливается налогоплательщиком на единицу потребительской упаковки (пачку табачных изделий).  Сам налогоплательщик устанавливает цену и выше этой цены реализация потребителям не может быть.

Предприятие розничной торговли, предприятия общественного питания, предприятия сферы услуг и индивидуальные предприниматели.

Уведомления о максимальной розничной цене подается налогоплательщиком не позднее чем за 10 календарных дней. До начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься максимальные розничные цены.

 Уведомления о максимальной  розничной цене подается налогоплательщикам  не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься максимальные розничные цены. Уведомления о максимальных розничных ценах подается в налоговый орган:

 

1. по месту постановки на налоговый учет;
2. таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров;

Информация о максимальных розничных ценах на сайте ФНС или ФТС России.

 

21. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и порядок освобождения от уплаты налога

НДС  впервые появился во Франции в 1958 году, а был разработан 1954, и предложен французским экономистом Морисом Лоре. В России с 1992 года и заменил налог с оборота и налог с продаж.

 Налог в России относится  к общему режиму налогообложения: налог федеральный, налог косвенный, налог общий.

Преимущества :

1. Потенциально широкая  и устойчивая база обложения, которая не зависит от текущих затрат.
2. Упрощение освобождение от уплаты налога.
3. Налоговая нагрузка (время) переносится на конечного потребителя.
4. Поступление денежных средств в бюджет до окончания реализации готовой продукции.
5. Сложность уклонения от уплаты налога.

Недостатки.

1. Излишняя фискальность.
2. Высокие ставки.
3. Сложность исчисления и уплаты трудоемкость для налогоплательщиков.
4. Высокие затраты по администрированию.

Журнал «Финансы» №2. Статья Панскова.

1 вопрос.

3 группы налогоплательщиков.

1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица признаваемы налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза в соответствии с Таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ «О таможенном деле»

Порядок освобождения от уплаты налогов.

1. Налогоплательщики могут освободиться от уплаты налога, если выручка от реализации товаров за три предшествующих календарных месяца не превысило в совокупности  2 млн. руб.  без учета этого налога (НДС).

Право на освобождение не имеют:

1. Налогоплательщики, которые реализуют подакцизные товары в течении трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
2. Налогоплательщики,  которые ввозят товары на территорию России и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией.

Освобождение от уплаты налога на основании письменного уведомления и документов представленных в налоговые органы.

Документы :

1. Выписка из бухгалтерского баланса. Представляют организации.
2. Выписка их книги продаж.
3. Выписка из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций.  Индивидуальные предприниматели.
4. Копию журналов полученных и выставленных счетов фактур.
5. Выписка из книги учета доходов и расходов представленная организациями и индивидуальными предпринимателями перешедшая с УСН на общий режим налогообложения, а также индивидуальными предпринимателями при переходе с единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения.

Уведомления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение по уплате налога.

Срок освобождения от уплаты налога 12 последовательных календарных месяцев. В течении этого срока организации индивидуальных предпринимателей не вправе отказаться от освобождения по уплате налога (за исключением утраты такого права).

По истечении 12 календарных месяцев и не позднее 20-го числа последующего месяца, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы.

1. Документы подтверждающие, что выручка от реализации товаров работ услуг  за каждые три последовательных календарных месяца не превысило в совокупности 2-х млн. руб. без НДС.
2. Уведомление о продлении права на освобождение в течении последних 12- ти календарных месяцев или об отказе данного права.

Если в течении этого периода не соблюдались условия по освобождению от уплаты налога, то начиная с первого числа месяца в котором они были нарушены и до окончании я периода освобождения теряется соответствующее право. Сумма налога за месяц, в котором не соблюдались такие условия,  подлежит восстановлению и уплате в  бюджет.

Уплата налоговой санкции и пени с восстановленных сумм если:

1. Налогоплательщик не представил документы подтверждающие право на освобождение
2. В представленных документах содержаться не достоверные  сведения.
3. Налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик не соблюдал по освобождению.

 

22. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

Объект налогообложения ст.146.

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога, передача товаров, работ, услуг по соглашению о предоставлению отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль.
3. Выполнение строительно – монтажных работ для собственного потребления.
4. Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.