Экономическая сущность налогов и их функции

Объектами налогообложения не признаются транспортные средства, которые носят отраслевой характер (промысловые морские и речные суда, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины. Инекоторые  другие ТС)

Налоговая база зависит от вида транспортных средств.

Вид транспортных средств	Налоговая база
Транспортные средства с двигателем.	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Водные не самоходные (буксирные) транспортные средства для которых определена валовая вместимость.	Валовая вместимость в регистровых тоннах отдельно по каждому транспортному средству.
Воздушные транспортные средства для которых определяется тяга реактивно двигателя.	Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя воздушных транспортных средств на взлетном режиме в земных условиях в кг  силы.
Прочие водные и воздушные транспортные средства.	Единица транспортного средства.

 

3. Налоговый, отчетные периоды. Ставки налога.

Налоговый период календарного года. Для налогоплательщиков организаций отчетные периоды 1 квартал 2 и 3-й.

Законодательные (представительные органы субъектов РФ) в праве не утанавливать отчетные периоды.

Ставки налога даются в НК в зависимости от:

1. Мощности двигателя
2. Тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств
3. Категории транспортных средств в расчете на :
4. 1) одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

3. 1 кг сили тяги реактивного двигателя
4. Одну регистровую тонну ТС
5. единицу ТС

ставки налога могу увеличиваться уменьшаться законами субъекта федерации но не более 10 раз по сравнению с базовыми. В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил ставки могут быть снижены до нуля.

Кроме того субъекты РФ могут дифференцировать налоговые ставки

53. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения

ТАБЛИЦА

54. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и элементы налогообложения

 

55. 3емельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения

 

Налоговый период , отчетные периоды, и ставки налога.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей, порядок и сроки уплаты. 31 гл. НК.

Введена с 1 января 2005 года.

Налог относится к общему режиму налогообложения.

Налог местный , прямой.

Устанавливается НК и НПА, представительных органов муниципальных образований, в Москве и С-П законами этих субъектов Федерации.

Этими органами предусмотрены.

Налоговые ставки в пределах установленных НК

Прядок и сроки уплаты налога.

Могут устанавливать налоговые льготы основания и порядок их применения включая необлагаемые суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Организации и физические лица обладающие земельными участками признаваемые объектами налогообложения на праве собственности.

В праве постоянного (бессрочного пользования)

В праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков имущества… налогоплательщиками признаются управляющие компании.

 

56. Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики и элементы налогообложения
57. Упрощённая система налогообложения: сущность, плательщики, условия и порядок перехода на систему

УСН регулируется гл.26.2 действует с 2003 , в эту главу вносились изменения и дополнения.

Применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на ряду с иными режимами налогообложениями (общий и ЕНВД) переход добровольный.

Организации применяющие усн не платят.

1. Налог на прибыль организации по основной ставке 20 %. Налог уплачивается с доходов облагаемых и по другим ставкам.
2. Налог на имущество организации.
3. НДС за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ иные территории находящиеся под ее юрисдикцией, а так же при осуществлении операции в соответствии с договором простого товарищества концессионного соглашения.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели не платят: \

1. НДФЛ в отношении дохода от предпринимательской деятельности по основной ставке 13% .
2. Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества для предпринимательской деятельности).
3. Не платят НДС за исключением товарищества.

Иные налоги уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели применяющие УСН ведут кассовые операции, представляют статотчетность, не освобождены от обязанности налоговых агентов ведут бухучет в соответствии с новым ФЗ отчетной представляют в сокращенной форме.

2. Условия и порядок перехода.

Переход на УСН возможен при следующих условиях.

1. Доходы организации по итогам 9 месяцев того года, в котором подано уведомление о переходе на УСН не превысили 45 млн. руб. Эта величина подлежит индексации на коэффициент дефлятор.
2. Остаточная стоимость ОС организации определяемая в соответствии с законодательством о бухучете не превысила 100млн. руб. при этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
3. Организации которых доля участия других организаций составляет не более 25% . это ограничение не распространяется на общественные организации инвалидов при определенных условиях, некоммерческие организации в том числе организации потребкооперации.
4. У организаций отсутствуют филиалы и представительства.
5. Средняя численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превысило 100 чел. За налоговый отчетный период.

Не в праве применять УСН .

1. Банки, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, иностранные организации и т.д.

Переход на УСН на основании уведомления.

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации, месту нахождения индивидуального предпринимателя.

Подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого переход на УСН.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Организации в уведомлении указывают.

1. Остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1.10 года предшествующего календарному году, начиная с которого переходят на УСН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в праве уведомить о переходе на УСН НЕ ПОЗДНЕЕ 30 календарных дней,с даты постановки на учет в налоговом органе.

В этом случае право применения УСН, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанные в свидетельстве о постанове на учет.

Налогоплательщики применяющие УСН не в праве до окончания налогового периода на е в праве перейти на иной режим налогообложения за некоторым исключением.

Порядок перехода с УСН на иной режим налогообложения.

1. Добровольный - сначала календарного года. Необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января года в котором предлагается переход на УСН.
2. Принудительный –

1. По итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. руб. это величина индексируется на коэффициент дефлятор.
2. В течение налогового периода было допущено несоответствие другим требованиям. (численность работников превысило 100 чел. Доля участия других организаций с выше 25%, открыты филиалы и представительства, стали осуществляться виды деятельности, на которые не распространяется УСН).

Если не были нарушены условии для применения УСН, то налогоплательщик в праве продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде.

Если условия для применения УСН были нарушены, то утрата права с того квартала, в котором было превышение норматива и несоответствие другим требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней, по истечение отчетного налогового периода.

Вновь перейти на УСН налогоплательщик вправе не ранее чем через один год после того как было утрачено право на УСН.

Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность в отношении которой применялась УСН, то об этом он обязан уведомить налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

 

58. Упрощенная система налогообложения: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период и отчётные периоды, ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога

Объекты налогообложения .

1. Доходы .
2. Доходы за вычетом расходов.

Выбор объекта налогообложения налогоплательщиком.

Исключения для налогоплательщиков участников договора простого товарищества, договора о совместной деятельности – это доходы за вычетом расходов являются объектом налогообложения.

Объект налогообложения может изменяться ежегодно.

Изменение с начала налогового периода, Если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения учитываются 25 гл.:

1. Доходы  от реализации 249 ст. НК
2. Внереализационные доходы. 250 ст. НК

Не учитываются доходы для организации

1. Указанные 251 статье НК
2. Доходы в виде дивидендов по ставка 0, 9, 15%
3. Доходы по операциям на отдельные виды долговых обязательств. 15%, 9%, 0%.

Для индивидуальных предпринимателей.

1. Доходы по выигрышам. Процентов на доходы по вкладам в банках в части превышения определенного размера.
2. Доходы полученные от долевого участия в деятельности организации.
3. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1 января 2007 года.

При определении доходов из выручки вычитаются НДС и Акцизы.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными перечень дан в ст. 346.16 НК. Перечень закрытый, отличается от расходов по 25 гл. НК РФ.

Порядок признания доходов и расходов по кассовому методу. Ст. 346.17 НК РФ.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база – это денежное выражение :

1. Доходов, если объект налогообложения доходы
2. Доходов, уменьшенных на величину расходов, если объект налогообложения доходы за вычетом расходов.

Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам с учетом ст.105.3 НК РФ.

При исчислении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налогоплательщик применяет объект налогообложения доходы за вычетом расходов и у него образовался убыток, то этот убыток можно перенести на следующие налоговые периоды.