Отчет о прохождении практики на примере предприятия СХПК "Верещаки"

 

Анализируя данную таблицу  можно увидеть, что наибольший удельный вес в структуре затрат на протяжении изучаемого периода занимает статья материальные затраты. В 2009г. их удельный вес составил 69,5%, в 2010г. – 69,8 %, в 2011г. –64,5%.

Из них наибольшую долю занимают: корма, нефтепродукты, семена и посадочный материал, запасные части и другие материалы  для ремонта ОС, а так же электроэнергия.

Затраты на оплату труда  имеют тенденцию: к снижению в 2010г. – до 19,8 % и росту в 2010г. – до 24,5 %.

1.3 Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии СХПК «Верещаки». Учет денежных средств.

Для производственной деятельности, каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств значительное место занимают денежные средства.

Денежные средства на предприятии могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на особых счетах, на специальных  счетах по целевым средствам, а также использоваться в виде чековых книжек.

1.4 Учет кассовых операций.

1) Дт50 – Кт90/1 – 26949 - поступление выручки от продажи  продукции растениеводства;

2) Дт50 – Кт62 – 35000 - поступили в кассу денежные  средства от покупателей;

3) Дт50 – Кт76  - 20000 - поступление  денежных средств от разных  дебиторов и кредиторов;

4) Дт50 – Кт91- 390 - получены  в кассу денежные средства  от прочих доходов;

5) Дт50 –51 - 750000   - перечислены  деньги из расчетного счета  в кассу;

6) Дт50 – Кт71  - 101,58   - оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц;

7) Дт69 – Кт50 – 50271,58 - произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

8) Дт70 – Кт50  - 646720 - выдана заработная плата рабочим  и служащим предприятия;

9) Дт71 – Кт50  - 78410 - выданы деньги подотчетным лицам;

10) Дт76– Кт50  - 50100 - произведены расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

11) Дт99 – Кт50  - 3500 – отчислены денежные средства из кассы на хозяйственные нужды.

       1.5 Учет операций по расчетным и прочим счетам в банке

Расчетный счет является основным счетом организации, через  который проводятся все денежные операции без ограничения.

Организация вправе открывать  расчетный счет в любом банке  для хранения денежных средств и  осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

В СХПК «Верещаки» открыто  пять расчетных счетов в четырех  банках. Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия  ежедневно или в другие сроки получают из банка выписки из расчетных счетов.

Учет движения средств  в бухгалтерии СХПК «Верещаки» ведется  на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. Поступление денег на расчетный счет отражается следующими корреспонденциями:

1) Дт51 – Кт69  - 57455,58   - произведен расчет по социальному  страхованию и обеспечению на  расчетный счет;

2) Дт51 – Кт62 - 882938,59 - поступление на расчетный счет денег от покупателей и заказчиков;

3) Дт51 –Кт86 - 199673,95 - поступление денежных средств с целевого финансирования на расчетный счет;

4) Дт51 – Кт99  - 8068,45  - поступление на расчетный счет  прибыли и убытков;

5) Дт51 – Кт73 - 29783  - поступление  на расчетный счет денежных средств от расчета с персоналом по прочим операциям.

По кредиту счета 51 отражают суммы, полученные из банка  или перечисленные на другие счета  или другим организациям.

Операции по кредиту  счета 51 отражают следующими проводками:

1) Дт26 – Кт51 - 520 - перечисление денежных средств на общехозяйственные нужды предприятия;

2) Дт60 – Кт51 - 305222  - перечисление задолженности поставщикам  и подрядчикам;

3) Дт69 – Кт51  - 101986 - перечисление задолженности по  социальному страхованию и обеспечению;

4) Дт68 – Кт51  - 71000   - погашение задолженности перед бюджетом;

5) Дт76 – Кт51 - 7000   - перечисление задолженности разным дебиторам и кредиторам;

6) Дт66 – Кт51 – 55000 -  погашение краткосрочных кредитов  и  займов;

7) Дт67 – Кт51 – 68430 –  погашение долгосрочных кредитов и займов;

8) Дт99 – Кт51 – 43546,45 – поступление с расчетного  счета прибыли и убытка;

9) Дт70 – Кт51 – 6758,40 – произведен расчет с персоналом  по оплате труда;

10) Дт50 – Кт51 – 750000 – переведены денежные средства  из расчетного счета в кассу;

11) Дт23 – Кт51 – 7383,40 – использованы денежные средства  с расчетного счета на вспомогательное  производство.

Для отражения операций по расчетным счетам, предназначен журнал-ордер №2АПК (прил.6). В нем отражается кредитовый оборот по счету 51 по дебетуемым счетам, в отдельном разделе журнала-ордера – ведомости, отражают дебетовый оборот в разрезе корреспондирующих кредитуемых счетов.

Основанием для записи в журнал-ордер №2АПК и ведомость, являются проверенные выписки банка, в которых бухгалтер проставляет корреспондирующие счета.

После подсчета итогов за месяц по журналу-ордеру и ведомости, кредитовый оборот по счету 51 переносят  в Главную книгу.

В СХПК «Верещаки» счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банке» не ведутся.

Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банке, сельскохозяйственные предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т. е. внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений, для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению. По дебету счета делают записи о приеме сумм к перечислению. По кредиту – списание сумм при их поступлении на расчетный или иной счет хозяйства, на основании соответствующей выписки банка. Все записи по счету 57 заносят сразу в Главную книгу.            

         1.6  Учет расчетных операций

     Основными  задачами учета расчетных операций  являются:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций;

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременность и  точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

Расчетные взаимоотношения  сельскохозяйственных предприятий  многообразны. Они включают расчеты  с поставщиками, покупателями, прочими  организациями, финансовыми органами и т. д.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные  товары, выполненные работы и оказанные  услуги в СХПК «Верещаки» учитывают  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным  и имеет кредитовое сальдо. Так как хозяйство может предоставлять поставщику авансы, то счет может иметь и дебетовое сальдо, которое показывает задолженность поставщика по полученным авансам.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к  оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат. На счете учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

В СХПК «Верещаки» по счету 60 составляют следующие корреспонденции:

1) Дт10/2 – Кт60 - 3000 - начислена задолженность поставщику за приобретенные семена;

2) Дт10/6 – Кт60 - 195729 - начислена задолженность поставщику за приобретенные запасные части;

3) Дт20/2– Кт60  - 9697,60 - начислена задолженность поставщику за приобретение основного производство животноводства;

4) Дт23 – Кт60  - 113764,75   - начислена задолженность поставщику  за использование вспомогательного производства;

5) Дт26 – Кт60 – 3324,03 – начислена задолженность поставщику за общехозяйственные расходы;

6) Дт20/3 – Кт60 – 11622 – начислена задолженность поставщику за приобретение промышленного производства;

7) Дт60 – Кт51 - 305222 - погашена задолженность поставщикам и подрядчикам с расчетного счета;

8) Дт60 – Кт62  - 832  - погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет взаимозачета;

9) Дт60 – Кт86 - 210450 - погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет средств целевого финансирования;

10) Дт60 – Кт71 – 83000 –  произведен расчет с подотчетными  лицами;

11) Дт60 – Кт90 – 3000 –  погашена задолженность поставщикам и подрядчикам по продажам;

12) Дт60 – Кт91 – 7195,73 – погашена задолженность поставщику  за прочие расходы.

В СХПК «Верещаки» операции с поставщиками и подрядчиками регистрируются в журнале-ордере №6 (прил.7). Записи в нем делают на основании: по кредиту – счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, по дебету – платежных документов о перечислении задолженности.

После сверки с другими  регистрами, кредитовый оборот по счету 60 переносят в Главную книгу.

Расчеты сельскохозяйственных организаций с покупателями и заказчиками, за проданную им продукцию, животных, товары, за оказанные услуги учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 активный, но может  быть активно-пассивным и иметь  два сальдо. Дебетовое сальдо показывает задолженность покупателей и заказчиков в пользу организации, кредитовое – задолженность организации по полученным авансам от покупателей.

По дебету счета 62 отражают начисление задолженности, по кредиту  – погашение задолженности.

По данному счету, в СХПК «Верещаки» составляют следующие корреспонденции:

1)Дт62 – Кт91 - 10934,86 - отпущены покупателям прочие доходы;

2) Дт62 – Кт90/1 - 226702 -отпущена покупателям продукция растениеводства;

3) Дт62 – Кт62 - 657437 - произведен расчет с прочими покупателями;

4) Дт50 – Кт62  - 35000 - отпущена продукция покупателям за наличный расчет;

5) Дт51 – Кт62  - 882938   - отпущена продукция покупателям через расчетный счет;

6) Дт10/7 – Кт62 - 104965 - отпущены корма рабочим в счет заработной платы;

7) Дт23 – Кт62 - 917,84 - отпущены вспомогательные производства покупателям и заказчикам;

8) Дт60 – Кт62 - 832 - оплачена покупателями продукция в счет взаиморасчета.

Для отражения операций по счету 62, в хозяйстве предназначен журнал-ордер №11 (прил.8). После сверки с другими регистрами, данные из журнала-ордера переносятся в Главную книгу.

Для выполнения различных  хозяйственных и других поручений, сельскохозяйственные предприятия  выдают денежные суммы под отчет  отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

Деньги под отчет  выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные  и другие административно-хозяйственные  затраты. Список лиц, имеющих право  пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации.

Все операции с подотчетными суммами, сельскохозяйственные предприятия  учитывают на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет активный, но может быть активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетных лиц предприятию, кредитовое – задолженность предприятия подотчетным лицам.

По дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту  – списанные долги с подотчетных  лиц, согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

В хозяйстве по счету 71 составляются следующие корреспонденции:

1)Дт71 – Кт50 78410  - выданы из кассы деньги подотчетному лицу;

2) Дт71 – Кт76 - 14500 - произведен расчет с разными дебиторами и кредиторами;

3) Дт10/10 – Кт71  - 600 - приобретены  строительные материалы подотчетным  лицом;

4) Дт10/11 – Кт71 - 3645 - приобретены инвентарь и хозяйственные принадлежности подотчетным лицом;

5) Дт10/4 – Кт71  - 6597,31 - приобретено топливо подотчетным лицом;

6) Дт10/6 – Кт71  - 3917,50 - приобретены запасные части подотчетным лицом;

7) Дт50 – Кт71  - 78410 - внесены в  кассу неиспользованные подотчетные  суммы.

Аналитический учет по счету 71 ведут  по каждому подотчетному лицу. Регистром  по счету 71 в СХПК «Верещаки» является журнал-ордер №7 (Прил. 9). Записи в этот журнал-ордер производят на основании расходных кассовых ордеров и отчета кассира – по дебету, а по кредиту – на основании авансовых отчетов, приходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира. В конце месяца обороты по счету переносят в Главную книгу.

С появлением акционерных  обществ и обществ с долевой  формой образования  уставного капитала возникла необходимость в счете, на котором бы велся учет долевого участия каждого учредителя или  участника и учет причитающихся каждому учредителю (участнику) доходов (дивидендов). Для этой цели и служит счет 75 «Расчеты с учредителями». Счет 75 активно-пассивный.