Отчет о прохождении практики на примере предприятия СХПК "Верещаки"

5) работы и услуги вспомогательных производств (Дт20/3 – Кт23/3-8);

6) прочие затраты (Дт20/3 – Кт71, 50, 51);

7) общехозяйственные расходы (Дт20/3 – Кт26).

 Данные сразу заносят в регистр синтетического учета – Главную книгу (Прил.5).

В СХПК «Верещаки» составляют следующие корреспонденции по 20/3 счету:

1)Дт20/3 – Кт70 - 27025 - начислена заработная плата работникам промышленного производства;

2)Дт20/3 – Кт69 - 3459 - отражены отчисления органам социального страхования и обеспечения от начисленной заработной платы;

3)Дт20/3 – Кт02 - 170 - начислена амортизация по основным средствам промышленного производства;

4)Дт20/3 – Кт23 - 4240 - отражена стоимость услуг вспомогательного производства, выполненных для промышленного производства;

5)Дт20/3 – Кт10/6  - 1485 - отражена стоимость запчастей, израсходованных в промышленном производстве;

6)Дт20/3 – Кт10/4  - 86 - отражена стоимость топлива, израсходованных в промышленном производстве;

7)Дт20/3 – Кт10/7 - 217309 - отражена стоимость кормов, израсходованных в промышленном производстве;

8)Дт20/3 – Кт10/11 - 688 - отражена стоимость инвентаря, используемого в промышленном производстве;

9) Дт20/3 – Кт60  - 26422 - отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций, выполненных для промышленного производства.

          Аналогичными корреспонденциями отражается оприходование продукции молочного и убойного цехов. По прочим производствам составляется следующая корреспонденция: Дт10/7 – Кт20/3  - 248000   - оприходованы корма

1.21 Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.

           Отдельную группу расходов на сельскохозяйственных предприятиях составляют затраты в обслуживающих производствах и хозяйствах, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данного предприятия.

Затраты в этих производствах и хозяйствах учитывают на активном калькуляционном счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», с выделением субсчетов по видам производств и хозяйств.

По дебету счета 29 отражают затраты по содержанию и эксплуатации обслуживающих производств и  хозяйств, а по кредиту – выход продукции, доходы и поступления, а также списание затрат за счет установленных источников.

По данному субсчету в хозяйстве составляются следующие  корреспонденции:

1)Дт29 – Кт70 - 200 - начислена заработная плата работникам обслуживающего производства и хозяйства;

2)Дт29 – Кт69  - 26   - произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения от начисленной заработной платы;

3)Дт29 – Кт23  - 11056 - оказаны услуги по вспомогательному производству и обслуживающему производству;

7)Дт91 – Кт29  - 828 - отражены доходы по обслуживающему производству и хозяйству.

Данные по счету 20/3 заносятся сразу в Главную книгу.

1.22 Сводный синтетический учет.

Бухгалтерский учет в  СХПК «Верещаки» осуществляется по журнально-ордерной форме. В хозяйстве ведется Главная книга, которая открывается на год. Для каждого синтетического счета предназначен разворот в книге.

При открытии Главной  книги в начале года на основании  вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем,  записи в главную книгу делают на основании журналов-ордеров, ежемесячно, итогами за месяц. Для каждого месяца выделяют отдельную строку, где последовательно записывают месяц, за который производится записи, обороты по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам; общие обороты по дебету и кредиту счета, остаток на конец месяца.

Обороты за месяц по кредиту  каждого счета записывают в Главную  книгу общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров.

Обороты и выведенные остатки в главной книге ежемесячно сверяют с данными других регистров, путем сопоставления данных главной  книги с итоговыми суммами  журналов-ордеров, вспомогательных  ведомостей, сводных лицевых счетов. После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность имеет важное значение для  оперативного руководства работой  предприятия.

Если в годовой финансовой отчетности выводятся итоги деятельности организации за хозяйственный год, то промежуточная отчетность подводит итоги за более короткие календарные сроки в течение года, поэтому она имеет важное значение для нужд оперативного управления, анализа, принятия своевременных управленческих решений.

Организация формирует бухгалтерские отчетности не позднее 20 дней по окончании отчетного периода.

Глава 2. Учет налогообложения  на предприятии СХПК «Верещаки»

Предприятие СХПК «Верещаки » уплачивает следующие налоги:

• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• Налог на имущество организаций;
• Водный налог;
• Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Транспортный налог.

Декларация на транспортный налог представлена в приложении №22 (стр. 004). В ней указаны все транспортные средства, которые подлежат налогообложению.

И так, по строке 010 общество проставит код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога  15240808000.

По строке 020 организация указывает:

в графе 1 — порядковый номер — 1;

графе 2 — код вида транспортного средства — 520 01;

графе 3 — идентификационный номер автомобиля, в соответствии с документом о регистрации транспортного средства(пропущено);

графе 4 — марка автомобиля по документу о государственной регистрации — САЗ-3507;

графе 5 — регистрационный знак транспортного средства —Х792ВВ;

графе 6 — налоговую  базу, то есть мощность двигателя в лошадиных силах — 115 л. с.;

графе 7 — код единицы  измерения налоговой базы по ОКЕИ — 251;

графе 8 —дифференциация  налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства - 19;

графе 9 — коэффициент, применяемый для исчисления транспортного  налога — 1 (организация владела  автомобилем в течение всего отчетного периода);

графе 10 — ставка налога, установленную региональным законом для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с., — 15 руб./л. с.;

графе 11 — сумма авансового платежа за II квартал 2011 года — 431 руб.;

графе 12 — прочерк (согласно региональному закону у СХПК «Верещаки»нет льгот по транспортному налогу);

графе 13 — прочерк (налоговой льготы нет);

графе 14 — сумма авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет, — 431 руб.

За тем СХПК «Верещаки» заполняет 1раздел.

По строке 010 общество проставит код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога —18210604011021000110.

В строке 020 организация  запишет код ОКАТО —15240808000.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, отражается в строке 030. Значение этого показателя равно сумме значений показателей  графы 14 строки 020 раздела 2 по всем автомобилям – 9047.

Водный налог.

Декларация на водный налог представлена в приложении № . По каждому виду водопользования бухгалтер заполняет декларацию на отдельных листах.

СХПК «Верещаки» представляет декларацию по водному налогу за IV квартал 2011 года в составе титульного листа и разделов 1 и 2.1.

Сначала организация  заполняет раздел 2.1.

В строке 010 указывается  код бюджетной классификации — 182 1 07 0300 001 1000 110.

В строке 020 ставится код ОКАТО — 11524080800.

В строке 025 указывается наименование водного объекта —ч/з Днепр 1121/109/115.

По строке 030 отражаются коды лицензии. В нашем случае — БРН; 04797;ВЗ. Это означает:

• ОМС — водопользование осуществляется в Брянской области;
• 04797 — номер лицензии;
• В — для питьевого и хозяйственного водоснабжения;
• З — с изъятием (забором) воды.

По строке 040 указывается  код водопользования - 12032.

По строке 050 записывается код цели забора воды. В нашем  случае забор осуществлялся для  иных целей. Поэтому в этой строке ставим 3.

По строке 060 отражается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии лимитов, отдельно установленных по целям водопользования). Он составляет 24,7 тыс. куб. м. Это значение вписывается в данную строку.

По строке 070 фиксируется являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период, — 12,1 тыс. куб. м.

По строке 080 указывается  фактический объем воды, забранной  из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита, — 12,1 тыс. куб. м.

По строке 090 отражается фактический объем воды, забранной  из водного объекта за налоговый  период сверх установленного лимита. Значение показателя определяется как  разность значений строк 070 и 080:

12,1 тыс. куб. м –  12,1 тыс. куб. м = 0 тыс. куб.  м.

Следовательно, по этой строке ничего не записывается (или 0). 
По строкам 100 и 110 указываются налоговые ставки (в руб.) за 1 тыс. куб. м забранной воды.

Налоговая ставка по поверхностным водным объектам бассейна прочих рек и озер экономическом районе — 342 руб. за 1 тыс. куб. м. Таким образом, в строку 100 записывается 342.

По строке 110 указывается  налоговая ставка, применяемая при  исчислении налога за объем воды, забранной  из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Для этого случая налоговая ставка увеличивается в пять раз. Соответственно в строку 110 записывается 0.

По строке 120 отражается сумма налога (в руб.), подлежащая уплате и исчисленная за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах и сверх установленного лимита). Она равна:

(12,1  тыс. куб. м  х 342  руб./тыс. куб. м) = 4138 руб.

Согласно показателям, рассчитанным в разделе 2.1, заполним итоговый раздел 1.

В строке 010 ставится прочерк, так как пользование водными объектами осуществлялось вне рамок соглашений о разделе продукции.

По строке 020 указывают  КБК 182 1 07 0300 001 1000 110.

Таким образом,  в строках 030 и 040 записываются следующие показатели из раздела 2.1: ОКАТО —11524080800; сумма налога — 4138 руб.

Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Декларация заполняется  в том же порядке, что и расчет по авансовым платежам(прил. № 23). Обратим внимание на основные моменты.

Для заполнения раздела 1 используются данные о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, отраженные в разделе 2.

Платежи по страховым  взносам на страховую часть трудовой пенсии переносятся из строки 0310 графы 6 раздела 2, а по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии — из строки 0410 графы 6 раздела 2.

По строкам 0300 и 0400 раздела 2 указываются суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, начисленные за расчетный период. Эти величины определяются путем сложения сумм страховых взносов, исчисленных по каждому физическому лицу по соответствующим половозрастным группам и в целом по страхователю на основании данных индивидуального учета. Такой учет страхователи обязаны вести согласно пункту 3 статьи 24 Закона № 167-ФЗ.

Графу 7 по строкам 0300 и 0400 раздела 2 заполняют только страхователи, применяющие одновременно специальный и общий налоговые режимы. Для этого используются данные того же индивидуального учета, но только в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему режиму. Заполнять графу 7 нужно для того, чтобы правильно применить налоговый вычет по ЕСН. Ведь эта категория страхователей уплачивает ЕСН только с части выплат (начисленных физическим лицам за выполнение работ, оказание услуг), которые относятся к видам деятельности, облагаемым по общему режиму налогообложения. Поэтому и рассчитать сумму вычета такие страхователи должны только с указанной части выплат. Аналогичные графы введены и в другие разделы декларации (2.1—2.3).

У организации могут  быть обособленные подразделения, которые  исполняют ее обязанности по уплате страховых взносов и представлению  декларации. При заполнении декларации бухгалтеры таких подразделений  должны учитывать следующее. Если в течение расчетного периода сотрудники не переходили из одного подразделения в другое, то для заполнения строк 0300 и 0400 раздела 2 можно использовать данные из раздела 2.2 декларации. В ситуации, когда такой переход был, рассчитывать базу для начисления страховых взносов в ПФР (в графах 4 и 5 раздела 2.2) надо с учетом особенностей, предусмотренных для таких обособленных подразделений при заполнении раздела 2.1 декларации по ЕСН. То есть в базе для исчисления страховых взносов каждого из подразделений учитывают только выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в этом подразделении. Причем подразделение, куда перешел сотрудник, в разделе 2.2 декларации выплаты в пользу этого работника учитывает в той строке, которая соответствует общей величине базы по страховым взносам в ПФР, исчисленной с начала года. В этом разделе база и численность работников распределяются по шкале регрессии.