Отчет о прохождении практики на примере предприятия СХПК "Верещаки"

Вложениями во внеоборотные активы или капитальными вложениями, называются затраты хозяйства, направленные на увеличение объема основных средств или их замену.

В каждом хозяйстве, в  процессе воспроизводства обеспечивается выделение соответствующих источников для восстановления изношенной части и расширения объема основных средств. Капитальные вложения тем самым являются необходимым элементом процесса воспроизводства.

Основные средства, как  и оборотные, непрерывно совершают  кругооборот. Из своей натуральной  формы (здания, сооружения, машины и т. д.), они в результате эксплуатации и начисления износа, переходят в денежную форму. Денежные средства используются для приобретения строительных материалов, оборудования и оплаты затрат по восстановлению стоимости и расширению объема основных средств. В этом и заключается экономическое обоснование капитальных вложений.

Все виды капитальных  вложений в хозяйстве, учитывают  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету счета учитывают  поступление основных средств и  других объектов, а по кредиту – зачисление на баланс этих объектов.

В хозяйстве строительство  осуществляется двумя способами: подрядным  и хозяйственным.

При подрядном способе  выполнения работ, затраты на строительство  производит подрядчик. Основой взаимоотношений  между подрядчиком и заказчиком является договор подряда, который заключается в соответствии с Правилами о договорах подряда на строительство.

Расчеты между заказчиком и подрядчиком осуществляются за готовую строительную продукцию. В  качестве готовой строительной продукции считаются законченные строительством и подготовленные к выпуску продукция или оказание услуг предприятия, их очереди, пусковые комплексы, объекты производственного назначения и социальной сферы, принятые заказчиком.

Строительство, выполненное  подрядным способом, учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Однако, в этом случае, на счет относят не затраты, производимые хозяйством, а принятые к оплате работы по завершенным объектам, выполненные подрядчиком.

Аналитический учет затрат по капитальным работам при подрядном строительстве на счете 08, ведут по объектам строительства общей суммой.

Завершенные строительством объекты  принимаются комиссией в эксплуатацию, о чем составляется соответствующий  акт завершения строительства и  приемки объекта в эксплуатацию. На основании акта, объект принимается в состав основных средств, что оформляется бухгалтерской записью: Дт01 – Кт08 – 3153.

При строительстве, осуществляемым хозяйственным  способом, в отличие от строительства, осуществляемого подрядными организациями, хозяйства относят на счет 08 конкретные затраты по статьям, из которых затем складывается общая стоимость объекта.

Учет на аналитических счетах при  хозяйственном способе строительства, ведут по следующим статьям:

1. материалы;

2. оплата труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. прочие затраты.

В течение года, данные по счету 08 учитывают в журнале – ордере №16 (Прил.16). После сверки с другими регистрами, обороты по счету из журнала-ордера переносят в Главную книгу.

 Особую группу капитальных вложений на сельскохозяйственных предприятиях составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятся расходы на выращивание собственного молодняка, переводимого в основное стадо, а также затраты на приобретение взрослого скота на стороне. Указанные затраты учитывают в общем порядке на счете 08. По дебету этого счета отражают все затраты сельскохозяйственных предприятий, относящиеся к формированию стада взрослого продуктивного и рабочего скота.

Операции по формированию основного  стада отражают в учете в следующем порядке. В течение года, по мере перевода молодняка животных в основное стадо, его списывают на дебет счета 08, при этом делают бухгалтерскую запись: Дт08 – Кт11 - 3153

Оприходование животных в состав основных средств оформляется записью: Дт01 – Кт08 - 3153

В состав капитальных  вложений, наряду со строительными  работами, включают также суммы, на приобретение объектов основных средств. Учет затрат на приобретение машин  и оборудования, не требующего монтажа (трактора, сельскохозяйственные машины, комбайны) ведут на счете 08/4 «Приобретение объектов основных средств».

1.15 Учет финансовых результатов.

На каждом предприятии  в конце года определяют финансовые результаты деятельности.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражается информация о прочих доходах и расходах (внереализационные доходы и расходы), кроме чрезвычайных. По кредиту отражается поступление за плату во временное пользование активов организации, поступления, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет. По дебету – расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, убытки прошлых лет.

По счету 91 составляются следующие корреспонденции:

1)Дт91 – Кт23 – 17157 - отражены расходы от вспомогательного производства;

2)Дт91 – Кт29 – 828 - отражены расходы от обслуживающих производств и хозяйств;

3)Дт91 – Кт02 – 711 - начислена амортизация основных средств;

4)Дт50 – Кт91 – 390 - поступление денежных средств от прочих доходов;

5)Дт60 – Кт91 – 7195,73 - отнесена сумма на доходы предприятия;

6)Дт62 – Кт91 – 65934,86 - отражены доходы от продажи покупателям;

7)Дт70 – Кт91 – 3480 - отражены доходы от сдачи имущества в аренду;

8)Дт76 – Кт91 – 828 - отражен доход дебиторам.

Аналитический учет ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. Регистром для систематизации всех данных прочих доходов и расходов является журнал-ордер «Услуги» счет 91 (Прил. 5 сч. 91). Итоги журнала-ордера сверяются с другими регистрами и переносятся в Главную книгу.

В конце года, суммы  со счета 91 переносят на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет финансовых результатов  деятельности сельскохозяйственных предприятий  ведут на счете 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу, счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия – чистую прибыль или чистый убыток.

По счету 99 составляют следующие корреспонденции:

1)Дт99 – Кт51 – 43546,45 - начислены проценты за пользование кредитом;

2)Дт99 – Кт23 – 8862,75 - получен убыток от вспомогательных производств;

3)Дт99 – Кт50 – 3500 - отражен убыток из кассы;

4)Дт99 – Кт02 – 12554 - получен убыток от амортизации основных средств;

5)Дт51 – Кт99 – 3124 - поступили денежные средства на расчетный счет от госпошлины;

6)Дт51 – Кт99 – 40422,25 - поступила сумма на расчетный счет от процентов по кредиту;

7)Дт50 – Кт99 – 8862,75 - начислена в кассу материальная помощь.

Регистром синтетического учета по счету 99 является журнал-ордер №15 (Прил.21).

По окончанию отчетного  года, при составлении годовой  бухгалтерской отчетности, счет 99 закрывается. При этом делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли, списывается со счета 99 Дт99 – Кт84; при наличии на счете 99 убытка – он списывается следующей записью: Дт84 – Кт99. После этого, счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

По счету 99 на конец  года остается нераспределенный остаток  прибыли, либо непокрытый убыток, которые  в конце года заключительными  записями перечисляются на специально отведенный для этих сумм счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенный остаток прибыли по счету 84, в первую очередь направляется на выплату доходов учредителям (участникам) организации, это отражается записью: Дт84 – Кт75, 70.

Также часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение резервного фонда, уставного капитала: Дт84 – Кт82, 80.

Если на счет 84 со счета 99 перечислена сумма непокрытого  убытка организации, то он может быть списан за счет уставного капитала. В этом случае, делается запись: Дт80 – Кт84.

При недостаточности  имеющихся источников, непокрытый убыток остается на балансе организации.

1.16 Учет вспомогательных производств.

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые  обслуживают основные отрасли в  порядке выполнения для них определенных работ и оказания услуг. К ним относятся: ремонт основных средств, автомобильный транспорт, гужевой транспорт, электро-, водо- ,тепло- и газоснабжение, холодильные установки, тарное и тароремонтное производства.

В СХПК «Верещаки» учет затрат и выполненных работ по вспомогательным производствам, ведут на активном калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету счета отражают фактические затраты, по кредиту – объем выполненных работ и оказанных услуг.

Регистром аналитического учета в СХПК «Верещаки» по счету 23 является производственный отчет, который заполняется по каждому виду производства на основании первичных и сводных документов. Данные производственных отчетов в конце отчетного периода заносят в Главную книгу.

На сельскохозяйственных предприятиях широкое применение находит автотранспорт. Его используют для завоза необходимых в производстве материалов (нефтепродуктов, минеральных удобрений и т. д.), вывоза продукции, на внутрихозяйственных перевозках и т. п.

По счету 23 составляются следующие корреспонденции:

1)Дт23 – 70 - 161554 - отражена заработная плата работников вспомогательного производства;

2)Дт23 – Кт69  - 20679 - отражена сумма отчислений органам социального страхования и обеспечения от начисленной оплаты труда;

3)Дт23 – Кт02  - 12530,9   - отражена сумма начисленной амортизации по основным средствам вспомогательного производства;

4)Дт23 – Кт10/11  - 318 - отражена стоимость израсходованного инвентаря и хозяйственных принадлежностей;

5)Дт23 – Кт10/5  - 1,50 - отражена стоимость израсходованной тары;

6)Дт23 – Кт10/6  - 29524,50 - отражена стоимость израсходованных запасных частей;

7)Дт23 – Кт10/4 – 98981,31 - отражена стоимость израсходованного топлива;

8)Дт23 – Кт10/7 – 1660 - отражена стоимость израсходованного корма;

9)Дт23 – Кт23  - 33638 - отражена стоимость выполненных работ и услуг вспомогательного производства;

10)Дт23 – Кт60 – 113764,75 - отражена сумма отчислений поставщикам от вспомогательного производства;

11)Дт23 – Кт62 – 917,84 - отражена сумма отчислений покупателям от вспомогательного производства;

12)Дт23 – Кт51  - 7383,40 - отражена сумма отчислений с расчетного счета на вспомогательное производство;

13)Дт91 – Кт23 - 17157 - отражена стоимость услуг, оказанных от вспомогательного производства;

14)Дт10/2 – Кт23 - 963 - отражена стоимость перевозок по доставке удобрения;

15)Дт10/6 – Кт23 - 5400  - отражена стоимость перевозок по доставке запасных частей;

16) Дт10/7 – Кт23 - 750 - отражена стоимость перевозок по доставке кормов

17)Дт76– Кт23 – 844 - начислена сумма дебиторам, полученная от вспомогательного производства;

18)Дт99 – Кт23 - 8862,75 - получена прибыль от вспомогательного производства.

      1.17 Учет расходов по организации производства и управлению. Учет расходов будущих периодов.

        Значительную группу затрат на сельскохозяйственных предприятиях составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы не однородны.

Расходы по организации  производства и управлению принято  подразделять на две группы: общепроизводственные и общехозяйственные.

Общепроизводственные расходы включают в себя расходы по организации производства и управлению отдельными отраслями производства или подразделениями, а также различные производственные расходы, которые нельзя непосредственно отнести на ту или иную культуру, либо на тот или иной вид продукции, так как они относятся к отрасли или производственному подразделению в целом.

Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно-распределительном  счете 25 «Общепроизводственные расходы». По дебету его учитывают расходы, по кредиту – списывают эти затраты на счета основного производства. Списание делается в плановом размере в течение года, с корректировкой в конце года. Таким образом, счет 25 закрывается и сальдо не имеет.

В СХПК «Верещаки» к счету 25 открываются следующие субсчета:

1. общепроизводственные расходы по растениеводству;

2. общепроизводственные расходы по животноводству.

К первому субсчету открывается  два аналитических счета: по открытому  грунту и по закрытому грунту.

Учет общепроизводственных расходов ведут в разрезе следующих статей затрат: