Отчет о прохождении практики на примере предприятия СХПК "Верещаки"

Все записи по счету 75 сразу заносят  в Главную книгу.

Значительную долю расчетных операций в сельскохозяйственных предприятиях, составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями, учреждениями, отдельными лицами по различным операциям, как правило, нетоварного характера.

Все эти расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным и имеет два сальдо: по дебету отражают задолженность хозяйству отдельных организаций и лиц, по кредиту – задолженность хозяйства отдельным лицам и организациям.

Аналитический учет по данному счету ведут в журнале – ордере №8 к счету 76 (Прил.10). Из журнала-ордера в установленном порядке переносят в Главную книгу.

По счету 76 в хозяйстве отражаются следующие корреспонденции:

1)Дт70 – Кт76/9  -  625  - погашена задолженность квартиросъемщиков, за счет учреждения из заработной платы;

2)Дт50 – Кт76/9  - 20000 - внесена в кассу плата наличными за квартиру;

3)Дт71 – Кт76/9  - 14500 - выплачена сумма подотчетным лицам;

4)Дт76 – Кт50 - 50100 - уплачена сумма дебиторам из кассы;

5)Дт76 – Кт91 - 1453 - внесены денежные средства дебиторам;

6)Дт76 – Кт51 – 7000 - произведен расчет с расчетного счета разным дебиторам и кредиторам;

7)Дт76 – Кт71 – 307 - выплачена сумма подотчетными лицами;

8)Дт76 – Кт23 – 844 - внесены денежные средства от вспомогательных производств.

Сельскохозяйственные, как  и все другие предприятия, производят определенные платежи в бюджет: плата  за землю, налог на прибыль, налог  на доходы физических лиц (НДФЛ), единый сельскохозяйственный налог (ЕСН), налог на имущество и другие.

СХПК «Верещаки» уплачивает водный налог, транспортный и другие.

Все перечисленные виды расчетов с финансовыми органами, хозяйство учитывает на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который  является активно-пассивным и имеет  кредитовое сальдо. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации в пользу бюджета.

По кредиту отражают начисленные суммы платежей в  бюджет, по дебету – погашение задолженности  финансовым органам по платежам в  бюджет.

В хозяйстве составляются следующие корреспонденции:

1)Дт70- Кт68 – 82197 - начислен подоходный налог;

2)Дт68 – Кт51 – 71000 - произведен расчет с расчетного счета по налогам и сборам.

Регистром аналитического учета является журнал-ордер №8 к счету 68  (Прил.11). После выведения и сверки, кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

Значительную группу операций на сельскохозяйственных предприятиях составляют расчеты по страхованию: социальному и медицинскому, имущества, посевов, индивидуальному.

Учет расчетов по социальному  страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет активно-пассивный, по кредиту счета отражают начисление платежей, по дебету – перечисление платежей и использование средств социального страхования на предприятии.

В хозяйстве составляются следующие корреспонденции:

1)Дт69 – Кт50 - 50271,58 - погашение задолженности по социальному страхованию;

2)Дт69 – Кт51 – 101986 - перечисление задолженности в фонд социального страхования;

3)Дт69 – Кт70  - 14090 - начислены пособия и выплаты, за счет средств социального страхования;

4)Дт20/1,2,3;23,25/1,2;26,29 – Кт69  - 91058   - начисление взносов в фонд социального страхования;

5)Дт51 – Кт69 – 57455,58 - внесена сумма на расчетный счет с фонда социального страхования.

Регистром аналитического учета является журнал – ордер №10/3 по счетам 69,70 (Прил.12). Из журнала-ордера в установленном порядке переносят в Главную книгу.

        1.7  Учет производственных запасов и готовой продукции.

Для поддержания непрерывности  кругооборота средств предприятия, необходимо постоянное наличие оборотных средств в материальной форме (семена, корма, удобрения, горюче смазочные материалы).

При их расходовании увеличиваются  затраты на производство. Результатом  процесса производства является создание готовой продукции. В данном случае, оборотные средства из формы производственных затрат переходят в форму готовой продукции.

Группа материально-производственных запасов включает довольно большое  количество различных видов товарно-материальных ценностей. На сельскохозяйственных предприятиях в нее входят следующие виды продукции и материалов: товарная продукция растениеводства, животноводства, промышленных, вспомогательных и обслуживающих производств; семена и посадочный материал; минеральные удобрения; топливо; биопрепараты; медикаменты и химикаты; тара и тарные материалы; прочие материалы; запасные части; строительные материалы.

Материально-производственные запасы в зависимости от источников поступления в хозяйство подразделяются на покупные и собственного производства. Для учета материально-производственных запасов выделяют следующие балансовые счета: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция».

Материалы – важный элемент  производственного цикла любой  организации, они представляют собой  предметы труда, которые используются при изготовлении продукции, работ и услуг.

Для отражения информации о наличии и движении принадлежащих  предприятию сырья, материалов, запчастей  и других ценностей, предназначен активный счет 10. По дебету счета отражается поступление, а по кредиту – выбытие, списание средств.

В СХПК «Верещаки» к данному счету открываются следующие субсчета:

2. удобрения и средства защиты;

4. топливо;

5. тара и тарные материалы;

6. запасные части;

7. корма;

8. семена и посадочный материал;

10. строительные материалы;

11. инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Аналитический учет ведут по видам  материальных ценностей и лицам, которым выданы эти ценности.

На субсчете 2 отражают поступление  и списание удобрений, оприходование  медикаментов:

1)Дт10/2 – Кт60  - 3000 - поступили удобрения от поставщиков и подрядчиков;

2)Дт10/2 – Кт20/2 - 49808 - оприходование материалов, полученных от производства животноводства;

3)Дт10/2 – Кт23 - 963 - оприходование материалов, полученных от вспомогательного производства;

4)Дт20/2 – Кт10/2  - 53662 - списаны медикаменты на производство продукции животноводства;

5)Дт20/1 – Кт10/2  - 50771 - списаны удобрения на производство продукции растениеводства.

На субсчете 4 отражают оприходование и списание топлива:

1)Дт10/4 – Кт71 – 6597,31 - оприходование топлива подотчетными лицами

2)Дт20/2 – Кт10/4 – 244 - списание топлива на производство животноводства

3)Дт20/3 – Кт10/4 – 86 - списание топлива на промышленные производства

4)Дт23 – Кт10/4 – 98981,31 - списание топлива на вспомогательные производства

На субсчете 5 отражают списание тары:

1)Дт20/2 – Кт10/5 – 5 - списание тары на продукцию животноводства;

2)Дт20/1 – Кт10/5 – 1 - списание тары на продукцию растениеводства;

3)Дт23 – Кт10/5 – 1,5 - списание тары на вспомогательное производство.

По остальным субсчетам  составляются аналогичные корреспонденции.

Готовая продукция –  часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, представляющих конечный результат  производственного цикла, активы, законченные  обработкой, технические и качественные характеристики соответствуют условиям договора или требованиям других документов.

Для учета готовой  продукции собственного производства, предназначенной для продажи  и продукции, целевое назначение которой в момент оприходования  неизвестно, предназначен активный счет 43 «Готовая продукция».

По счету составляются следующие корреспонденции:

1)Дт43 – Кт20/2 - 154823 - отражена продукция полученная от отрасли растениеводства;

2)Дт90 – Кт43  - 154823 - продано молоко на сторону;

3)Дт10/7 – Кт43  - 36841 - реализована готовая продукция;

4)Дт94 – Кт43  - 3300 - проданы кожи на сторону.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц, предназначенных для продажи.

Аналитический учет по счетам 10,43 ведут в хозяйстве в журнале  - ордере №10/1 по счетам 10/2,10/8,10/10,10/11 (Прил.13).

Приемом контроля над сохранностью товарно-материальных ценностей является инвентаризация. Инвентаризация может  быть частичной, когда проверяют  наличие ценностей в отдельных  местах хранения и полной – когда проверкой охватывают все ценности хозяйства. Обязательная полная инвентаризация проводится ежегодно, перед составлением годового отчета.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются, при этом составляется следующая бухгалтерская запись: Дт43,10 – Кт91.

Недостачи товарно-материальных ценностей, а также потери от их порчи  относят на дебет 94 счета с кредита  соответствующих материальных счетов.

Недостачи и потери материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, списывают на расходы, пропорционально количеству израсходованных ценностей по основным направлениям расходов: Дт20,23,90,29,08 – Кт94.

Недостачи сверх норм естественной убыли, относят на виновное лицо, причем взыскание ущерба производят по рыночным ценам: Дт73/2 – Кт94.

Если виновное лицо не установлено, то убытки и недостачи имущества, его порчу списывают на уменьшение финансового результата: Дт91/2 – Кт94.

1.8 Учет животных на выращивании и откорме.

Животные на выращивании  и откорме составляют особую группу оборотных средств. По существу, животные на выращивании и откорме представляют собой незавершенное производство отрасли животноводства. Процесс их выращивания и откорма сопровождается затратами живого труда, расходованием денежных и материальных средств.

Животные на выращивании и откорме имеют ряд специфических особенностей, которые обуславливают их учет как материальных оборотных средств (молодняк может быть реализован, забит на мясо, переведен в основное стадо и т. п.).

Все движение молодняка  на откорме отражается в бухгалтерском учете на инвентарном счете 11 «Животные на выращивании и откорме», а затраты по их содержанию и выход продукции (увеличение живой массы) учитываются на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство» субсчете 2 «Животноводство».

Счет 11 по отношению к  балансу активный. По дебету отражают наличие молодняка и скота  на откорме на начало года, поступление  их в течение года, а также дооценка молодняка и откормочного поголовья, вследствие прироста живой массы. По кредиту счета учитывают уменьшение животных, в связи с переводом в основное стадо и выбытием из хозяйства по разным причинам (продажа, забой и т. п.).

По данному счету  в хозяйстве составляются следующие  корреспонденции:

1)Дт11 – Кт20/2  - 153720 - оприходование приплода молодняка, полученного от основного стада;

2)Дт11 – Кт11 - 59710 - оприходование прироста молодняка;

3)Дт11 – Кт01 – 4361 - отражено оприходование животных, выбракованных из основного стада и поставленных на откорм;

4)Дт11 – Кт23 – 720 - оприходование животных на выращивании и откорме, используемых во вспомогательном производстве;

5)Дт08 – Кт11 - 3153 - переведены животные в основное стадо;

6)Дт20/2 – Кт11 - 4361 - переведены животные на забой;

7)Дт90 – Кт11  - 82870 - отражена стоимость проданных животных;

Аналитический учет по счету 11 ведут в журнале – ордере №11 «Ведомость аналитического учета животных к счету 11» (Прил.14).

 Ведомость состоит из двух частей. В первой (дебет счета) – показывают наличие животных на начало месяца по количеству, живой массе и стоимости, а также их поступление, с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов. Во второй части (кредит счета) отражают кредитовые обороты и выводят остатки на конец месяца. Здесь показывают выбытие животных по направлениям, с указанием дебетуемых корреспондирующих счетов. В конце регистра, на основе данных о поступлении и выбытии животных, выводят их наличие на конец месяца. Все обороты показывают нарастающим итогом, с начала года и за отчетный месяц.

Данные из ведомости  переносят в Главную книгу.

Для обеспечения сохранности  молодняка животных и животных на откорме, их периодически пересчитывают  в натуре, а при смене материально  ответственных лиц, за которыми они  закреплены, обязательно проводят инвентаризацию всех животных, по состоянию на 31 декабря, перед составлением годового отчета. Результаты инвентаризации оформляют актами и инвентаризационными описями и отражают в бухгалтерском учете.

          2.9 Учет основных средств и нематериальных активов.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, каждое предприятие должно иметь средства производства, которые делятся на средства труда и предметы труда.

Основные средства относятся  к средствам труда и в отличии  от предметов труда, полностью потребляемых в одном производственном цикле, многократно используются в производственном процессе, сохраняя первоначальный внешний вид, в течение длительного времени.