Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия

Необходимо четко разграничивать понятия «состав» и «величина» товарооборота. Состав товарооборота складывается из различных видов продаж, а его  величина - из сумм торговой выручки, сданной  в банк или в кассу, объема мелкооптовых продаж (по безналичному расчету), расходов, произведенных за счет кассовой выручки (по документам).

К показателям, характеризующим  товарооборот торгового предприятия, относятся:

• объем товарооборота  в стоимостном выражении в  текущих ценах;

• объем товарооборота  в стоимостном выражении в  сопоставимых ценах;

• ассортиментная структура товарооборота по отдельным группам товаров (руб., проценты);

• однодневный объем товарооборота (р.);

• объем товарооборота  в расчете на одного торгового  работника и на одного торгово-оперативного работника;

• объем товарооборота  на 1 м² общей площади и на 1 м² торговой площади;

• время обращения товаров, дни оборота;

• скорость товарооборота, число оборотов.

Анализируя товарооборот торгового предприятия, необходимо решить следующие задачи:

• изучение степени выполнения плана и динамики товарооборота, удовлетворение спроса покупателей  на отдельные товары;

• количественное измерение  и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику товарооборота;

• оценка выполнения плана  по внедрению прогрессивных методов  торговли и изучение их эффективности;

• выявление путей, возможностей и резервов роста товарооборота;

• разработка мер по устранению имеющихся недостатков в торговле и повышению эффективности использования  товарных, трудовых и финансовых ресурсов, улучшения торговой деятельности [15, c.47-50].

Л. И. Кравченко выделил  главный фактор успешного выполнения плана и динамики товарооборота «обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов» [12, c.27]. Анализ отчетных данных об обеспеченности торгового предприятия товарными ресурсами в плановом периоде является необходимым этапом планирования потребности предприятия в товарных ресурсах.

Анализ товарных ресурсов торговых предприятий начинается с  составления и изучения товарного  баланса.

При этом в товарный баланс входят все товарные запасы (текущие, сезонные и целевые). Если отсутствуют  плановые данные по поступлению товаров, то их можно определить по формуле:

 

П=РТО+В+ТЗ_к-ТЗ_н        (2)

где П — объем поступления товаров, руб.;

РТО — объем розничного товарооборота, руб.;

Т3н, Т3к — товарные запасы соответственно на начало и конец  года, руб.;

В – прочее выбытие товаров, руб.

Товарные запасы анализируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели, как правило, выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении чисто бухгалтерских  операций (например, при проведении инвентаризаций), но абсолютные показатели имеют один большой не достаток - невозможность (с их помощью) определить степень соответствия величины товарного  запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых предприятий [13, c.130-132].

Наиболее важным относительным  показателем, применяемым при анализе, является показатель величины товарных запасов в днях товарооборота (иногда этот показатель называют уровнем товарных запасов). Он характеризует обеспеченность торгового предприятия товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся уровне товарооборота) хватит имеющихся запасов. Величина товарных запасов в днях товарооборота рассчитывается по формуле:

 

(3)

 

где У_тз – уровень обеспеченности торгового предприятия товарными запасами;

ТЗ – товарные запасы на определенную дату, руб.;

РТО_одн - планируемый однодневный товарооборот, руб.

Анализируя данный показатель, следует заметить, что, сравнивая  величину товарного запаса в днях с нормой товарных запасов, можно  не только установить степень обеспеченности предприятия товарными запасами, но и предвидеть возможные затруднения  в виде затоваривания или необеспеченности запасами. Если уровень обеспеченности товарными запасами больше нормы  товарных запасов, то существует угроза затоваривания, если меньше – возможны перерывы в продаже товаров.

Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда. Если при анализе берут только начальный и конечный запас товаров, то их средний запас вычисляют как среднеарифметический:

 

(4)

 

где ТЗ₁, ТЗ₂ ... ТЗ_n - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода, руб.;

n - число дат, за которые взяты данные [14, c.45-46].

Из приведенной системы  оценочных показателей целесообразно  провести их группировку. Систему показателей  можно объединить в две группы и предложить в виде следующего рисунка.

 

 

 

 

Рисунок 2 Система  показателей оценки товарных ресурсов.

Первая группа формирования и динамики товарных ресурсов включает в себя: показатели объемов товарных ресурсов, их структуры, обеспеченности, соответствия плану, динамики товарных ресурсов. Во второй группе отражены показатели эффективности использования товарных ресурсов, которые разделены на обобщающие и частные. В состав обобщающих показателей  входят товарооборот на 1 рубль товарных ресурсов, оборачиваемость товаров  в днях и в количестве оборотов, рентабельность товарных ресурсов и  др. Частные показатели отражают отношение  неходовых, уцененных и других товаров  к товарообороту.

Использование предложенной системы показателей по товарным ресурсам в практике аналитической  работы положительно повлияет на результативность деятельности торгового предприятия.

 

1.3 Оценка эффективности  использования товарных ресурсов

         Оценка эффективности использования ресурсов в целом и важного составляющего их элемента – товарных запасов является необходимым этапом планирования потребности предприятия в товарных ресурсах.

Большинство методик изучения обеспеченности и использования  товарных ресурсов основано на применении ограниченного числа показателей  и не в полной мере отражают их формирование и эффективность использования. Так А. Фридман, исследуя критерии и показатели эффективности торговли, сводил их только к скорости обращения товаров, уровню товарных запасов [19, c.39-43]. Е. И. Данилов, А. Букин и др. предлагали использовать целую систему показателей оценки экономической деятельности торговых предприятий, но не включали в нее показатели обеспеченности и использования товарных ресурсов.

К. Б. Осоки рекомендовал включение в систему показателей интенсивности спроса и скорости обмена. Он утверждал, что «интенсивность или частота обмена выражается величиной своего значения вероятности реализации его запаса в единицу времени». Понятие интенсивности процесса и событий подробно изложено применительно к теории массового обслуживания в книге М. И. Баканова и др. «Математические методы анализа в торговле».

Ученый-экономист В. П. Воронин  предлагает ввести показатель УТЗ (удельные товарные запасы), что в большей  мере выражало связь товарных запасов  с товарооборотом [7, c.37-38].

Французский экономист П. Зермати рекомендовал для оценки качественного уровня товарных запасов показатели скорости оборачиваемости и времени обращения товаров, а показателем качества управления товароснабжением - универсальный критерий, исчисленный через издержки обращения и индексы заработной платы. Однако, предложенная методика оказалась очень трудоемкой и при разнообразии ассортимента могла быть применена только с коэффициентом весомости.

Система показателей эффективности  использования товарных ресурсов, предлагаемая рядом авторов, включала только следующие показатели:

• обеспеченности товарооборота  товарными ресурсами;

• соблюдения норм по товарным запасам;

• оборачиваемости товарных запасов;

• индексы товарооборачиваемости.

Этого явно недостаточно для  объективной оценки эффективности их использования, да и методика их анализа несовершенна.

Проведенные исследования в этой области показали, что следует проводить экономический анализ, прежде всего по качественным показателям, которые характеризуют эффективность использования товарных ресурсов. Ученые-экономисты предлагают исчисление таких показателей, как удельные товарные ресурсы, показатель эффективности их использования и др.; которые показывают, какими товарными ресурсами выполняется план товарооборота, обеспечивается оптимальная торговая деятельность, и стимулируется рациональное их использование.

Эффективность использования  товарных ресурсов чаще всего характеризуется  временем обращения товаров в  днях оборота и числом оборотов, т.е. скоростью товарооборота (товарооборачиваемостью). Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляет экономическое содержание товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, являясь одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам:

 

(5)

или

(6)

 

где Об_дн – товарооборачиваемость в днях товарооборота, дни;

ТЗ_ср – средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.;

РТО – объем товарооборота  за анализируемый период, руб.;

РТО_одн – однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.;

Д – количество дней в  периоде [10, c.37-43].

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость в числе оборотов, или скорость товарного обращения, рассчитывается по следующим формулам:

(7)

или

          (8)

 

где Об_р – товарооборачиваемость в числе оборотов;

Об_дн – товарооборачиваемость в днях товарооборота, дни;

РТО – товарооборот за анализируемый  период, руб.;

ТЗ_ср – средняя величина товарных запасов за период, руб.;

Д – число дней в анализируемом  периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.

Уменьшение времени и  увеличение скорости товарного обращения  позволяют осуществлять больший  объем товарооборота при меньших  размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами  и т.п.

Расчет влияния изменения  объема, структуры товарооборота  и среднего товарного запаса на время  товарного обращения (в днях) можно  провести методом цепной подстановки

 

          (9)

(10)

          (11)

 

где Т_об, Т_об1 – товарооборачиваемость за базисный и отчетный период соответственно, дни;

ТЗ_ср0 – средняя величина товарных запасов за базисный период, руб.;

ТЗ_ср1 – средняя величина товарных запасов за отчетный период, руб.;

РТО_одн0 – однодневный товарооборот базисного периода, руб.;

РТО_одн1 – однодневный товарооборот отчетного периода, руб.

Величина товарных запасов  и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торговых предприятий:

• колебания спроса. Если сложилась ситуация, когда товарное

предложение отстает от покупательского  спроса, то товарооборачиваемость по этим товарам резко ускоряется, а по мере насыщения рынка и уменьшения разрыва между спросом и предложением наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров.

Объем розничного товарооборота.