Аналих хозяйственной деятельности предприятия

Кизмен =	∑ Q1	=	24380	= 1,150
	∑ Q0		21200

 

 

2. Рассчитаем выручку  от продаж за отчетный год  при структуре и ценах прошлого  года с учетом коэффициента  роста общего количества проданной продукции.

В_{п расч 1} = В_п ⁰ · К_измен

изделие А: В_{п А} = 2 350 000 · 1,15 =  2702500 тыс. руб.

изделие В:  В_{п В} = 1 440 000 · 1,15 = 1656000  тыс. руб.

изделие С:  В_{п С} = 2 450 000 · 1,15 = 2817500 тыс. руб.

 В_{п расч 1}  = 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7 176 000 тыс.

3. Выручку от продаж  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года с  учетом коэффициента роста общего  количества проданной продукции.

Итого: В_{п расч 2} = 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000тыс.

4. Опредяем влияние факторов на изменение выручки от продаж.

-  влияние изменения  количества проданной продукции

± ΔВ_п (Q)= В_{п расч 1}  – c = 7 176 000 - 6240000 = 936 000 тыс. руб.

– влияние изменения структуры  проданной продукции 

± ΔВ_п (Стр)= В_{п расч 2}  – В_{п расч 1}  =  7089000 - 7176000 = –87000 тыс.руб.

 – влияние изменения  цены проданной продукции

± ΔВ_п (Z) = В_{п 1}– В_{п расч 2} = 7 238 399 - 7089000 = 149399 тыс. руб.

Балансовая увязка:

± ΔВ_п = В_{п 1}- В_п ⁰

± ΔВ_п = ± ΔВ_п (Q) ± ΔВ_п (Стр) ± ΔВ_п (Z)

± ΔВ_п = 7238399 – 6240000 = 998399

 ± ΔВ_п =936000 -87000+ 149399 = 998399

Балансовая увязка сошлась, следовательно, расчеты выполнены верно.

Выводы: Увеличение выручки от продаж на 998399 тыс. руб. произошло под влиянием двух факторов - изменения цены проданной продукции и изменения количества проданной продукции. Наибольшее влияние оказало изменения количества проданной продукции, а именно на 936 000 тыс. руб., что говорит о расширении производства и развитии предприятия. Отрицательное действие на рост выручки от продаж оказал такой фактор, как структура проданной продукции, а именно на  87000 тыс.руб. Руководству предприятия необходимо пересмотреть ассортимент выпускаемой  продукции или наладить рынки сбыта.

Используя данные о результатах маркетинговых  исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана на следующий год.

В процессе анализа выделим  группы продуктов  в зависимости от уровня рентабельности:

Группа 1 – продукция с  рентабельностью 25% и выше,

Группа 2 – продукция с  рентабельностью от 10% до 25% ,

Группа 3 – продукция с  рентабельностью ниже 10%.

 

Таблица 7

Бизнес-план по реализации продукции на будущий отчетный период

№	Показатель	Изделие	Изделие	Изделие	Изделие	Изделие	Итого
п/п		А	В	С	D*	Е**
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт., q	11500	5000	9500	350	8000	34350
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб., р	260	400	430	540	980	х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной  к выпуску в следу-ющем отчетном году, тыс.руб., z	240	358	395	510	-	х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности  выпуска, который  может быть включен  в бизнес-план, тыс. руб., V	2990000	2000000	4085000	189000	-	9264000
	V= q * р
5	Себестоимость объема продаж	2760000	1790000	3752500	178500	-	8481000
	продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.,C
	С = q*z
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс. руб., П	230000	210000	332500	10500	-	783000
	П = V - C
7	Рентабельность продаж, %, Р	7,692	10,500	8,140	5,556	-	8,468
	Р = П / V * 100
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	-	-

 

 

* - изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 350 шт.

** - для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

 

Вывод: Если предприятие будет выпускать  данный набор продукции при соответствующем спросе, то будет рентабельно. При этом объем реализации продукции составит 926 4000 тыс. руб., а прибыль от продаж - 783 000 тыс. руб. Убыточные виды продукции на ООО «Рубин» отсутствуют. Но наименьшую выгоду приносит изделие D, а именно наименьшая прибыль – 10500 тыс. руб. и маленькая рентабельность – 5,556. Наиболее рентабельным является производство продукции В. Кроме того, у организации не хватает соответствующих условий и для выпуска продукции Е. Необходимо расширять производство, либо направить высвобожденные мощности от изделия Е на увеличение выпуска продукции В.

Определим точку  безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый  период на основе данных из выписка отчета о прибылях и убытках и Справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию». Расчеты занесем в таблицу 8.

 

Таблица 8

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый

 объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Изменение (+,-)	На планируемый период
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	328 970	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	507 206	2 815 815
4	Прибыль о продаж, тыс.руб.  (стр.1-стр.2-стр.3)	561 600	723 823	162 223	783 000
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс.руб.  (стр.1-стр.2)	2 408 640	3 078 069	669 429	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в  выручке от продаж, %   (стр.5 / стр.1)	0,3860	0,4252	0,0392	0,3885
7	«Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности), тыс.руб.  (стр.3 / стр.6)	4 785 078	5 536 254	751 176,31	7 248 417
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.  (стр.1 – стр.7)	1 454 922	1 702 145	247 223	2 015 583
9	Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж, %  (стр.8 / стр.1 *100)	23,3161	23,5155	0,1994	21,7572

 

Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное  значение уровня запаса финансовой прочности  составляет  40-50 % от объема продаж.

Вывод: Проведенный анализ показал, что «критическая точка» объема продаж» выросла в отчетном году на 751 176,31 тыс. руб. Это обеспечило рост запаса финансовой прочности на 247 223 тыс. руб. Из расчетов видно, что в планируемом периоде запас финансовой прочности тоже увеличился. Однако, нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет  40-50 % от объема продаж. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном, так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,515 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,757 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. На ООО «Рубин» необходимо  принять меры по снижению издержек производства  и увеличению объема продаж наиболее рентабельной продукции.

 

3. Анализ затрат и себестоимости  продукции

Дадим характеристику анализируемого производственного  процесса с точки зрения структуры  его затрат.

Информацию, необходимую  для выводов обобщим в таблице 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном

разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+,-)
		тыс.руб.	Уд.	тыс.руб.	Уд.	тыс.руб.	%
			вес,%		вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,80	4211690	64,65	645 478	18,10
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,00	1302915	20,00	167 235	14,73
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,20	338758	5,20	43 481	14,73
4	Амортизация	506 003	8,91	497621	7,64	-8 382	-1,66
5	Прочие затраты	175 228	3,09	163592	2,51	-11 636	-6,64
6	Итого	5678400	100,00	6514576	100,00	836 176	14,73
7	Выручка	6 240 000	Х	7 238 399	Х	998399	16,00

 

Вывод: Анализируя таблицу 9 видим, что расходы на производство в отчетном году увеличились на 836 176 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Наибольший удельный вес в составе расходов организации по обычным видам деятельности занимают материальные затраты: в прошлом году – 62,80%, в отчетном – 64,65%. Увеличились затраты на оплату труда. Это может быть связано, как с увеличением численности работников, так и с ростом заработной платы. При этом удельный вес этих затрат не изменился.

Несмотря на рост затрат, организация эффективно использует свои ресурсы, о чем свидетельствует  темп прироста выручки (16%), превышающий  темп прироста затрат (14,73%).

 

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж)

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	X	X
3	Стоимость, (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции, (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	X	X
5	Себестоимость продукции. (QP), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года, (Q1P°), тыс. руб.	X	2206160	X	1934402,4	X	2296000		6436562,4
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года. (Q1Z°), тыс. руб.	X	2875000	X	1764000	X	2450000	X	7089000
8	Затраты на 1 рубль продукции  прошлоог и отчетного года							0,910	0,900
9	Фактические затраты на 1 рубль в ценах прошлого года  Зат расч I							X	0,908
10	Фактические затраты на 1 рубль в ценах отчетного года  Зат расч II							X	1,021