Аналих хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж.

1. Для выявления динамики себестоимости проданной продукции находим затраты на 1 руб. продаж по каждому виду изделия по формуле: = ;

 руб. - затраты за прошлый  год (Зат _{на рубль 0})

 руб. - затраты  за отчетный  год  (Зат _{на рубль I})

(Зат _{расч I})=

(Зат _{расч II})=

2. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции

±∆Зат(Q)= Зат _{расч I}- Зат _{на рубль 0}

±∆Зат(Q)=0,908-0,910= -0,002

б) изменение себестоимости  реализованной продукции

±∆Зат(Р)= Зат _{расч II} -  Зат _{расч I}

±∆Зат(Р)=1,021-0,908=0,113

в) изменение цен реализованной  продукции

±∆Зат(Z)= Зат _{на рубль I} -Зат _{расч II}

±∆Зат(Z)=0,9-1,021=-0,121

Балансовая увязка:

±∆Зат= Зат _{на рубль 1}+ Зат _{на рубль 0}

±∆Зат= ±∆Зат(Р)+ ±∆Зат(Р)+ ±∆Зат(Z)

±∆Зат= 0,90-0,91=-0,01

±∆Зат=-0,002+0,113-0,121=-0,01

Балансовая увязка сошлась, следовательно расчеты выполнены верно.

Вывод: анализ затрат на 1 руб. продаж показал их снижение на 1 коп. против уровня прошлого года. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1руб. продаж соответственно на 0,2 коп. и на 12,1 коп. Увеличение затрат на 1 руб. продаж произошло в результате увеличения себестоимости изделий на 11,3 коп.

 

Определим степень влияния  отдельных факторов на стоимость  используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Результаты запишем в таблицу 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов

на уровень  материальных затрат

Наименова-ние материала	Количество Q, т		Изменение (+,-)	Цена Z, тыс. руб.		Изменение (+,-)	Стоимость материала, тыс. руб.
	Прошлый год	Отчетный год		Прош-лый год	Отчет-ный год		Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материал вида Х	2230	2010	-220	510	580	70	1137300	1165800
Материал вида У	1360	1610	250	270	295	25	367200	474950
Материал вида Z	1288	810	-478	720	710	-10	927360	575100
Материал вида W	2287	2240	-47	496	891	395	1134352	1995840
Итого	Х	Х		Х	Х		3566212	4211690

 

Факторная модель имеет вид: МЗ=Q·Z

Проведем факторный анализ по каждому виду материалов

1) Определим влияние количества израсходованного в производство материала на уровень материальных затрат

±∆МЗ (Q)=±∆Q · Z⁰

Материал вида Х = -220 · 510 = -112 200 тыс.руб.

Материал вида Y = 250 · 270 =  67 500 тыс.руб.

Материал вида Z = - 478 · 720 = - 344160 тыс.руб.

Материал вида W = -47 · 496 = - 23312 тыс.руб.

±∆МЗ(Q) = (-112200) + 67500 + (-344160) + (-23312) = - 412 172 тыс.руб.

2) Определим влияние цены материала на уровень материальных затрат ±∆МЗ(Z)=Q¹ · ±∆Z

Материал вида Х = 2010 · 70 = 140700 тыс.руб.

Материал вида Y = 1610 · 25 = 40250 тыс.руб.

Материал вида Z = 810 · (-10) = - 8100 тыс.руб.

Материал вида W = 2240 · 395 = 884800 тыс.руб.

±∆МЗ(Z)= 140700 + 40250 + (-8100) + 884800 = 1 057 650 тыс.руб.

Балансовая увязка:

±∆МЗ= МЗ₁ -МЗ₀

±∆МЗ=±∆МЗ(Q) ±∆МЗ(Z)

±∆МЗ=4211690-3566212=645478

±∆МЗ=- 412 172+1 057 650=645478

Балансовая увязка сошлась, следовательно расчеты выполнены верно.

 

Вывод: факторный анализ показал увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс.руб. Это увеличение произошло за счет роста цены на материалы в совокупности по всем материалам на 1057650 тыс.руб., при этом наибольшее увеличение (на 884800 тыс. руб.)  стоимости материальных затрат наблюдается при заготовлении материала W из-за увеличения его цены на 395 тыс. руб. Потребление материалов в производство в целом снизилось и в совокупности уменьшило материальные затраты на 412 172 тыс.руб. Значительное уменьшение (на 344160 тыс. руб.) наблюдается при заготовлении материала Z, что связано с уменьшением его количества в первую очередь. Возможно, это связано с изменением структуры продаж.

 

Определим степень влияние  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Расчеты запишем в таблицу 12.

Таблица 12

Определение степени  влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение  (+,-)
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1135680	1302915	+167235
Численность работников,N, чел.	27810	28520	+710
Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника,ЗПср 1 раб, тыс. руб.	40,83711	45,68426	+4,84715
Влияние факторов:
а) численность работников	Х	Х	28994,3474
б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	138240,6526

 

Построим двухфакторную  модель: ФОТ = N*ЗП_{ср 1 раб}

Определим влияние факторов:

1) влияние фактора N

±∆ ФОТ (N)= ∆ N* ЗП_{ср 1 раб} ⁰

±∆ ФОТ (N)= 1135680*710=  28994,3474 тыс. руб.

1) влияние фактора ЗП_{ср 1 раб}

±∆ ФОТ (ЗП_{ср 1 раб}) =  N₁*∆ ЗП_{ср 1 раб}

±∆ ФОТ (ЗП_{ср 1 раб}) = 28520*4,8472 = 138240,6526 тыс. руб.

Балансовая увязка:

±∆ ФОТ = ФОТ₁ -ФОТ₀

±∆ ФОТ = ±∆ ФОТ (N) ±∆ ФОТ (ЗП_{ср 1 раб})

±∆ ФОТ = 1302915-1135680 = 167235

±∆ ФОТ = 28994,34734+138240,6526 = 167235

Балансовая увязка сошлась, следовательно, расчеты выполнены верно.

Вывод: Факторный анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда показал, что в отчётном году по сравнению с предыдущим затраты на оплату труда увеличились на 167235 тыс. руб

Увеличение численности  работников на  710 человек повлекло за собой увеличение затрат на оплату труда на 28994,3474 тыс. руб.

Увеличение среднегодовой  заработной платы на 4,8472 тысячи рублей повлияло на увеличение затрат на оплату труда на 138240,6526 тыс. руб.

Для определения резерва  снижения ФОТ необходимо рассмотреть  влияние других факторов на оплату труда.

 

Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты обобщим  в таблице 13.

Таблица 13

 

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,9306	7 238 399	99,0047	998 399	0,0741
2	Проценты к получению	18 513	0,2935	27 676	0,3785	9 163	0,0850
3	Прочие доходы	48 938	0,7759	45 093	0,6168	-3 845	-0,1591
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	Х
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,3064	4 801 575	68,4471	619 196	-0,8593
6	Коммерческие расходы	587 477	9,7351	674 452	9,6144	86 975	-0,1207
7	Управленческие расходы	908 554	15,0557	1 038 549	14,8046	129 995	-0,2510
8	Проценты к уплате	203 145	3,3663	165 522	2,3595	-37 623	-1,0068
9	Прочие расходы	153 070	2,5365	334 922	4,7744	181 852	2,2378
10	Всего расходов	6 034 625	100	7 015 020	100	980 395	Х
11	Превышение доходов над  расходами (прибыль до налогообложения)	272 826	Х	296 148	Х	23 322	Х

Анализ доходов и расходов показал, что по сравнению с прошлым годом наблюдается как рост доходов (+1 003 717 тыс.руб.), так и рост расходов ( + 980 395 тыс.руб.). При этом, количество доходов превышает расходы, эта разница в отчетном году составляет на 23 322 тыс. руб., что говорит об улучшении работы предприятия.

Наиболее весомый вклад, как  в прошлом, так и в отчетном годах,  в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным  видам деятельности – себестоимость  продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 619196 тыс. руб. (что связано с увеличением объемов производства), ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,859%. Это можно расценивать как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Произошло значительное увеличение прочих расходов – более чем в два раза на  181 852 тыс.руб. Это может означать уплаченные штрафы, пени, суммы просроченных задолженностей и т.п. Следовательно, предприятию должно усилить контроль за своими расходами, не допускать их необоснованного роста и наращивать свои доходы.

Доля всех расходов в общей  сумме имеет отрицательный процент  изменения, что можно рассматривать  как положительный фактор.

Основные возможности  в увеличении прибыли следует  искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

 

4. Анализ финансовых результатов  деятельности организации

 

На основе показателей  отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и  чистой прибыли. Результаты оформим  в таблицу 14.

 

Таблица № 14

Анализ показателей прибыли  и факторов, повлиявших

на чистую прибыль организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	288764	427675	138911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59730	5163
6	Чистая прибыль (убыток)	218269	236918	18649
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения ЧПдо н/о	Х	Х	23312
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей Нпр	Х	Х	-4 663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	13170	43 950	30 780
9	Совокупный финансовый результат  периода	205 099	280 868	75 769

 

Имеем факторную модель: ЧПр = Пр_{до н/о} – Н_пр

Определим влияние факторов методом цепных подстановок

1) Определим влияние фактора  Пр_{до н/о}

±∆ЧПр(Пр_{до н/о}) = ЧПр_расч – ЧПр₀

ЧПр_расч = Пр_{до н/о 1} - Н_{пр 0} = 296148- 54567 = 241581 = 241581

±∆ЧПр(Пр_{до н/о}) = 241581 – 218269 = 23312

2) Определим влияние фактора   Н_пр

±∆ЧПр(Н_пр) = ЧПр₁ - ЧПр_расч

±∆ЧПр(Н_пр) =236918-241581 = -4 663

 

Балансовая увязка:

±∆ЧПр = ЧПр₁- ЧПр₀

±∆ЧПр = ±∆ЧПр(Н_пр) ±∆ЧПр(Пр_{до н/о})

±∆ЧПр = 236918-218269 = 18649

±∆ЧПр = 23312-4 663 = 18649

Балансовая увязка сошлась, расчеты выполнены верно.

 

Вывод: Формирование прибыли организации происходит за счет основных видов деятельности. При этом чистая прибыль предприятия ООО «Рубин» выросла на  18649 тыс. руб. по сравнению с отчетным годом. Определяющим фактором стало увеличение прибыли до налогообложения, способствовавшее увеличению чистой прибыли на 23312 тыс. руб. И что логично, уменьшение чистой прибыли произошло за счет уплаты налогов в бюджет, а именно на 23312 тыс. руб. В целом, анализ показателей прибыли говорит о том, что предприятия, наращивает объемы и эффективно осуществляет свою деятельность.

 

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный го период. Определим степень влияния  различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Расчеты запишем в таблицу 15.

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж за отчетный год

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Условный расчет данных: ΣQ1Z0, ΣQ1P0, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6 240 000	7 089 000,00	7 238 399	998 399
2	Полная себестоимость проданной  продукции	5 678 400	6 436 562,40 ( таб. № 10, строка 6: итого-отч.год)	6 514 576	836 176
3	Прибыль от продаж Ппр, тыс.руб.	561600	652 437,60 (п.1 по столб.4-п.2 по столб.4)	723823	162 223
4	Изменение прибыли от продаж отчетного  периода за счет изменения:	Х	Х	Х	Х
	а) объема продаж, Q	Х	Х	76 410	Х
	б) структуры продукции Удв	Х	Х	14 427,60	Х
	в) цен , Z	Х	Х	149 399	Х
	г) себестоимости продукции, P	Х	Х	- 78 013,60	Х