Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «ЕвроСпортМода»)

 

 

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПОЛИТИКИ И ПРАВА»

 

НОУ ВПО «МИЭПП»

 

 

Кафедра экономики и управления

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

 

«Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «ЕвроСпортМода») »

 

 

По специальности «Финансы и кредит»

 

                                                   Научный руководитель:

                                                                   Королева В.Е., к. с.-х. н., доцент

 

                         Студент:

                                                     Канаева Оксана Ивановна

 

 

 

 

 

 

Москва,  2015

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	4
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	9
Сущность, особенности формирования и показатели, оценивающие состояние дебиторской задолженности предприятий	9
1.2 Сущность, особенности  формирования и показатели, оценивающие  состояние кредиторской задолженности  предприятий	19
1.3 Подходы к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предприятий	27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕВРОСПОРТМОДА»	39
2.1 Общая характеристика компании ООО                           «ЕвроСпортМода»	39
2.2 Анализ состояния и  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью предприятия на  примере ООО «ЕвроСпортМода»	55
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕВРОСПОРТМОДА»	71
3.1 Совершенствование управления  дебиторской задолженностью предприятия  на примере ООО « ЕвроСпортМода»	71
3.2 Совершенствование управления  кредиторской задолженностью предприятия  на примере ООО « ЕвроСпортМода»	76
3.3 Оценка эффективности  рекомендаций по совершенствованию  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью предприятия на  примере ООО «ЕвроСпортМода»	79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	86

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап экономического развития характеризуется дефицитом денежных средств в экономике и неплатежеспособностью многих предприятий, что вызывает рост дебиторской и кредиторской задолженности фирм. Под влиянием конкуренции предприятиям часто приходится продавать свои товары на условиях отсрочки платежа. При этом продукция оправляется покупателю, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность увеличивается. Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Поэтому вопросы эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью имеют большую актуальность.

Необходимость принятия грамотных решений в области управления дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена проблемами их низкой ликвидности. В основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью лежит принятие решений относительно: учета и контроля состояния текущей задолженности на каждую отчетную дату; диагностики состояния задолженности и причин, вследствие которых она образовалась; планирование подходов к управлению сложившейся дебиторской и кредиторской задолженностью и внедрение их в практику.

При проведении краткосрочной финансовой политики на любом предприятии большое значение придается управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Это связано с тем, что на долю дебиторской задолженности приходится, как правило, около трети и более всех оборотных активов хозяйствующего субъекта, поэтому контроль за состоянием дебиторской задолженности, поддержание ее на должном уровне, является необходимым условием устойчивого финансового положения предприятия.

Также для достижения целей краткосрочной финансовой политики важным является анализ и управление кредиторской задолженностью, так как для значительной доли предприятий краткосрочные обязательства выступают как основной источник внешнего финансирования. Изменения в составе и структуре дебиторской и кредиторской задолженности могут непосредственно влиять на организацию производственного процесса хозяйствующего субъекта, способствовать своевременному осуществлению расчетов с поставщиками, бюджетами всех уровней, страховыми органами, с собственными работниками по оплате труда и в конечном итоге, воздействовать на финансовую устойчивость предприятия в целом.

Актуальность темы исследования определяется высокой теоретической и практической значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на торговых предприятиях, анализа причин их возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств.

Вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью нашли свое отражение в трудах российских ученых-экономистов, таких как Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В.,1 которые изучили структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также коэффициенты, их характеризующие; Савицкая Г.В.2 - изучала методику анализа задолженности; Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.3 - изучали методику анализа и управления дебиторской задолженностью; Балабанов И.Т.,4 исследовал подходы к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью; Шеремет А.Д.,5 отметивший ряд внутренних факторов, влияющих на дебиторскую задолженность; Гиляровская Л.Т.,6 изучившая ряд подходов к управлению дебиторской задолженностью; в том же направлении работали Сайфулин Р.С.,7 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э.,8 Поздняков В.Я.9

Объект исследования - ООО «ЕвроСпортМода».

Предмет исследования – особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и повышение его эффективности.

Цель выпускной квалификационной работы – с теоретических позиций изучить сущность, особенности формирования, подходы к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и предложить практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия на примере ООО «ЕвроСпортМода».

Задачи исследования. Для достижения поставленной цели в процессе исследования необходимо решить следующие задачи:

- c теоретических позиций изучить сущность, особенности формирования и показатели, оценивающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

- исследовать современные  подходы к управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью  предприятия;

- дать общую организационно-экономическую  характеристику ООО «ЕвроСпортМода»;

- проанализировать состояние  и управление дебиторской и  кредиторской задолженностью предприятия торговли города на примере ООО «ЕвроСпортМода»;

- разработать практические  рекомендации по повышению эффективности  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью предприятия на  примере ООО «ЕвроСпортМода».

Информационная база исследования. В данной работе использована учебная и научная литература, публикации в периодических изданиях, нормативно-правовые акты, внутренние документы и отчетность ООО «ЕвроСпортМода».

Методическая база исследования. В выпускной квалификационной работе были использованы следующие методы научного исследования: анализ динамики показателей,  детализация, сравнение, систематизация элементов, синтез, методы экономического и финансового анализа.

Практическая значимость работы. Экономический анализ состояния и управления дебиторской и кредиторской задолженности, проведенный в данной работе, может быть использован на практике, как на предприятиях торговли города, так и на других предприятиях городского хозяйства, имеющих сходную организационную структуру, а также такие же финансовые проблемы как на исследуемом в работе предприятии ООО «ЕвроСпортМода».

Структура выпускной квалификационной работы. Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

В первой главе рассматривается теоретическая сущность, особенности формирования и подходы к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Изучаются показатели и коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе дается общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ЕвроСпортМода», перечисляются основные виды деятельности, приводится структура предприятия. Проводится анализ и оценка состояния и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Полученные данные сводятся в таблицы, на основании которых делаются выводы.

В третьей главе предпринята попытка разработать практические рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, а также проводится оценка эффективности предложенных мероприятий.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Сущность, особенности формирования и показатели, оценивающие состояние дебиторской задолженности предприятий

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. По гражданскому кодексу, дебиторская задолженность возникает в результате предоставления «коммерческого кредита». В статье 823 ГК РФ сказано: «Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом». 10 Дебиторская задолженность условно делится на два вида: оправданную и неоправданную. К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок оплаты по которой не наступил, либо составляет меньше месяца. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении.11 Дебиторская задолженность относится к быстрореализуемым оборотным активам, поскольку она способна достаточно быстро трансформироваться в денежные средства. Дебиторская задолженность образуется во время реализации продукции и представляет собой денежные средства, которые покупатели должны предприятию. В наличные денежные средства она превращается через определенный срок. В составе быстро реализуемых (ликвидных) активов учитывается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Она включает в себя задолженность по основной деятельности, поскольку предприятия в основном продают свою продукцию в кредит; дебиторскую задолженность по финансовым операциям, авансы служащим, задолженность прочих дебиторов. На уровень дебиторской задолженности влияет множество факторов как объективного, так и субъективного характера.

К объективным факторам следует отнести экономические условия,  в которых осуществляется предпринимательская деятельность. К субъективным факторам можно отнести профессиональный уровень финансового менеджера, кредитную политику предприятия, которая может существенно влиять на реализацию продукции. 12

Поэтому важной задачей любого хозяйствующего субъекта является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга. В современной хозяйственной практике классифицируются следующие виды дебиторской задолженности:

- за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

- за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

- по векселям полученным;

- по расчетам  с бюджетом;

- по расчетам с персоналом;

-прочие (задолженность дочерних  и зависимых обществ; задолженность  учредителей по взносам в уставный  капитал; авансы выданные). 13

Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности на предприятиях, производящих продукцию. Средства в товарах отгруженных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки, оплаты которых не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По истечении этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.14  

 Предоставление коммерческого кредита покупателю приносит выгоду в виде увеличения объема реализации. Величина дебиторской задолженности зависит от уровня реализации в кредит и от срока, на который этот коммерческий кредит предоставляется; при этом любое увеличение дебиторской задолженности должно быть  каким-либо способом профинансировано. Существуют, например, финансирование дебиторской задолженности при помощи банковского кредита и другие способы. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции. С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех способов:

- предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

- оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т. е. происходит как бы обмен товара на деньги);