Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ этих коэффициентов осуществляется на начало и конец года, приводится их сравнительная оценка, характеризующая финансовое состояние организации.

Пример 3.

На основании показателей бухгалтерского баланса исчислим и сравним коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Среднемесячная выручка на начало года составила 43853 тыс.руб., на конец года - 53534 тыс.руб.

Строка 290 баланса на начало года 728771 тыс.руб., на конец года 1410899 тыс.руб. Строка 690 баланса наначало года 620800 тыс.руб, на конец года 1430800 тыс.руб.

Сумма строк баланса 630, 640, 650, 660 составила на начало года 11117 тыс.руб., на конец года 21238 тыс.руб.

Коэффициент покрытия показывает достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности. Наодин рубль обязательств организации приходится 2,2 руб. дебиторской задолженности на начало года. Снижение этого показателя до 1,9 к концу года свидетельствует об ухудшении финансового положения организации. Наодин рубль краткосрочных обязательств приходится только 1,2 руб. оборотных активов в соответствии со значением общего коэффициента покрытия. Однако это значение гораздо меньше минимально допустимого. К тому же кконцу года значение коэффициента снижается, что может вызвать проблемы с платежеспособностью и покрытием долгов.

Рост показателя задолженности другим организациям почти в 2 раза характеризует отсутствие возможности покрытия долгов перед прямыми кредиторами-контрагентами вследствие их непропорционального роста по сравнению со среднемесячной выручкой от продажи.

Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам в балансе свидетельствует о ее покрытии суммой полученной выручки от продажи.

Организация, возможно, погасит свои прочие краткосрочные обязательства, если не будут выполняться условия погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных обязательств.

Таблица 5

Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|          Наименование          | На начало  |  На конец  | Абсолютное |

|           показателя           |    года    |    года    | изменение  |

|                                |            |            |   (+,-)    |

|————————————————————————————————|————————————|————————————|————————————|

|Частный коэффициент покрытия    |     2,2    |     1,9    |    -0,3    |

|————————————————————————————————|————————————|————————————|————————————|

|Общий коэффициент покрытия      |     1,2    |     1,0    |    -0,2    |

|————————————————————————————————|————————————|————————————|————————————|

|Коэффициент задолженности другим|     4,9    |     9,6    |     4,7    |

|организациям                    |            |            |            |

|————————————————————————————————|————————————|————————————|————————————|

|Коэффициент задолженности фиска-|     0,01   |     0,05   |     0,04   |

|льной системе                   |            |            |            |

|————————————————————————————————|————————————|————————————|————————————|

|Коэффициент внутреннего долга   |     0,3    |     0,4    |     0,1    |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Предлагаемая группировка показателей дебиторской и кредиторской задолженности и их оценка позволят при составлении годовой отчетности представить и проанализировать в пояснительной записке состояние расчетно-платежной дисциплины в организации.

Н.В. Парушина,

Орловский коммерческий институт

"Бухгалтерский учет", N 4, февраль 2002 г.