Анализ деловой активности. Бюджет производства

В годовых бюджетах производства и  реализации продукции решаются следующие  тактические задачи:

- определение основных плановых  заданий каждым подразделением  предприятия;

- выявление и устранение возникающих  отклонений (нестыковок) в цеховых  планах;

- взаимодействие основных показателей  долгосрочных и текущих бюджетов  производства;

- распределение производственных  ресурсов между подразделениями  предприятия.

На отечественных предприятиях, как подтверждает зарубежный опыт, долгосрочное, тактическое и оперативное  планирование должно представлять собой  единую систему разработки бюджетов производства и продажи продукции.

К основным показателям бюджета  производства относят:

1. Спрос на продукцию показывает  количество товаров, которое потребители  готовы и в состоянии приобрести  по действующим рыночным ценам  в течение определенного периода  времени. Для предприятия спрос  определяет объем производства  продукции в планируемом периоде.

2. Предложение показывает, какие  объемы и количества товаров будут предъявлены к продаже на рынке по рыночным ценам.

3. Объем производства характеризует  количество и номенклатуру выпускаемой  на предприятии продукции в  планируемом периоде времени.

4. Производственная мощность предприятия.

5. Издержки и цены на продукцию.

6. Потребность в ресурсах и  инвестициях.

7. Объем продаж.

8. Общий доход.

Система основных планово-экономических  показателей, применяемых на отечественных  предприятиях при разработке бюджетов по времени действия:

1. Стратегический план производства  продукции: наименование продукта; ориентировочная сумма инвестиций; ориентировочные сроки исполнения; ответственные исполнители; эффективность:  достижение цели; окупаемость затрат.

2. Долгосрочный бюджет производства  продукции: перечень важнейшей  номенклатуры продукции; сумма  расходования ресурсов по видам;  календарные сроки исполнения; ответственные  исполнители по этапам и видам  работ; прибыль.

3. Текущий бюджет производства  продукции: перечень и количество  всей номенклатуры продукции;  сумма расходования ресурсов  по видам и номенклатуре выпускаемой  продукции; точно установленные  сроки исполнения; подробный перечень  исполнителей по этапам и видам  работ и номенклатуре продукции;  сумма чистого дохода.

4. Оперативный бюджет производства  продукции: подетальный перечень и количество всей номенклатуры продукции; подетальные и пооперационные нормы расходования ресурсов по видам; почасовые и суточные графики исполнения; подетальное распределение работ среди исполнителей; своевременность и полнота выполнения бюджета по номенклатуре продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитическая часть

 

 

2.1 Финансовый анализ деятельности  предприятия за прошлый период

 

 

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать  ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Проведен анализ состава, структуры и динамики имущества  предприятия, представленный в таблице 2.1 (Приложение Ж)

   Как видно из  данных таблицы 2.1, наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают внеоборотные активы, которые составляют в 2009г 69,03%, 2010 г 61,95 %, 2011 г - 66,21 %. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства, абсолютная величина этого показателя в2010г по сравнению с 2009 г уменьшилась на 3 336 млн.руб, а 2011 г по сравнению с 2010 г увеличилась на 3581 млн. руб. или 6,55%, что является положительной тенденцией, говорит об увеличении производительной базы предприятия. Наличие в составе внеоборотных активов нематериальных активов является положительной тенденцией и говорит о инновации деятельности предприятия. В2010г по сравнению с 2009г долгосрочные финансовые вложения уменьшились на 1675 млн.руб, а 2011 г по сравнению с 2010г долгосрочные финансовые вложения увеличились на 2478 млн. руб. или 45,97%, это является положительной тенденцией.

     Оборотные  активы в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличились на 11 270 млн.руб. или на 30,6%, что является положительной тенденцией. В 2011 г по сравнению с 2010 г уменьшились на 3215 млн. руб. или 6,68%, для данного показателя в общем итоге валюты баланса уменьшилась с 38,05 % до 33,79 %, что является отрицательной тенденцией. Уменьшение оборотных активов произошло в результате уменьшения запасов на 2323 млн. руб. или 10,66%, финансовые вложения на 1006 млн. руб. или 14,24%, денежные средства на 4442 млн. руб. или 43,15%.   Дебиторская задолженность в 2010г по сравнению с 2009 г увеличилась на 2 572 млн.руб., а в 2011 г по сравнению с 2010 г увеличилась на 4800 млн. руб. или 62,60%, что является отрицательной тенденцией. Уменьшение запасов является положительной тенденцией и говорит о том, что на складах производства отсутствует затоваривание. Положительным моментом является уменьшение остатков готовой продукции на 3265 млн. руб. или 43,74%, это говорит о то что отдел продаж работает отлично, т. е. продукция пользуется спросом. Наличие в составе оборотных активов дебиторской задолженности является отрицательной тенденцией и свидетельствует о нарушении платежной системы контрагентов. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений, денежных средств является отрицательной тенденцией.

Таким образом анализ состава и структуры и динамики имущества предприятия показал следующие положительные стороны:

- уменьшение готовой продукции;

- рост валюты баланса;

- увеличение основных  средств;

- уменьшение запасов;

Отрицательные стороны:

- уменьшение финансовых  вложений;

-уменьшение денежных  средств;

- рост долгосрочной и  краткосрочной задолженности.

Проведен анализ состава, структуры и динамики источников образования имущества предприятия, представленный в таблице 2.2 ( Приложение З)

    Как видно из  данных таблицы 2.2, наибольшую долю в источниках формирования имущества занимают заемные средства. В составе заемных средств представлены долгосрочные и краткосрочные обязательства.         

      Долгосрочные обязательства составляют в 2009г – 21,56%, в 2010 г - 38,80%, в 2011 г - 52,74%. В 2011 году по сравнению с 2010 и 2009 годами наблюдается рост долгосрочных обязательств в абсолютной величине 21007 млн. руб. темп роста составляет 142,82 %. Увеличение данного показателя обеспечено увеличением заемных средств на 20676 млн. руб. или на 54,83 %.

     Краткосрочные  обязательства в 2010г по сравнению с 2009г уменьшилось на 18404 млн.руб. или на 21,92%, в 2011г по сравнению с 2010г уменьшилось на 35167 млн. руб. или на 53,64%. Сокращение данного показателя обусловлено увеличением заемных средств в 2011 г на 36626 млн. руб. или на 89,17%, что является положительной тенденцией.

     Отрицательной тенденцией в деятельности предприятия является рост кредиторской задолженности на 2382 млн. руб. или на 11,25%.Увеличение данного показателя произошло в результате роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2395 млн. руб. или на 14,65%, задолженности перед персоналом на 39 млн. руб. или на 4,51%, перед государственными фондами на 113 млн. руб. или на 30,38%, перед прочими кредиторами на 226 млн. руб. или на 41,24%.

     Собственный  капитал в составе источников  формирования имущества занимает  незначительную часть в 2009г – 7,85% 2010г - 9,34%, 2011г - 24,38%. Увеличение абсолютной величины и доли в валюте баланса является положительной тенденцией и обеспечено сокращением непокрытого убытка в 2010г 3491 млн.руб. или на 9,24%, в 2011г на 7953 млн. руб. или на 23,19%.

     Величина уставного  и резервного капитала в течении анализируемого периода не изменилось и составляет 9250 млн. руб. и 463 млн. руб.

      Таким образом баланс ОАО "АВТОВАЗ" не соответствует признакам хорошего баланса:

- превышение заемного  капитала над собственным;

- наличие статьи " непокрытый  убыток"

Анализ ликвидности баланса  проводится в аналитической таблице 2.3

     Предприятие  считается платежеспособным, если  его общие активы больше, чем  долгосрочные и краткосрочные  обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

    Для анализа  ликвидности баланса, средства  предприятия актива и пассива  подразделяются на группы по  срокам поступления средств и  наступления платежа. 

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

 

Таблица 2.3 – Анализ ликвидности  баланса

Группы средств по активу	2009г	Группы средств по пассивы	2009	Абсолютное отклонение
А1	10142	П1	17333	-7191
А2	5096	П2	66233	-61137
А3	21597	П3	26041	-4444
А4	82108	П4	9336	-72772
Итого	118943	-	118943	-
Группы средств по активу	2010г	Группы средств по пассивы	2010г	Абсолютное отклонение
А1	17359	П1	21177	-3818
А2	7668	П2	44363	-36695
А3	23078	П3	49081	-26003
А4	78324	П4	11808	-66516
Итого	126429	-	126429	-
Группы средств по активу	2011г	Группы средств по пассивы	2011	Абсолютное отклонение
А1	11911	П1	23559	А1-П1= -11648
А2	12468	П2	6817	5651
А3	20511	П3	70085	-49574
А4	87956	П4	32385	П4-А4= -55571
Итого	132846	-	132846	-

 

     Результаты расчетов по данным таблицы 2.3 показали, что составление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид в 2009-2010 гг:

А1≤П1; А2≤П2; А3≤П3; А4≥П4., а в 2011 г А1≤П1; А2≥П2; А3≤П3; А4≥П4.

Исходя из этого, можно  охарактеризовать ликвидность баланса  как недостаточную, так как условие  абсолютной ликвидности не выполняется.

Платежный недостаток быстрореализуемых  активов для погашения краткосрочных  пассивов составил в 2009г – 61137 млн.руб, в 2010г- 36695 млн.руб.

Величина платежного недостатка наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств составляетв 2009 г -7191 млн.руб, в 2010г – 3818 млн.руб,  в 2011 г- 11648 млн. руб. У предприятия наблюдается платежеспособность краткосрочных пассивов для погашения заемных средств в 2011г- размере 5651 млн. руб. Абсолютная величина платежного недостатка медленно реализуемых активов для погашения долгосрочных обязательств составляет 49574 млн. руб. платежеспособный недостаток постоянных и устойчивых пассивов для погашения труднореализуемых активов составляет 55571 млн. руб.

Анализ платежеспособности предприятия приведен в таблице 2.4

      Платежеспособность - это способность своевременно  полностью выполнять свои платежные  обязательства вытекающие из торговых, кредитных и иных операций.

1. Общий показатель платежеспособности:

К_{ОП >1;}

 

2. Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_{АЛ >0,2-0,5;}

 

3. Коэффициент промежуточной или критической ликвидности:

К_{ПЛ >0,7-0,8;}

 

4. Коэффициент текущей ликвидности:

К_{ТЛ >2;}

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 – Анализ платежеспособности предприятия, млн.руб

Наименование  показателей	2009г	2010 г	2011 г	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				2010к 2009	2011к 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
ДС и ДЭ	8250	10295	5853	2045	-4442	124,79	56,85
КФВ	1892	7064	6058	5172	-1006	373,36	85,76
КО	83966	65562	30395	-18404	-35167	78,08	46,36
КДЗ	5096	7668	12468	2572	4800	150,47	162,6
ОА	36835	48105	44890	11270	-3215	130,6	93,32
КОП	0,33	0,484	0,506	0,154	0,022	146,67	104,55
КАЛ	0,12	0,265	0,392	0,145	0,127	220,83	147,92
ККЛ	0,18	0,382	0,802	0,202	0,420	212,22	209,95
КТЛ	0,44	0,734	1,467	0,294	0,733	166,82	199,86