Анализ деловой активности. Бюджет производства

 

Себестоимость полная рассчитывается по формуле:

Сполi=Спрод.прод+КР

Цена оптовая определяется по формуле:

Цопт=Спол+Прибыль от продаж

Для расчета объема продукции  используется следующая формула:

Vпрод.i=;

Денежные потоки прогнозного  плана продаж:

- выручка отражается в  прогнозном отчете о движении  денежных средств;

- бюджет производства  составляется на основе бюджета  продаж, а так же данных прогнозной  мощности предприятия, прогнозной  программы предприятия и других  данных;

Далее составляется бюджет производства, который представлен  в таблице 2.11

Таблица 2.11 – План производства ОАО «АВТОВАЗ», тыс.руб.

Наименование показателя	Года					Итого
	2011	2012	2013	2014	2015
1.Плановый объем продаж (таб.2 п.2)	460	497	537	580	626	2240
2. Запасы ГП на нач	31	27	25	22	18	27
3. Запасы ГП на кон	27	25	22	18	13	13
4.Объем произведенной  продукции(п1-п.2+п.3)	456	495	534	576	621	2226

Запас готовой продукции  на конец периода расчитывается по формуле:

Зап ГП на к.п.=;

Бюджет прямых затрат на материалы, чтобы определить затраты  сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для  производства готовой продукции.

Источником информации для  составления таблицы 2.13 является план производства (таблица 2.12). Кроме того, необходимо знать затраты на материалы:

- на основании калькуляции  – это по статьям;

- по экономическим элементам.

Таблица 2.12 – План прямых затрат на оплату материалов, тыс.руб.

Наименование показателя	Факт 2011г	2012	2013	2014	2015	Итого за 4 года
1.объем производственной  продукции. (таб.2.11 п.4)	456	495	534	576	621	2226
2.Плановая потребность  на все материалы	96280	107834	117539	128940	140029	494342
3.Ожидаемый запас материалов  на начало периода	8472	9993	6183	3383	1865	9993
4.Ожидаемый запас материалов  на конец периода	9993	6183	3383	1865	1814	1814
5. Величина материалов, подлежащих  закупке (п.2-п.3+п.4)	97801	104024	114799	127413	139987	486163
6. График ожидаемых выплат
6.1 КЗ на начало периода	13062	16344	11443	11474	11467	16344
6.2 Закупки 1-го года		92581
6.3 Закупки 2-го года			103265
6.4 Закупки 3-го года				115946
6.5 Закупки 4-го года					128788
6.6 КЗ на конец периода	16344	11443	11474	11467	11199	11199
7. Итого выплаты ДС  на материалы (п.5+п.6.1-п.6.6)	94519	108925	114708	127420	140255	491308

 

В данной работе процесс  планирования затрат на материалы учитывает  информацию в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках.

Рассчитаем коэффициент  закрепления материалов:

Кзакмат-Ожид.зап.матна кон/Выручка

Ожид.зап.мат.=Выручка*Кзак

Величина материалов подлежащих закупке=Плановое потребление-Ожидаемый запас материалов на нач+Ожидаемый запас материалов на кон

Плановое потребление  по годам=Планое потр.предыд.года*ΔВыручка

ΔВыручка12=Выручка12/Выручка11

Закупки=Величина материалов*КзакКЗ

КЗ на конец периода=Величина мат*(1-КзакКЗ)

ДС выплi=КЗ на нач+Закупкиi

ДС 4года= Величина мат+КЗ на нач-КЗ на кон

КЗ за 4 года=Величина мат+КЗ на нач-ДС выплаты за 4 года

Денежные потоки плана  прямых затрат на материалы:

- величина материалов, подлежащих закупке отражается в прогнозном плане себестоимости произведенной и проданной продукции;

- кредиторская задолженность  перед поставщиками на конец  периода отражается с учетом  переходящих остатков в 5 разделе  бухгалтерского баланса;

- выплаты денежных средств  отражаются в прогнозном отчете  о движении денежных средств  по строке «Выплаты денежных  средств перед поставщиками за  материалы».

Планирование заработной платы на предприятии предусматривает  определение объема денежных средств, необходимых для оплаты труда  работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной номенклатуре и установленного качества. Планируется  фонд заработной платы и социальных выплат работникам предприятия (таблица 2.13)

 

 

Таблица 2.13 – Бюджет прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.

Наименование показателя	Факт 2011г	2012	2013	2014	2015	Итого за 4 года
1.Количество продукции подлежащее изготовлению	456	495	534	576	621	2226
2.Планируемый фонд з/платы	14944	16737	18243	20013	21734	76727
3.Планирование отчислений  на страховые взносы	3851	4313	1701	5157	5601	19772
4.Планируемая общая стоимость  прямых затрат на материалы  (п2+п3)	18795	21050	22944	25170	27335	96499
График выплат з/п, отчислений на страховые взносы
5. КЗ перед персоналом  и внебюджетными фондами на  нач.пер.	1045	1240	1179	1055	906	1240
6. КЗ перед первоналом и внебюджетными фондами на кон.пер.	1240	1179	1055	906	711	711
7. Выплаты (п4-п6)	17555	19771	21889	24264	26624	92648
8. Общие выплаты ДС  на з/п и страховые взносы (п7+п5)	18600	21111	23068	25319	27530	97028

Рассчитаем ΔVпрод=Vпрод ΔVпрод /Vпродi-1

Планир.фонд з/п=Планир.фонд з/п i-1* ΔVпродi

Планируемые отчисления по страх.взн.=Планир.отч.по  стр.вз. i-1* ΔVпродi

Кзак=(з/п+страх.взносы)/(Планируемый фонд з/п+планир.отчисления)

КЗ перед пер и вбф=Планир общая стоимость*Кзак

Выплаты i=Планируемая общая стоимость*(1-Кзак)

ДС выплаты по годам=КЗ на нач+Выплаты i

ДС выплаты за 4 года=Планируемая общ.стоимость+КЗ на нач-КЗ на кон

КЗ на кп=Планир. Общ.стоимость+КЗ на нп-ДС выплаты за 4 года

Денежные потоки плана  прямых затрат на оплату труда:

- плановая общая стоимость  прямых затрат труда на оплату  производственных рабочих отражается  в «Смете себестоимости реализованной  продукции» по статье «общая  стоимость прямых затрат на  оплату труда!;

- выплаты денежных средств  на оплату труда производственных  рабочих отражаются в таблице  «прогнозный отчет о движении  денежных средств» по статье  «направлено на оплату труда  производственных рабочих»;

- кредиторская задолжность на конец периода с учетом таблицы «Расчет статей баланса с учетом переходящих остатков» отражается по статье «задолженность перед персоналом и внебюджетными фондами».

- план накладных или  общехозяйственных расходов отражает  объем всех затрат, связанных  с производством продукции, за  исключением прямых затрат на  материалы и оплату труда, включает  в себя постоянную и переменную  часть.

Постоянную часть планируют  исходя из потребности производства, как правило, она составляет около 60% всех накладных расходов. Переменная часть определяется через норматив трудозатрат персонала и соответственно составляет до 40% всех накладных расходов (таблица 2.14).

Движение денежных потоков  от плана накладных расходов:

- накладные переменные  расходы отражаются в плане  себестоимости произведенной и  проданной продукции как составная  часть статьи «Себестоимость  проданной продукции»;

- накладные постоянные  расходы отражаются как составная  часть отдельнольной соответствующей строкой;

- кредиторская задолжность на конец года отражается с учетом переходящих остатков в 5 разделе прогнозного бухгалтерского баланса;

- общие выплаты отражаются  в прогнозном отчете о движении  денежных средств от текущих  операций.

Таблица 2.14 – План накладных или  общехозяйственных расходов, тыс.руб.

Наименование показателя	2012г	2013	2014	2015	2016	Итого за 4 года
1	2	3	4	5	6	7
1.Кол-во продукции, подл.изготовл.(таб.3.п.4)	456	495	534	576	621	2226
2.Амортизация	5985	5985	5985	5985	5985
3.Прочие затраты на 30%	10521	10416	10104	9801	9409
4.Ам+прочие затраты	16506	15681	14897	14152	13444
4.1 Переменные затраты 40% от п.4	11059	6272	5959	5661	5378	23270
4.2Постоянные затраты 60% от п.4	5447	9409	8938	8491	8066	34904

 

Продолжение таблицы 2.14 –  План накладных или общехозяйственных  расходов, тыс.руб.

1	2	3	4	5	6	7
5. Накладные расходы без  АМ (3п.)	10521	10416	10104	9801	9409	39730
График выплат ДС на накладные  расходы
6. КЗ на начало пер  по накл.расходам	3226	3577	2708	2021	1470	3577
7.КЗ на конец периода  по накладным расходам	3577	2708	2021	1470	1035	1035
8. Выплаты i-го года (п.5-п.7)	6944	7708	8083	8331	8374
9.Общие выплаты ДС на  накл расходы (п.6+п.8)	10170	11285	10791	10352	9844	42272