Анализ доходов и расходов

На основе имеющихся данных рассчитаем вышеперечисленные  коэффициенты ликвидности и результаты расчетов сведем в табл.11

 

Таблица 11. Расчет коэффициентов ликвидности  баланса ООО «Ремонт-Юг»

Показатель	2007 г.	2008 г.	Абс.изм. (±)	Темп  прироста %	2009 г.	Абс.изм. (±)	Темп  прироста %
Коэффициент текущей ликвидности	1,2	2	+0,8	+65,5	2	-	-
Коэффициент быстрой ликвидности	1,2	1,8	+0,6	+50	1,4	-0,4	-22,2
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,9	1,6	+0,7	+77,7	1,2	-0,4	-25
Общий показатель ликвидности баланса	1,7	3,1	+1,4	+82,3	2,6	-0,5	-16

 

Результаты  расчетов показывают, что коэффициент  текущей ликвидности предприятия  в 2007 г. составляет 1,2 (нормальное ограничение  составляет 1-2), а в 2008 г. и 2009 г. равно 2. Значение коэффициента выше единицы  говорит о платежеспособности ООО «Ремонт-Юг», однако если значение коэффициента находится в диапазоне 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия.

Расчет  коэффициента быстрой ликвидности  показал, что он находится на необходимом  уровне, поскольку рекомендуемый  диапазон данного показателя составляет 0,7-0,8 и до 1,5. Лишь в 2008 г. значение данного  показателя немного завышено и составляет 1,8. Коэффициент быстрой ликвидности  или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные  средства предприятия покрывают  его краткосрочную задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия  в период 2006-2007 гг. возрастает с 0,9 до 1,6, а к 2009 г. снижается до 1,2. Рекомендуемое  значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2. Расчеты показывают, что для ООО «Ремонт-Юг» установленный  предел соблюдается. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть  кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно.

Общий показатель ликвидности используется для комплексной  оценки ликвидности баланса в  целом. Значение показателя должно быть больше или равно 1. Расчет данного  показателя для ООО «Ремонт-Юг»  показал, что в течение всего  анализируемого периода оно больше 1, причем в период 2007-2008 гг. показатель возрастает с 1,7 до 3,1, а к 2009 г. снижается  до 2,6.

Проведенный анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, кредитоспособности и  ликвидности баланса ООО «Ремонт-Юг» позволяет сформулировать следующие основные выводы в отношении финансового положения предприятия. В целом в период 2007-2009 гг. предприятие ООО «Ремонт-Юг» является прибыльным, постепенно наращивает оборотные средства. Выручка предприятия от продажи строительных материалов возрастает.

В анализируемый  период предприятие имеет абсолютную финансовую независимость (автономию), его деятельность финансируется  в большей степени за счет собственных  оборотных средств, которые в  анализируемый период имеют положительное  значение, то есть предприятие обладает таковыми. ООО «Ремонт-Юг» вполне нормально способно маневрировать  своими средствами, хотя и выявлено, что в анализируемый период эта  возможность управления незначительно  сократилась.

В ходе проведения анализа также выявлено, что ООО «Ремонт-Юг» платежеспособно, на момент проведения анализа способно погасить большую часть кредиторской задолженности, однако предприятию рекомендуется более рационально использовать собственные ресурсы.

 

2.2 Анализ доходов и расходов  ООО «Ремонт-Юг»

 

Расходы ООО «Ремонт-Юг» как торгового предприятия называются издержками обращения.

Для ООО  «Ремонт-Юг», как предприятия торговли, осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура издержек обращения включает:

- транспортные  расходы;

- расходы  на оплату труда;

- отчисления  на социальные нужды;

- расходы  на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования  и инвентаря;

- амортизацию  основных средств;

- расходы  на ремонт основных средств;

- износ  санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся  предметов;

- расходы  на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров;

- расходы  на рекламу;

- затраты  по оплате процентов за использование  займом;

- потери  товаров и технологические отходы;

- расходы  на тару;

- прочие  расходы.

Состав  и структура затрат ООО «Ремонт-Юг»  по обычным видам деятельности представлена в таблице 12, из которой видно, что  издержки обращения на предприятии  классифицируются по элементам затрат следующим образом: 1) Материальные затраты; 2) Затраты на оплату труда; 3) Отчисления на социальные нужды; 4) Амортизация  основных фондов;

5) Прочие  расходы.

 

Таблица 12. Состав и структура затрат по обычному виду деятельности

Наименование статьи	2007 г., тыс.руб.	Уд. вес, (%)	2008 г., тыс.руб.	Уд. вес, (%)	2009 г., тыс.руб.	Уд. вес, (%)
Материальные  затраты	4813	26,51	3234,92	17,67	4112	22,53
Затраты на оплату труда	5764,6	31,76	6464,68	35,31	5986,6	32,80
Отчисления  на социальные нужды	1094,4	6,03	1094,4	5,98	1035	5,67
Амортизация	1368	7,54	1304	7,12	1328	7,28
Прочие  затраты по основному виду деятельности	5113	28,17	6211	33,92	5790,4	31,72
Всего затрат	18153	100	18309	100	18252	100

 

Данные  таблицы показывают, что в структуре  затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты  на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 33,2%) и прочие затраты (в  среднем 31,2%). Далее по убыванию следуют  материальные затраты (22,2%), амортизация (7,3%) и отчисления на социальные нужды (5,8%). Структура затрат от обычных  видов деятельности в течение 2007-2009 гг. сохраняется. Графически структуру  затрат от обычных видов деятельности в 2009 г. представлена на рис.4.

 

Рис.4. Структура затрат от обычного вида деятельности в 2009 г.

 

Проанализируем  динамику расходов от обычного вида деятельности и прочих расходов ООО «Ремонт-Юг»  в период 2007-2009 гг.

Данные  для анализа представлены в табл. 13

 

Таблица 13. Динамика расходов ООО «Ремонт-Юг»  в 2007-2009 гг.

Расходы	2007 г. тыс.руб	2008 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста, %	2009 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста, %
Расходы от обычного вида деятельности, всего	18153	18309	+156	+0,86	18252	-57	-0,31
в т.ч. материальные затраты	4813	3234,92	-1578	-32,79	4112	+877,08	+27,11
Затраты на оплату труда	5764,6	6464,68	700,08	12,14	5986,6	-478,08	-7,40
Отчисления  на социальные нужды	1094,4	1094,4	-	-	1035	-59,4	-5,43
Амортизация	1368	1304	-64	-4,68	1328	+24	+1,84
Прочие  затраты по основному виду деятельности	5113	6211	+1098	+21,47	5790,4	-420,6	-6,77
Прочие  расходы	654082	812200	+158118	+24,17	565784	-246416	-30,34
Всего расходов	690388	848818	+158430	+22,95	602288	-246530	-29,04

 

Данные  табл.13 показывают, что в период 2007-2009 гг. общая сумма расходов предприятия  возросла на 22,9% за счет роста в основном прочих затрат по основному виду деятельности и прочих расходов предприятия.

В 2008-2009 гг. расходы предприятия снизились  на 29,04% за счет снижения прочих расходов (на 30,3%), затрат на оплату труда (7,4%) и  соответственно отчислений на социальные нужды (5,4%). Далее проведем анализ доходов  и прибыли ООО «Ремонт-Юг» в период 2007-2009 гг.

Рассмотрим  состав и структуру прибыли ООО «Ремонт-Юг» по основным источникам ее формирования. Сведем данные, необходимые для проведения анализа в табл.14.

 

Таблица 14. Структура источников формирования прибыли ООО «Ремонт-Юг»

Источник  формирования прибыли	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
Валовая прибыль	921629	100	1105784	100	1189672	100
Прибыль от продаж	913476	99	1097475	99,2	1181420	99,3
Прибыль до налогообложения	917037	99,5	673056	60,8	806648	67,8
Чистая  прибыль	696948	75,6	511523	46,2	613052	51,5

 

Данные  табл.14 показывают, что прибыль от продаж в течение всего анализируемого времени примерно на 1% отличается от валовой прибыли предприятия, что  свидетельствует о том, что ООО «Ремонт-Юг» имеет очень высокие обороты, которые эффективно сочетаются с меньшими по объему и структуре коммерческими расходами предприятия. В 2007 г. доля прибыли предприятия до налогообложения выше доли прибыли от продаж на 0,5%, что свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде прочие доходы предприятия превышали прочие его расходы.

В 2008 и 2009 гг. доля прибыли до налогообложения  ниже прибыли от продаж и составляет 60,8 и 67,8% соответственно. Следовательно, в данных отчетных периодах прочие расходы предприятия значительно  превышали прочие его доходы. Доля чистой прибыли предприятия в  структуре валовой прибыли в  течение 2007-2008 гг. снижается с 75,6 до 46,2%, а в 2009 г. возрастает до 51,5%.

Графически  доля каждого вида прибыли в 100% валовой  прибыли предприятия приведена  на рис. 5.

 

Рис.5. Структура прибыли ООО «Ремонт-Юг» в период 2007-2009 гг.

 

Динамика  прибыли по основным источникам ее формирования в период 2007-2009 гг. приведена  в табл.15

 

Таблица 15. Динамика прибыли по источникам формирования.

Источник  формирования прибыли	2007 г. тыс.руб	2008 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста, %	2009 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста, %
Валовая прибыль	921629	1105784	+184155	+20	1189672	+83888	+7,5
Прибыль от продаж	913476	1097475	+183999	+20	1181420	+83945	+7,6
Прибыль до налогообложения	917037	673056	-243981	-26,6	806648	+133592	+20
Чистая  прибыль	696948	511523	-185425	-26,6	613052	+101529	+20

 

Данные  табл.15 показывают, что в период 2007-2008 гг. валовая прибыль и прибыль  от продаж возрастают на 20% (на 184155 и 183999 тыс.руб. соответственно), а в период 2008-2009 гг. на 7,5 %. Таким образом, темп прироста данных видов прибыли предприятия в 2008-2009 гг. в среднем в 3 раза ниже темпа прироста предыдущего периода.

Прибыль до налогообложения в период 2007-2008 гг. снижается на 26,6%, снижая тем самым  чистую прибыль предприятия также  на 26,6%.

В период 2008-2009 гг. прибыль до налогообложения  напротив возрастает на 20%, что приводит и к росту чистой прибыли на 20%, поскольку после прибыли до налогообложения единственным фактором, влияющим на динамику чистой прибыли, является налог на прибыль - фиксированный платеж (24%). Графически динамика всех видов прибыли предприятия приведена на рис 6.

 

Рис. 6. Динамика прибыли ООО «Ремонт-Юг» в период 2007-2009 гг.

 

Следующий этап нашего анализа состоит в  более подробном изучении состава, динамики каждого источника формирования чистой прибыли предприятия, а также  их положительное или отрицательное  влияние на конечный результат хозяйственной  деятельности ООО «Ремонт-Юг» в период 2006-2008 гг. Необходимые для анализа данные приведены в табл.16.

 

Таблица 16. Состав и динамика источников формирования чистой прибыли.

Показатель	2007 г. тыс.руб	2008 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста %	2009 г. тыс.руб	Абс.изм. (±)	Темп  прироста %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи товаров	1951882	2713015	+761133	+39	2978772	+265757	+9,8
Себестоимость	1030253	1607231	+576978	+56	1789100	+181869	+11,3
Валовая прибыль	921629	1105784	+184155	+20	1189672	+83888	+7,5
Коммерческие  расходы	18153	18309	+156	+2	18252	-57	-0,6
Прибыль от продаж	913476	1097475	+183999	+20	1181420	+83945	+7,6
Прочие  доходы	659987	403157	-256830	39	198700	-204457	-50,7
Прочие  расходы	654082	812200	+158118	+24	565784	-246416	-30
в том числе: проценты к уплате	2344	15376	+13032	+556	7688	-7688	-50
Прибыль до налогообложения	917037	673056	-243981	-26,6	806648	+133592	+20
Текущий налог на прибыль	220089	161533	-58556	-26,6	193596	+32063	+20
Чистая  прибыль	696948	511523	-185425	-26,6	613052	+101529	+20