Анализ доходов, расходов и результатов экономической деятельности организации

 

В 2011 году расходы на производство 1 тыс. штук силикатного кирпича увеличились на 223,7 руб. Это увеличение главным образом произошло за счет увеличения стоимости сырья на 188,62 руб., за счет роста цен на топливо на технологические цели на 27,11 руб., роста заработной платы основных производственных рабочих на 10,73 руб. и начислений на эту заработную плату на 4,00руб. Снизились общепроизводственные расходы на 3,60 руб. Положительный фактор - снижение потерь от брака на 0,81 руб., который ниже нормативного значения в соответствии с ГОСТом 379/79 - 2%.

Однако из данных таблицы  нельзя сказать за счет чего произошли  изменения в общепроизводственных расходах. Поэтому дополнительно необходимо проанализировать затраты по элементам.

Таблица 13 - Анализ затрат по элементам

Статьи затрат	2011 год		2010 год		Изменения
	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты В том числе: Газ электроэнергия	51412 20386 14327	44 17,5 12,3	52937 15089 10527	57,8 16,5 11,5	-1525 +5297 +3800	97,1 135,1 -0,8
Затраты на оплату труда	37787	32,4	23609	25,8	+14178	160
Отчисления на социальные нужды	13816	11,8	8610	9,4	+5206	160
Амортизация	887	0,8	766	0,8	+121	115,8
Прочие затраты	12392	11	5669	6,2	+6723	219
Итого по элементам затрат	116294	100	91591	100	+24703	127

 

Из приведенных данных в таблице видно, что рост затрат на производство продукции произошел  за счет роста цен на газ на 5297 тыс. руб. и на электроэнергию на 3800 тыс. руб. Экономия по материальным затратам произошла за счет использования в производстве дешевого добытого песка в 2009-2010 годах. По сравнению с 2010 годом выросла заработная плата работающих, в целом по году на 14178 тыс. руб. и начисления на нее на 5206 тыс. руб. Прочие затраты выросли прежде всего за счет роста налогов: увеличена ставка налога на землю, рост цен на услуги связи, на перевозку сырья и материалов.

Для более углубленного анализа доходов и расходов используем коэффициентный метод анализа.

Таблица 14 - Динамика показателей доходов и расходов ЗАО «Завод силикатного кирпича»

№ п/п	Показатели	2006 год	2005 год	Изменения «-», «+»	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Доходы	139230	103364	+35866	134,7
2	Расходы	126142	92599	+33813	136,2
3	Прибыль до налогообложения	13088	10765	+2323	121,6
4	Среднегодовая стоимость  активов	62042	61840	+202	100,3
5	Выручка от продаж	125048	102462	+22586	122
6	Рентабельность активов, %	21,1	17,4	+3,7	121,3
7	Рентабельность продаж, %	10,5	10,5	-	100
8	Выручка от продаж на 1 руб. доходов	0,898	0,991	-0,093	90,6
9	Доходы на 1 руб. активов, %	2,24	1,67	+0,57	134
10	Рентабельность расходов, %	10,4	11,5	-1,1	89,7
11	Доходы на 1 руб. расходов	1,07	1,08	-0,01	99,1

 

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка  продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  одинаковыми темпами, более чем  на 20%, а вот рентабельность продаж упала с 7,11% до 6,63%, рентабельность активов в 2011 году составила 21,1% и увеличилась по сравнению с 2010 годом на 3,7 пункта., в то время как доходы на 1 руб. активов в 2011 году составила 2,24 и увеличилась по сравнению с 2010 годом на 0,57.

Создавшееся положение  требует проведения углубленного анализа  рентабельности активов и влияния факторов на ее изменения на 3,7 %.

Факторный анализ показывает, что для увеличения рентабельности активов необходимо увеличить рентабельность продаж, т.е. снизить затраты на производство и реализацию продукции.

Расчеты показывают, что качественные показатели расходов уменьшились: рентабельность расходов с 11,5% в 2002 году до 10,4% в 2003 году, темпы роста расходов (136,2%) больше темпов роста доходов (134,7%), доходы на 1 руб. расходов снизились с 1,08 руб. до 1,07 руб. и составили 99,1% от их значения в 2009 году.

Отмеченные факты подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления  конкретных факторов, оказавших влияние  на рентабельность расходов (-1,1%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Завод силикатного кирпича».

 

Анализ финансовых результатов  деятельности ЗАО «Завод силикатного кирпича» производим на основании информации из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 15

№ п/п	Показатели	2011г.	2010г.	Изменение «+»; «-»	Темпы роста; %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж	125048	102462	+22586	122
1	2	3	4	5	6
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	99437	76294	23143	130,3
3	Валовая прибыль	25611	26168	-557	97,9
4	Коммерческие расходы	4178	2904	+1274	143,9
5	Управленческие расходы	19169	12596	+6573	152,2
6	Прибыль от продаж	2264	10668	-8404	21,2
7	Доходы от участия в других организациях	7500		+7500
8	Операционные доходы	6154		+6154
9	Операционные расходы	2953	805	+2148	366,8
10	Внереализационные доходы	528	902	-374	58,5
11	Внереализационные расходы	405		+405
12	Прибыль до налогообложения	13088	10765	+2323	121,6
13	Налог на прибыль	1358	2039	-681	66,6
1	2	3	4	5	6
14	Чистая прибыль	11730	8726	+3004	134,4
15	Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж	5,18	6,82	76

 

Как свидетельствуют данные таблицы, в 2011г. по сравнению с 2010г. выручка от продаж увеличилась на 22586 тыс. руб., или на 22,0 пункта, себестоимость проданной продукции выросла на 23143тыс. руб., или на 30,3 пункта.

Маржинальный доход (валовая прибыль) уменьшился на 557 тыс. руб., прибыль от продаж уменьшилась на 8404 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 3004 тыс. руб.

Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в 2011г. составила 5,18, в 2005г. – 6,82.

Таблица 16

№ п/п	Показатели	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %		Изменение «-»; «+»
		2011г.	2010г.
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	100	100	-
2	Себестоимость продаж товаров, продукции, работ, услуг	79,5	74,5	+5
3	Валовая прибыль	20,5	25,5	-5
4	Коммерческие расходы	3,3	2,8	+0,5
5	Управленческие расходы	15,3	12,3	+3
6	Прибыль от продаж	1,9	10,4	-8,5
7	Операционные доходы	4,9		+4,9
8	Операционные расходы	2,4	0,8	+1.:
9	Доходы от участия в других организациях	6,0		+6
10	Внереализационные доходы	0,4	0,9	-0,5
11	Внереализационные расходы	0,3		+0,3
12	Прибыль до налогообложения	10,5	10,5	-
13	Налог на прибыль	1,1	2	-0,9
14	Чистая прибыль	9,4	8,5	+0,9

 

Из данных Таблицы 16 видно, что имеет место отрицательно сложившиеся в 2011 году по сравнению с 2010 годом тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям: увеличился удельный вес коммерческих расходов на 0,5 пункта, управленческие расходы на 3,0 пункта, операционные расходы на 1,6 пункта, внереализационные расходы на 0,3 пункта. Снизился удельный вес валовой прибыли на 5,0 пунктов, прибыли от продаж - на 8,5 пункта.

Все это заставляет изыскивать возможности по увеличению прибыли  путем снижения затрат и увеличения объемов производства.

Для дальнейшего анализа необходимо провести анализ изменения прибыли от продаж силикатного кирпича (удельный вес в общих доходах составляет 95,5%) под влиянием следующих факторов: объема выручки от реализации силикатного кирпича, структуры реализации, себестоимости силикатного кирпича, коммерческих расходов, управленческих расходов, цен на продукцию.

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж силикатного  кирпича ЗАО «Завод силикатного кирпича» изложим в таблице 17

 

Таблица 17

№ п/п	Показатель	2010 год	Реализация 2011г. По ценам  и затратам 2007г	2011 год
1	2	3	4	5
1	Выручка от продажи силикатного кирп., тыс. руб.	99018	97428	119518
2	Себестоимость силикатного  кирпича, тыс. руб.	71926	70771	93423
3	Коммерческие расходы, тыс. руб.	2904	2857	4178
4	Управленческие расходы, тыс. руб.	14699	14460	19169
5	Прибыль от продаж, тыс. руб.	9489	9340	2748
6	Темп роста выручки  от продаж, рассчитанный в ценах 2002 года, %	99018	97428	98,4

 

 

 

 

 

 

Прибыль от продаж в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на:

2748-9489= -6740 тыс. руб.

- Рассчитаем влияние  изменения объема продаж на  изменение прибыли от продаж:

Прирост прибыли * Прибыль 2010г. (98,4-100) * 9489

ΔР_N = ^{_________________________________________________} = ^{_______________________} = -151,0 т.р. 100100

 

Уменьшение объема производства привело к уменьшению прибыли  от продаж на 151,0 тыс. руб.

- Рассчитаем влияние  коммерческих расходов при неизменном  объеме продаж на величину  прибыли от продаж: 4178-2857=+1321 тыс.  руб., т.е. уменьшение прибыли от продаж за счет роста коммерческих расходов на 1321 тыс. руб.

- Рассчитаем влияние  управленческих расходов при  неизменном объеме продаж: 19169-14460=+4709 тыс. руб., т.е. прибыль от продаж  уменьшилась на 4709 тыс. руб. за  счет увеличения управленческих расходов.

- Рассчитаем влияние  изменения цен на прибыль от  продаж: 119518-97428=+22090 тыс. руб., т.е.  за счет увеличения цен на  продукцию получено дополнительной  прибыли 22090 тыс. руб.

- Рассчитаем влияние  изменения структурных сдвигов  на величину прибыли от продаж: 9340-(9489 х 98,4)=9340-9337=+3,0 тыс. руб., т.е. за счет увеличения объема продаж более рентабельного силикатного кирпича М-150 получено дополнительно 3 тыс. руб. прибыли.