Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

К относительным показателям, характеризующим эффективность  хозяйственной деятельности предприятия, относятся:

а) фондоотдача по основным фондам, которая показывает, сколько  производится продукции с использованием 1 рубля основных фондов:

где  Q – объем реализованной продукции;

  ОФ – стоимость основных фондов;

б) фондовооруженность труда, показывающая величину основных фондов, приходящихся на одного человека:

где  Ч – среднесписочная  численность работающих;

в) производительность труда, характеризующая величину произведенной  или реализованной продукции  одним работником:

       г) удельные затраты на 1 рубль произведенной или реализованной продукции:

где С – себестоимость произведенной или реализованной продукции;

      д) рентабельность производства и рентабельность продаж, показывающее величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль затрат или на 1рубль выручки от реализации:

 

где В, П – соответственно выручка и прибыль от реализации.

Наиболее важные показатели рассчитаны по каждому периоду. Результаты расчетов сведены в таблицу 2 [см. Приложение Б].

Проанализируем динамику относительных показателей:

1.Производительность труда

В среднем за исследуемые периоды производительность труда предприятия – 260419,9246 руб./чел., при этом происходило её колебание от 225829,3326 руб./чел. до 304649 руб./чел. Производительность труда имеет тенденцию к увеличению на 7% за квартал. В среднем за квартал происходило отклонение от среднего значения на 28433,27937 руб./чел., что составляет 11%.

Рассматривая производительность труда по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале она уменьшилась по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 25609,9109 руб./чел.), в 3 квартале произошло её увеличение на 3%, а в 4 квартале – на 21% по сравнению с 1 кварталом.

2. Фондоотдача

За исследуемые периоды в среднем фондоотдача составляет 3,918659167 руб./руб., при этом происходит её колебание от 3,309412004 руб./руб. до 4,542403635 руб./руб. Из анализируемых данных видно, что фондоотдача имеет тенденцию к увеличению на 4% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,451341554 руб./руб., и составляет 12%.

Рассматривая изменение  фондоотдачи по кварталам, можно  отметить, что во 2 квартале произошло уменьшение по сравнению с 1 кварталом на 18% (на 0,767062801 руб./руб.), в 3 квартале – на 8%, а в 4 квартале произошло увеличение на 11% по сравнению с 1 кварталом.

3. Фондовооруженность

В среднем за исследуемые  периоды значение фондовооруженности составляет 66581,07967 руб./чел.,  при этом происходило колебание от 61680,5587 руб./чел. до 69337,45756 руб./чел. Фондовооруженность также имеет тенденцию к увеличению на 3% за квартал. В среднем за квартал происходит отклонение от среднего значения на 2940,947184 руб./чел., что составляет 4%.

Рассматривая изменение  фондовооруженности по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале произошло увеличение по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 6557,94782 руб./чел.), в 3 квартале – на 12%, а в 4 квартале – на 8% по сравнению с 1 кварталом.

4. Удельные затраты

Удельные затраты за исследуемые периоды составили в среднем 0,894114303 руб., при этом происходило их колебание от 0,889799248 руб.  до 0,900581664.руб. Из анализируемых данных видно, что удельные затраты имеют тенденцию к уменьшению на 1% за квартал. Среднее отклонение – 0,004405871, это меньше 1%.

Рассматривая изменение  удельных затрат по кварталам, можно  отметить, что во всех 3 кварталах  онито уменьшается, то увеличивается по сравнению с 1 кварталом меньше чем на 1%.

5. Затратоотдача

Что же касается затратоотдачи, то за 4 квартала наблюдается её рост на предприятии с 1,110393472 руб./руб. до 1,123849006 руб./руб. Среднее значение затратоотдачи за все исследуемые периоды составляет 1,118452339 руб./руб. Также имеется тенденция к её увеличению на 1% за квартал. Среднее отклонение за квартал составило 0,00550034 руб./руб. от среднего значения, что составляет  меньше 1%.

Рассматривая изменение  затратоотдачи по кварталам, можно отметить, что во всех 3 кварталах она то увеличивается, то уменьшался по сравнению с 1 кварталом меньше чем на 1%.

6. Материалоотдача

Материалоотдачи в среднем составляет 1,694405755. руб./руб. Колебания – от 1,359582296 руб./руб. до 2,47735204 руб./руб. Материалоотдача увеличивается на 22% за квартал. Среднее отклонение – 0,454779826 руб./руб., что составляет 27%.

Рассматривая изменение  материалоотдачи по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале происходит увеличение по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 0,140595692 руб./руб.), в 3 квартале – на 5%, а в 4 квартале – на 82% по сравнению с 1 кварталом.

7. Рентабельность производства

Рентабельности производства за 4 квартала в среднем составила 0,11809472 руб. Происходит её колебание от 0,110058677 руб. до 0,12359244 руб. Рентабельности производства имеет тенденцию к увеличению на 2% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,005504907 руб., что составляет 5%.

Рассматривая рентабельность производства по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале увеличилась по сравнению с 1 кварталом на 5% (на 0,006810512 руб.), в 3 квартале произошло её уменьшение на 5%, а в 4 квартале увеличение на 6% по сравнению с 1 кварталом.

8. Рентабельность продаж

Рентабельности продаж за 4 квартала в среднем составила 0,105599668 руб. Происходит её колебание от 0,09914672 руб. до 0,109997572 руб. Рентабельность производства имеет тенденцию к увеличению на 2% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,00441209 руб., что составляет 4%.

Рассматривая рентабельность продаж по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале происходит увеличение по сравнению с 1 кварталом на 5% (на 0,005436 руб.), в 3 квартале произошло уменьшение на 4%, а в 4 квартале увеличение на 5% по сравнению с 1 кварталом.

В целом на предприятии  наметилась положительная тенденция  развития. Поквартально растет фондоотдача, производительность труда и рентабельность производства. Наблюдается рост фондовооруженности при опережающем росте фондоотдачи и снижение удельных затрат (при этом удельные затраты меньше 1).

Для наглядности все данные отражены на рисунках 2 и 3

 

Рисунок 2 – Динамика относительных  показателей (производительность труда, фондовооруженность)

Рисунок 3 – Динамика относительных  показателей (фондоотдача, удельные затраты, затратоотдача, материалоотдача, рентабельность производства, рентабельность продаж)

 

2.3 Анализ видов деятельности

 

При анализе видов деятельности предприятия следует рассчитать удельные веса каждого вида деятельности в общей величине себестоимости:

                                            ,                                            (14)

где     С_i – величина отдельного вида деятельности;

          С – общие затраты.

Данные показатели рассчитаны по всем исследуемым периодам и сведены  в таблицу 3.

 

Таблица 3 – Структура видов деятельности

Показатели	Период исследования
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Выручка	115620180	103841264	125427276	149243931
индекс базисный	1	0,898124047	1,084821663	1,290812132
индекс цепной	1	0,898124047	1,207875089	1,189884176
Продолжение таблицы 3
Показатели	Период исследования
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
В том числе:
а) оптовая торговля	77080120	83073011	75256366	101485873
удельный вес, %	66	79	60	68
б) розничная торговля	38540060	20768253	50170910	47758058
удельный вес, %	33	20	40	32
Рентабельность продаж	0,10390943	0,109344952	0,09914672	0,109997572
индекс базисный	1	1,05231019	0,954164795	1,058590852
индекс цепной	1	1,05231019	0,906733399	1,10944237

 

Анализ влияния изменений  в структуре товаров на изменение  рентабельности продаж дополнен совмещенным  графиком, где приводится динамика рентабельности продаж и структура  товаров.

Рисунок 4 – Влияние изменений  в структуре товаров на рентабельность продаж

В структуре товаров выделяют: оптовую торговлю (повышение во втором периоде с 66% до 79%, снижение в третьем  периоде до 60% и вновь повышение  до 68% в последнем периоде структуры  товаров) и розничную торговлю (упадок  во втором периоде с 33% до 20%, в третьем  по сравнению со вторым периоде происходит повышение до 40%, в четвертом по сравнению с третьим происходит снижение до 32% в структуре товаров).

Оптимальная структура затрат в четвертом периоде, так как  в этом периоде рентабельность продаж максимальная. Также оптимальная  структура затрат во втором периоде. При этом оптовая торговля положительно влияет на рентабельность продаж, тогда  как розничная – отрицательно. Следовательно, необходимо увеличивать  объемы оптовой торговли и сокращать  розничную.

Качественно-количественная оценка эффективности затрат предполагает сравнение динамики результата производства с динамикой затрат и расчет экономии или потерь в результате повышения  или снижения эффективности затрат.

 

Таблица 4 – Данные для  оценки эффективности затрат

Показатель	Период исследования
	1	2	3	4
Выручка	115620180	103841264	125427276	149243931
индекс цепной	1	0,9	1,21	1,19
Себестоимость продукции	103606153	92486746	112991573	132827461
индекс цепной	1	0,89	1,22	1,18

 

Для сравнения динамики результата деятельности с динамикой затрат индексным методом проводится качественная оценка. Необходимо определить индекс эффективности:

(15)

где     I_р, I_з – цепные индексы результата и затрат.

Во втором периоде I_р = 0,9; I_з = 0,89,  I_р > I_з, значит I_э > 1, следовательно: эффективное сокращение производства, т.е. объем производства снижается, но затраты снижаются быстрее. Область 3.

В третьем периоде I_р = 1,21; I_з = 1,22; I_р < I_з, значит I_э < 1, следовательно: экстенсивное развитие производства, т.е. объем производства достигается за счет опережающего роста затрат. Область 1.

В четвертом периоде I_р = 1,19; I_з = 1,18; I_р > I_з, значит I_э > 1, следовательно: частично интенсивное развитие производства, т.е. объем производства растет быстрее, чем растут затраты. Область 4.

 

Таблица  5 – Качественная оценка эффективности затрат

Показатель	Период исследования
	2	3	4
Затраты	92486746	112991573	132827461
индекс затрат (Iз)	0,892676191	1,221705573	1,175551924
Результат	103841264	125427276	149243931
индекс результата (Iр)	0,898124	1,207875	1,189884
индекс эффективности (Iэ)	1,006102783	0,988679291	1,012191785
Область эффективности	3	1	4

 

Количественная оценка эффективности  затрат предполагает расчет экономии или превышения в результате повышения  или снижения эффективности затрат:

                                

,                                                (16)

где     Э_i  – условная экономия затрат, если результат расчета положительный;

 П_i – условное превышение затрат, если результат отрицательный;

З_i, Р_i – затраты и результат в i-м периоде;

З_i-1, Р_i-1 – затраты и результат в предшествующем периоде.

Второй период:

П = (103606153/115620180 – 92486746/103841264) * 103841264 = 564431,4473, следовательно, во втором периоде наблюдается экономия затрат по сравнению с первым на 564431,4473 руб.