Анализ финансовой деятельности банка "Возрождение"

 Фактическая доходность  активов (стоимость ресурсов) определяется следующим образом: F = ,

F - фактическая доходность активов;

P – проценты, полученные за период;

V – средний объём вложений за период;

T – число дней в периоде.

  Сравнение средневзвешенной  и фактической доходности активных  операций и стоимости ресурсов  позволяет оценить чёткость соблюдения  клиентом и банком взятых на  себя обязательств по уплате  процентов и выявить проблемные  участки работы банка.

     По формуле фактической доходности активных операций можно оценивать эффективность не только кредитных операций, но и операций с ценными бумаги, драгоценными металлами, конверсионные и валютно-обменные операции. В числителе выражения будет стоять разница между доходами и расходами по операции данного вида (иногда она может быть и отрицательной ).

  В западной практике анализа  эффективности банковской деятельности  значительное место отводится  чистой процентной марже, которую  можно вычислить по формуле:

Чистая процентная маржа = (Процентный доход – Процентный расход): Средние активы, приносящие доход.

   Показатель чистой процентной  маржи даёт возможность определить  эффективность использования платных  ресурсов в размещаемых под  процент активах. Но она не  полностью показывает влияние затратоёмкости ресурсов, так как не учитывает их объём.

  Для оценки эффективности  применяют ряд оценочных показателей,  среди которых основными являются  показатели необходимой и достаточной  маржи банка. На основе этих  показателей определяют минимально допустимый и желательный уровень процентной маржи, получаемой от проведения активных операций банка.

   Необходимая маржа (точка  безубыточности) равна минимальной  разнице в средних ставках  процента по активным и пассивным  операциям, при которых банк работает безубыточно. Она определяется по формуле: Необходимая маржа =

= ( Непроцентные расходы – Непроцентные доходы): Средний объём активов.

  Достаточная маржа определяется  в процессе разработки перспективного  плана развития банка и равна  разнице в средних процентах по активным и пассивным операциям банка, при которых он не только работает безубыточно, но и может выплатить дивиденды акционерам по результатам года и осуществить запланированные программы развития. Она вычисляется по формуле:

 Достаточная маржа прибыли = (Непроцентные доходы + Необходимая прибыль – Непроцентные расходы) : Средний объём активов.

   Размер фактической маржи  по отдельным активным операциям  сравнивают с оценочными показателями. Он должен превышать размер  необходимой маржи и, желательно, размер достаточной маржи. По крайней мере  доходность активов и стоимость ресурсов должны удовлетворять следующему соотношению:

  Доходность по активным операциям      Стоимость пассивов + Достаточная маржа.

  На основе аналогичных показателей можно дать оценку результатов работы подразделений банка, центров прибыльности. Это необходимо для ответа на вопрос: « Какой вклад в итоговую прибыль внесли различные подразделения банка, в том числе занятые привлечением ресурсов?».

   Оценка эффективности по всему банку производится на базе расчёта коэффициентов прибыльности. Существует мнение, что обобщающим показателем рентабельности банка (ROE) является отношение прибыли к акционерному капиталу. Его можно вывести по формуле

ROE = P:E, где

Р – прибыль банка;

Е – акционерный капитал.

Этот показатель характеризует  прибыль, приходящуюся на рубль вложенных  собственниками банка средств. Таким  образом, акционеры банка, сопоставив значения этого показателя в разных банках, могут принимать решение о размещении своих средств.

Информация, которую даёт показатель рентабельности банка, малопригодна для оценки качества руководства  банком, так как в формировании совокупных активов, приносящих доход, участвуют не только собственные, но и привлечённые средства. Поэтому показатель рентабельности капитала подвергается детальному факторному анализу. При этом моделируется факторная система методами расширения и удлинения.

В процессе факторного анализа  выявляется влияние на общий финансовый результат работы банка следующих показателей:

прибыльность активов (ROA) – этот показатель рассчитывается по формуле

ROA = Р:А, где

А – активы банка;

мультипликатор капитала, который можно найти по формуле 

L = А:Е, где

Е – коэффициент, обратный показателю достаточности капитала;

доля прибыли в доходах, определяемая по формуле

d = P : I, где

I – доходы банка;

доходность активов, определяемая следующим образом:

D = I : A

доля активов, приносящих доход в общей сумме работающих активов, рассчитывается по формуле

d = A : A, где

A - активы, приносящие доход;

эффективность использования  привлечённых ресурсов, определяемая по формуле

R = A : L , где

L – привлечённые средства;

и других.

  Информация, необходимая  для проведения анализа, может  быть разделена по своему происхождению  на два основных класса: внешняя  и внутренняя.

Система внешней информации необходима для получения сведений о состоянии среды, в которой  функционирует банк. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о конкурентах, клиентах.

Внешняя информация необходима прежде всего для сравнения положения  банка, эффективность деятельности которого анализируется с положением других банков, а также определения его места на рынке. С помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие внешней экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу банка.

 Система внутренней  информации позволяет охарактеризовать  состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают сведения, которые в дальнейшем можно использовать для сравнения с аналогичными данными банков-конкурентов.

 К источникам внутренней  информации можно отнести: установленные  формы статистической и финансовой отчётности, данные бухгалтерского учёта, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние формы отчётности, договоры, заключённые банком.

 Основными источниками  информации для анализа эффективности  по всему банку являются баланс, отчёт о прибылях и убытках и другие формы (ведомость остатков размещённых средств кредитной организации, расчёт собственных средств и др.).

Помимо этого, при анализе  эффективности операций и подразделений  необходимо привлекать данные договоров, заключённых банком, данные управленческого бухгалтерского учёта.

 

1.3. Методика  финансового анализа деятельности  банка.

 

   Особенности организации  банковской деятельности предопределяют  использование значительной доли  привлечённых и заёмных средств.  В этом заключается макроэкономическое назначение банка как посредника в перераспределении финансовых ресурсов. Между тем, привлекая средства, он не только приобретает ресурсы для совершения активных операций, но и берёт на себя обязательство по их возврату, уплате определённого вознаграждения за пользование, что сопровождается определённым уровнем риска.

Анализ пассивных операций, с точки зрения структуры ресурсов, их стоимости и срочности предоставляет  возможность сравнить с объёмом  активных операций соответствующие сроки, выявить доходность и риск осуществления отдельных операций. Кроме того, используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно выявить их воздействие на ликвидность банка и при необходимости изменить политику привлечения средств.

 Начинать анализ следует с оценки структуры ресурсной базы. Обязательства по степени ликвидности могут быть для анализа подразделены на следующие группы:

• срочные депозиты;
• депозиты до востребования (средства бюджета и бюджетных учреждений, расчётные и текущие счета юридических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, населения, а также средства в расчётах);
• средства, поступившие от продажи долговых ценных бумаг;
• кредиты;
• межбанковские ссуды.

Удельный вес отдельных  подгрупп ресурсов в общей сумме  обязательств банка характеризует место и роль каждого вида ресурса и соответствующих контрагентов в кредитном потенциале банка.

 Привлечённые и заёмные средства-брутто  являются ресурсами доходных  активных банковских операций  лишь потенциально. Чтобы оценить,  какая часть привлечённых ресурсов используется банком в доходных операциях, рассчитывается: вспомогательный показатель – привлечённые средства (обязательства)-нетто. Для этого из величины привлечённых средств(обязательств)-брутто вычитают сумму их иммобилизации. При этом если в ходе корректировки выявлено превышение остатков по соответствующим активным счетам над остатками по пассивным счетам, величина превышения представляет перерасход привлечённых средств иммобилизации, покрываемый за счёт других источников, в том числе за счёт собственных средств. Привлечённые заёмные средства-нетто являются реальным ресурсом, вложение которых приносит доход.

Заёмные средства-брутто можно рассчитать, используя следующую группировку:

• кредиты, полученные у других банков;
• временная финансовая помощь, полученная у других банков.

Заёмные средства-нетто  равны заёмным средствам-брутто, уменьшённым на величину кредитов, предоставленных одним банком другим банкам, и на величину временной  финансовой помощи, предоставленной  им другим банкам.

Сравнивая величины сгруппированных  счетов пассива баланса, можно заметить, что увеличение доли срочных вкладов  и межбанковских кредитов в общем  объёме источников, с одной стороны, положительно влияет на стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, а с другой – увеличивает её стоимость. Чем больше у банка дешёвых ресурсов, в том числе собственных средств, тем большая возможность получать прибыль. С точки зрения доходности, предпочтительнее изменять структуру привлечённых банком средств в пользу юридических и физических лиц, так как они обходятся дешевле, чем межбанковские кредиты. Таким образом, главным источником проведения активных операций должны быть вклады населения.

 Наиболее дешёвыми, но и самыми непредсказуемыми  являются депозиты до востребования, которые включают средства на расчётных и текущих счетах.

Номинальная (рыночная цена) – это процентная ставка, отражаемая в договоре и складывающаяся на рынке  банковских услуг. По ней начисляют  процентные платежи в пользу владельца ресурсов.

Номинальная стоимость  ресурсов выражается в процентах  и определяется по формуле:

Номинальная стоимость = Процентные расходы : Среднегодовые  остатки ресурсов собственных и  привлечённых ресурсов (квартальные) 100%.

Аналогично определяется номинальная стоимость депозитной базы и каждого депозитного инструмента в отдельности.

Норма обязательных резервов дифференцирована по видам депозитных вкладов. Реальная цена этих ресурсов рассчитывается по формуле:

Реальная стоимость  ресурсов = Номинальная стоимость: (100 – Норма обязательных резервов) 100%.

Аналогично рассчитывается реальная стоимость каждого депозитного  инструмента в отдельности, на который  распространяется резервирование. Затем  по формуле средневзвешенной средней может быть рассчитана средняя цена ресурсов, привлечённых в виде депозитов до востребования и срочных, а также валютных депозитов.

Полученные межбанковские  кредиты удобны немедленным поступлением денежных средств в распоряжение банка-заёмщика без резервного обеспечения (поскольку не являются вкладами). Для поддержания оперативной ликвидности ежедневно на определённом уровне банк в основном обращается к межбанковскому рынку.

Для дополнительного  привлечения ресурсов банки также  выпускают долговые обязательства в виде облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и других финансовых инструментов. В ходе анализа необходимо определить удельный вес уплаченных процентов по каждому виду этих ценных бумаг, включая долю сумм отрицательной разницы (дисконта) между их ценой реализации и номинальной стоимостью. Необходимо выявить и наиболее дорогие, и наиболее дешёвые виды ресурсов, оценить влияние возникающих при перепродаже (погашении) ценных бумаг расходов на общую величину расходов банка по выпущенным им ценным бумагам.