Анализ Фонда оплаты труда

Источник: собственная  разработка

По данным можно сделать вывод, о том, что  наблюдается абсолютный рост средств на оплату труда. По сравнению с предыдущим годом фонд оплаты труда увеличился на 010029400 млн. руб, или на 122,4%

Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направления использования, можно  отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время, которая составила 62,11% и 50,14% в 2011 и 2012 году соответственно

Второй  по величине частью фонда заработной платы являются выплаты стимулирующего характера независимо от источника, доля которых увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 11,8 п.п. и составила в отчетном периоде – 7629378 млн.руб. Среди поощрительных выплат большую часть занимают премии и вознаграждения.

Выплаты компенсирующего характера составили 0,96% в общем фонде заработной платы, и по сравнению с прошлым годом их удельный вес увеличился на 0,1 п.п.

Выплаты за неотработанное время составили 7,04 % в структуре фонда оплаты труда, по сравнению с прошлым годом увеличилась и их доля на 0,16 п.п.

 

1.3 Анализ соотношения между  темпами роста средней заработной  платы и производительности труда

 

 

Исследование  фонда оплаты труда проводят в  тесной взаимосвязи с анализом использования  трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки  для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. При таких условиях создаются  возможности для наращивания  темпов роста расширенного производства. Если этот принцип нарушается, то это  приводит к перерасходу фонда  зарплаты, повышению себестоимости  вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли, «проеданию» национального дохода.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда.

В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней  зарплаты. В то же время и средняя  зарплата активно влияет на уровень  производительности труда [24, ст.32-33].

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день) характеризуется его индексом (I_cз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв). Данные для расчета представим в виде таблицы 2.

 

 

 

Таблица 2 – Данные для анализа темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	2011 г.	2012 г.	Темпы роста, %
1.Объем продукции, работ, услуг,  млн р.	3607,3	8652,6	239,9
2.Численность работников, человек	504	485	96,2
3.Фонд заработной платы, млн р.	8194,0	18223,4	222,4
4.Среднегодовая выработка на одного  работающего, млн р.	7,2	17,8	247,2
5.Среднегодовая заработная плата  одного работника, млн р.	16,2	37,6	232,1
6.Средства ФЗП на 100 рублей объёма  продукции, работ, услуг, р.	227,2	210,6	92,7

Примечание  – Источник: собственная разработка.

 

Расчеты показывают, что темп роста производительности труда превышают темпы роста его оплаты. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы равен:

К_оп = I_гв / I_сз = 239,9 / 224,4 = 1,08

В связи  с этим экономия ФЗП в 2012 году составила:

    -Э_ФЗП=ФЗП₁× = 18223,4×((222,4–239,9) / 222,4)= -1434 млн р.   (1)

Экономия средств на оплату труда на 1434 млн р. ведет к уменьшению себестоимости продукции и увеличению прибыли.

Изменение себестоимости за счет изменения  уровня затрат на оплату труда на 100 рублей объема продукции определяется по формуле

                              

С_з  = (С_з1 - С₃₀) × ВП₁                                                     (2)

 

где  С_з1 - средства фонда заработной платы на 100 рублей объема продукции в отчетном году, р.;

С₃₀ – средства фонда заработной платы на 100 рублей объема продукции в прошедшем году, р.;

ВП₁ - объем продукции в отчетном году, р.

В 2012 году увеличение уровня затрат на оплату труда на 100 рублей объёма продукции на 19,31 % по сравнению с 2011 годом привело к уменьшению себестоимости продукции за счет этого фактора на:

(210,6-227,2)* 8652,6 / 100 = +1436,3 млн р.

Таким образом, в связи с экономией фонда зарплаты в 2012 году себестоимость продукции за счет повышения затрат на оплату труда уменьшилась на 1436,3 млн р., что в конечном итоге может отразиться на прибыли предприятия, а именно на ее увеличении.

Для уменьшения перерасхода средств фонда заработной платы или же его дальнейшего  предотвращения можно порекомендовать  предприятию немного сократить  выплаты поощрительного и компенсирующего  характера (премии, надбавки, материальную помощь). В любом случае перерасход средств фонда заработной платы  – негативное явление на любом  предприятии, которое отрицательно сказывается на материальном поощрении  труда всех работников организации. С этой целью необходимо в течение  года вести строгий контроль за рациональным использованием средств фонда заработной платы.

Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности  продукции предприятие должно иметь  более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Факторный анализ постоянной  и переменной частей фонда  заработной платы

 

 

Средства на оплату труда формируются за счет переменной части фонда оплаты труда и постоянной.

Переменная  часть ФЗП изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим за производственные результаты деятельности, доплаты и  надбавки рабочим, которые начисляются  в процентах к сдельной оплате труда, а также сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для расчета необходимо использовать данные таблицы 4.

На основании  данных таблицы определим относительное  отклонение по фонду заработной платы  с учетом выполнения плана по производству продукции.

 

    ∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл.пер*Kвп+ФЗПпл.пост),      (3)

 

∆ФЗПотн = -230564 млн.руб.,

 

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф – фонд зарплаты фактический;

      ФЗПск – фонд зарплаты плановый скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

      ФЗПпл пер и ФЗПпл пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Kвп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете  относительного отклонения по фонду  зарплаты можно использовать так  называемый поправочный коэффициент (Kп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%).

 

∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-ФЗПпл*(100+∆ВП%*Kп)/100,              (4)

 

∆ФЗПотн=2711957-2845463(100+5,4*0,63166)/100= - 230563 тыс.руб.

 

Расчеты показали, что на предприятии имеет  место экономия фонда заработной платы в размере 230563 т. р.. 

В процессе последующего анализа определяются факторы, влияющие на величину абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Таблица 3 – Данные расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты

Показатель	Сумма, т. р.
А	1
Фонд заработной платы
По плану Σ (VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл)	1797362
По плану пересчитанный на фактический  объем производства продукции при  плановой структуре (ФЗПпл*Kв пл)/100	1887230
По плану пересчитанный на фактические объем и структуру Σ (VВПi*УЗПiпл)	1894420
Фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiпл)	1620106
Фактический Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiф)	1599607
Продолжение таблицы 3
Отклонение от плана
Абсолютное	-197755
Относительное	-287623

Источник: Собственная  разработка

 

На основании  таблицы 3, производится расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Данные расчетов заносятся в таблицу.

Таблица 4 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, т. р.

Фактор	∆ФЗПабс	∆ФЗПотн
А	1	2
Объем производства продукции	89868	—
Структура произведенной продукции	7189	7189
Удельная трудоемкость продукции	-2743143	-274313
Уровень оплаты труда	-20499	-20499
Итого	-197755	-287623

 

Результаты  таблицы 4 свидетельствуют о том, что в организации имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. Экономия зарплаты произошла и за счет изменения структуры производства (снижение удельного веса наиболее трудоемкой продукции).

Далее анализ проводится по причинам изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников неосновной деятельности, а также все виды доплат, премии и суммы отпускных. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит  от среднечасовой их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени.

Среднегодовая зарплата повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.                 

При проведении анализа ФЗП работников-повременщиков будут использоваться  следующие модели:

 

∆ФЗП=ЧР*ГЗП.                                                                                      (5)

 

Численность работников и среднегодовая заработная плата являются факторами первого  порядка по отношению к фонду  заработной платы.

 

∆ГЗП=Д*ДЗП=Д*П*ЧЗП.                                                                      (6)

 

Факторы, оказывающие влияние на среднегодовую  заработную плату, являются факторами  первого порядка по отношению  к показателю. В тоже время эти  факторы являются факторами второго  порядка для фонда заработной платы.   

Расчет  влияния факторов первого порядка  на фонд заработной платы:

 

∆ФЗПчр=∆ЧР*ГЗПпл,                                                                            (7)