Анализ Фонда оплаты труда

 

∆ФЗПгзп=ЧРф*∆ГЗП.                                                                            (8)

 

Будем использовать модель влияния на фонд заработной платы фактора первого порядка (численности работников) и факторов второго порядка (факторы первого  порядка для среднегодовой заработной платы).

Расчет  влияния факторов второго порядка  на фонд заработной платы:

 

∆ФЗПд=ЧРф*∆ГЗПд,                                                                            (9)

 

∆ФЗПп=ЧРф*∆ГЗПп,                                                                            (10)

 

∆ФЗПчзп=ЧРф*∆ГЗПчзп.                                                                     (11)

 

Анализ  фонда оплаты труда производится по категориям персонала.

           При данном методе анализа рассматривается влияние факторов среднегодового фонда оплаты труда. К этим факторам относятся: количество отработанных дней одним работником в среднем за год, продолжительность смены (рабочего дня), среднечасовая заработная плата одного работника.

Таблица 5- Анализ уровня оплаты труда за фактический и плановый период 2012 года

Категория работников	Количество отработанных дней 1 рабочим		Средняя продолжительность рабочей  смены, ч.		Среднечасовая зарплата, т. р.
	план	Факт	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6
Рабочие-повременщики	232	235	7,61	7,63	1,455	1,58
Служащие	232	235	8,5	8,5	1,612	1,623
Непромышленный персонал	232	235	8,5	8,5	0,7426	0,777

 

Категория работников	Среднегодовая зарплата, т. р.		Отклонение от плана среднегодовой  зарплаты рабочего, т. р.
	план	факт	всего	в том числе за счет изменения
				количества отработанных дней	продолжительности смены	среднечасовой зарплаты
А	7	8	9	10	11	12
Рабочие-повременщики	2568,3	2832,5	263,5	33,22	6,84	22400
Служащие	2561,7	2829,2	267,5	33,8	0	23323,7
Непромышленный персонал	1464,4	1552,8	88,4	18,94	0	6974,46

 

Данные  таблицы свидетельствуют, что рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков вызван увеличением количества отработанных дней в среднем одним рабочим за анализируемый период и, увеличением продолжительности смены (7,2 т. р.). Положительное влияние связано с увеличенем среднечасовой оплаты труда. Совместное влияние факторов на изменение размера среднегодовой зарплаты было положительным и составило 74,5 т. р.. В целом, изменение среднегодовой оплаты труда  было положительным по всем категориям работников. В наибольшей степени увеличение среднегодовой оплаты труда касалось работников, находящихся на повременной оплате труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Анализ эффективности использования  фонда заработной платы

 

 

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем продукции, выручка, сумма  балансовой, чистой прибыли на рубль  зарплаты и т. д.. В процессе анализа  изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню.

 

Таблица 6 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2011 год	2012 год
		план	факт
А	1	2	3
1. ВП на рубль заработной платы	1,923	2,334	2,233
2. Выручка на рубль зарплаты	1,09	1,678	1,670
3. Балансовая прибыль на рубль зарплаты	0,087	1,345	1,348
4. Чистая прибыль на рубль зарплаты	0,043	0,099	0,096

 

Из таблицы 6 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования фонда оплаты труда. Так, данные свидетельствуют, что произошло значительное уменьшение выпуска продукции на рубль зарплаты, выручки на рубль зарплаты как по сравнению с прошлым годом, так и в сравнении с плановыми данными. Для предприятия характерно незначительное увеличение балансовой прибыли на рубль зарплаты, по сравнению с прошлым годом, и увеличение чистой прибыли на рубль зарплаты, по сравнению с планом.

Далее необходимо установить факторы  изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

Для проведения факторного анализа  производства продукции на рубль  зарплаты необходимо использовать следующую  модель:

 

ВП/ФЗП=ВП/Т * Т/ΣД * ΣД/ЧР * ЧР/ППП / ФЗП/ППП=ЧВ*П*Д*УД/ГЗП, (20)

 

где ВП- выпуск продукции в сопоставимых ценах;

     ФЗП - фонд заработной  платы персонала;

     Т- количество часов,  затраченных на производство  продукции;

     ΣД и Д- количество  отработанных дней соответственно  всеми рабочими и одним рабочим  за анализируемый период;

     ЧР - среднесписочная численность рабочих;

     ППП - среднесписочная  численность промышленно-производственного  персонала;

    ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

    П – средняя продолжительность  рабочего дня;

    УД – удельный вес  рабочих в общей численности  персонала;

    ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты зависит  кроме перечисленных факторов от соотношения реализованной и  произведенной продукции (уровня реализуемости  продукции УР):

 

В/ФЗП=В/ВП * ВП/Т * Т/ΣД * ΣД/ЧР * ЧР/ППП / ФЗП/ППП=

 

=УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.                                                                                (12)

 

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты зависит также  и от уровня рентабельности продаж (Rрп):

 

Прп/ФЗП=Прп/В * В/ВП * ВП/Т * Т/ΣД * ΣД/ЧР * ЧР/ППП / ФЗП/ППП=

 

=Rрп*УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.                                                                       (13)

 

При анализе размера чистой прибыли  на рубль заработной платы добавляется  такой фактор, как доля чистой прибыли  в общей сумме балансовой прибыли (Дчп):

 

ЧП/ФЗП=ЧП/Прп * Прп/В * В/ВП * ВП/Т * Т/ΣД * ΣД/ЧР * ЧР/ППП /

 

/ФЗП/ППП=Дчп*Rрп*УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.                                           (14)

 

Таблица 7 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты за фактический и плановый периоды 2012 года

 

Показатели	Отклонение
А	1
Прибыль от реализации продукции, т. р.	-642475
Чистая прибыль, т. р.	-912127
Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли, т. р.	-0,693514
Выручка от реализации продукции, т. р.	-2367698
Стоимость выпущенной продукции, т. р.	-2134190

 

 

 

 

                                                                                          продолжение таблицы 7

А	1
Удельный вес выручки в стоимости  произведенной продукции	-0,00008
Рентабельность продаж, %	-9,1
Фонд заработной платы, т. р.	-132168
Среднегодовая зарплата ППП, т. р.	106,24
Прибыль на рубль зарплаты, коп.	-22,047
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	-0,32195
Удельный вес рабочих в общей  численности ППП, %	0,07
Отработано дней одним рабочим  за год	3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	0,02
Среднечасовая выработка рабочего, т. р.	-0,895

 

Для расчета влияния факторов на размер чистой прибыли на рубль зарплаты используется метод цепной подстановки. Расчетные данные приведены в  рублях.

 

ЧП/ФЗПпл=Дчп(п)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл=0,362259(15)

 

ЧП/ФЗПусл1=Дчп(п)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф=0,34935 (16)

 

ЧП/ФЗПусл2=Дчп(п)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф=0,349636(17)

 

ЧП/ФЗПусл3=Дчп(пл)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф=0,354157(18)

 

 

ЧП/ФЗПусл4=Дчп(пл)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф=0,3550877(19)

 

 

ЧП/ФЗПусл5=Дчп(пл)*Rрп(пл)*УРпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф=0,3911389 (20)

 

 

ЧП/ФЗПусл6=Дчп(пл)*Rрп(пл)*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф=0,3353179, (21)

 

 

ЧП/ФЗПусл7=Дчп(пл)*Rрп(ф)*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф=0,16641      (22)

 

 

ЧП/ФЗПф=Дчп(ф)*Rрп(ф)*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф=0,04446,             (23)

Анализ влияния  факторов представлен в таблице.

 

Таблица 8- Влияние факторов на размер чистой прибыли на рубль зарплаты, р.

 

1	2
Среднегодового заработка 1 работника	-0,0129077
Удельного веса рабочих в общей  численности	0,0002845
Количества отработанных дней одним  рабочим за год	0,0045211
Средней продолжительности рабочего дня	0,0009308
Среднечасовой выработки	0,0360512
Коэффициента реализуемости продукции	-0,055821
Уровня рентабельности продаж	-0,1689059
Доли чистой прибыли в общей  сумме валовой прибыли	-0,121952

 

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли  и рентабельности нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и соответственно уменьшение суммы  прибыли.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2011. – 352 с.
2. Акулич, В.В. Анализ трудовых показателей организации / В.В. Акулич // Экономика. Финансы. Управление. – 2012. - № 11. – С. 24-31.
3. Акулич, В.В. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда / В.В. Акулич // Планово-экономический отдел. – 2009. - № 6. – С. 48-51.
4. Акулич, В.В. Вопросы анализа трудовых ресурсов в организации / В.В. Акулич // Планово-экономический отдел. – 2012. - № 7 (73). – С. 48-54.
5. Алексеенко, Л.Ф. Практика формирования фонда заработной платы / Л.Ф. Алексеенко // Экономика. Финансы. Управление. - 2011. - № 10. -  С. 28-35.
6. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебное пособие / Г.В. Савицкая, А.А. Мисуно, И.В. Мисевич. – Мн.: Ураджай, 2010. – 287 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / В.И. Бариленко [и др.]; под общ. ред. В.И. Бариленко. – М.: Омега-Л, 2011. – 414 с.
8. Анализ хозяйственной деятельности  в промышленности: учебник / В.И. Стражев; под общ. ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. – Минск: Вышэйшая школа, 2008. – 527 с.
9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун  [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – Мн.: Вышэйшая школа, 2011. – 398 с.
10. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2011. -  736 с.
11. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / М.А. Вахрушина. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 436с.
12. Герасимова, В.И., Харевич, Г.Л. Экономический анализ хозяйственной деятельности / В.И. Герасимова, Г.Л. Харевич. – Минск: Право и экономика, 2012. – 514 с.
13. Долинина, Т.Н. Внутрифирменная политика оплаты труда: экономическое обоснование / Т.Н. Долинина. - Мн.: Издательство Гревцова, 2012. - 320 с.
14. Долинина, Т.Н. Обеспеченность предприятия кадрами и эффективность их использования / Т.Н. Долинина // Экономика. Финансы. Управление. – 2012. - № 7 (103). – С. 40-44.
15. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Т.П. Елисеева. – Минск: Современная школа, 2012. – 944 с.
16. Завгородний, В.И. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебное пособие / В.И. Завгородний, Т.Е. Малофеев, И.Т. Трубилин. – М.: Агропромиздат, 2008 – 366 с.
17. Зимин, Н.Е., Солопова, В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2011. – 384 с.
18. Киреева, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н.В. Киреева. – М.: Социальные отношения, 2012. – 512 с.
19. Коваленко, Н.Я. Экономика сельского хозяйства с основами аграрных рынков. Курс лекций / Н.Я. Коваленко. - М.: ЭКМОС, 2006. - 448 с.
20. Лепешинская, М.И. Вопросы анализа хозяйственной деятельности / М.И. Лепешинская // Экономика и учет труда. – 2011. - № 12. – С. 54-61.
21. Молибог, Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.А. Молибог, Ю.И. Молибог. – М.: ВЛАДОС, 2010. – 383 с.
22. Об утверждении инструкции о порядке зачисления средств фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на счета, их учета и использования: постановление Правления фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, 20 марта 2002 г., № 1/5 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2002. - № 8/7945.
23. Об утверждении указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду: постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, 29 июля 2008 г., № 92 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. - № 8/19374.
24. Петров, В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия. / В.И. Петров // Современное управление. – 2012. - № 12. – С. 21-34.
25. Ратина, Н.С. Особенности анализа формирования фонда заработной платы сельскохозяйственных организаций / Н.С. Ратина // Бухгалтерский учет и анализ. – 2012. - № 4. – С. 54.
26. Романова, Л.Е. Экономический анализ: учебное пособие / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. – СПб.: Питер, 2011. – 336 с.
27. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Г.В. Савицкая. –  5-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 536 с.
28. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2006. – 652 с.
29. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Савицкая Г.В. – М.: ИНФРА–М, 2007. – 384 с.