Анализ фонда оплаты труда

Проверка проведенных  расчетов:

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТд + ∆ФОТп + ∆ФОТз

∆ФОТ =649,515+ 916,37 + 2616,4775 + 33731,8254= 37914,1879(тыс. руб.)  примерно  35756

В отчетном периоде фонд заработной платы увеличился на 35756 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что  увеличение ФОТ произошло в основном за счет повышения среднечасовой  заработной платы на 0,0438 тыс. руб., что  привело к росту фонда оплаты труда 337914 тыс. руб. Рост среднечасовой  зарплаты произошел в основном в  результате повышения окладов, а  также за счет увеличения выпуска  продукции и объема продаж. За счет увеличения средней продолжительности  рабочего дня на 0,02 часа фонд заработной платы возрос на 2616 тыс. руб. За счет увеличения дней отработанных одним  работником на 2 дня фонд оплаты труда  вырос на 916.

Так же рост фонда оплаты труда на 649 произошел и за увеличение среднесписочной численности работников, которая по сравнению с прошлым  годом увеличилась на 3 работника.

Анализ фонда оплаты труда  рабочих

Таблица 3.5  

Показатели	2011 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
ФОТ рабочих	92947,76	66931,8	26015,96	138,87
Численность рабочих  (Ч)	346	339	7	102,06
Среднегодовая зарплата рабочих (З)	268,64	197,44	71,2	136,06

  Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда рабочих ООО Рудоремонтного завода используется двухфакторная модель:

ФЗП = Ч × З

Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:

                  ∆ФОТч = ∆Ч × З0 = 7 × 197,44 = 1382,08 (тыс. руб.)

                 ∆ФОТз = Ч1 × ∆З = 346 × 71,2 = 24635,2 (тыс. руб.)

  Проверка проведенных расчетов:

 

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТз = 1382,08 + 24635,2= 26017,28 (тыс. руб.)  примерно 26015,96  

  В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на 26017,28 тыс. руб. Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на 71,2 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 24635,2 тыс. руб. Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов. Так же рост на 1382,08 произошел за счет увеличения  численности рабочих.

Анализ фонда оплаты труда  служащих

Таблица 3.6

Показатели	2011 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
ФОТ служащих	45780,24	36040,2	9740,04	127,03
Численность служащих  (Ч)	109	113	-4	96,46
Среднегодовая зарплата служащих (З)	420	318,94	101,06	131,69

Для факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду оплаты труда  служащих ООО Рудоремонтного завода используется двухфакторная модель:

                                                         ФЗП = Ч × З     

Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:

                  ∆ФОТч = ∆Ч × З0 = -4× 318,94 = -1275,76 (тыс. руб.)

                 ∆ФОТз = Ч1 × ∆З = 109× 101,06 = 11015,54 (тыс. руб.)

  Проверка проведенных расчетов:

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТз = -1275,76 + 11015,54= 9739,78 (тыс. руб.)  примерно 9740,04  

  В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на 9740,04 тыс. руб. Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на 101,06 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 11015,54 тыс. руб. Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов. Уменьшение численности служащих рост фонда оплаты труда снизился на 1275,76.

Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы  и           производительности труда

Таблица 3.7

Показатели	2011 год	2010 год	Отклонение	Темп прироста
ФОТ	138728	102972	35756	13,472
Выручка от продаж	408005	337826	70179	12,077
Среднесписочная численность	455	452	3	10,066
Среднегодовая выработка	896,7143	747,4027	149,3112	11,998
Среднегодовая зарплата	304,89	227,81	77,08	13,384

Изменение среднего заработка  характеризуется его индексом I_ЗП, который определяется отношением среднегодовой заработной платы текущего года и за прошлый год. Подобным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_ПТ). Это отношение среднегодовой выработки одного работающего в отчетном периоде к выработке в базисном периоде.

I_ЗП = З₁ / З₀ = 304,89 / 227,81 = 1,3384

I_ПТ = ПТ₁ / ПТ₀ = 896,7143 / 747,4027 = 1,1998

1,3384 > 1,1998

Расчет показал, что темпы  роста среднегодовой заработной платы опережают рост производительности труда. Это свидетельствует о  неэффективности управления производством.

В отчетном периоде заработная плата увеличилась на 13,47%, а производительность труда – на 11,99%, то есть за анализируемый  период темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты труда. Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем формулу:

+ Э = ФОТ₁ * (I_ЗП – I_ПТ) / I_ЗП

+ Э = (138728 × (1,3384 – 1,1998)) / 1,3384 = 14366,1841 (тыс. руб.)

Наличие перерасхода ФОТ  в размере 14366,1814 тыс. руб. свидетельствует о более медленном росте производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы, что приводит к увеличению оплаты труда, приходящейся на рубль объема продукции, и перерасходу по себестоимости.

Чтобы труд и деятельность организации в целом стала  более эффективной, ООО Рудоремонтному заводу нужно усиленно внедрять новейшие технологии, совершенствовать действующее  промышленное производство. Для этих же целей предприятию необходимо эффективно использовать численный  состав работников, повышать производительность труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности важно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. С повышением производительности труда увеличится выручка и прибыльность деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Данная курсовая работа посвящена  анализу использования фонда  оплаты труда. Вопросы оплаты труда  довольно сложны. Здесь много тонкостей  и особенностей, связанных с характером труда, измерением и оценкой трудовых затрат и результатов. Поэтому выбранная  тема работы является всегда актуальной.

В курсовой работе была описана  методика экономического анализа, использования  фонда оплаты труда в ООО Рудоремонтном  заводе.  Изучены различные методики анализа фонда заработной платы. На основе данных о составе фонда оплаты труда ООО Рудоремонтный завод произведен анализ ФОТ, рассчитаны необходимые показатели, характеризующие состояние ФОТ предприятия в отчетном периоде и по отношению к прошлому году.

Анализ использования  фонда оплаты труда ООО Рудоремонтный завод показал, что на предприятии в 2011 году ФОТ вырос на 35756 по сравнению с прошлым годом.

Сопоставление темпов роста  производительности труда и заработной платы говорит о том, что на анализируемом предприятии темпы  роста оплаты труда опережают  темпы роста производительности труда. Поэтому ООО Рудоремонтному заводу необходимо добиваться повышения  производительности труда и относительного повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда, чтобы на рубль зарплаты производилось и реализовывалось больше продукции.

Произошел рост фонда заработной платы по всем категориям работников. Наибольшее увеличение произошло по категории рабочих: на 26015,96 тыс. руб. (удельный вес их оплаты труда 65% в 2010 году и 67% в 2011 году). Произошло и увеличение в категории служащих:  в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось  на 9740,04.

Наблюдается некоторое повышение  себестоимости продукции, так как  сюда относят суммы начисленной  заработной платы. Это произошло  в результате несоответствия между  темпами роста показателей средней  выработки и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции. Также в отчетном году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от продаж на 0,02, что не совсем благоприятно сказывается на результатах деятельности предприятия.

Наличие перерасхода ФОТ  в размере 14366,1814 тыс. руб. свидетельствует  о более медленном росте производительности труда по сравнению с ростом средней  заработной платы, что приводит к  увеличению оплаты труда, приходящейся на рубль объема продукции, и перерасходу  по себестоимости.

Чтобы труд и деятельность организации в целом стала  более эффективной, ООО Рудоремонтному заводу нужно усиленно внедрять новейшие технологии, совершенствовать действующее  промышленное производство. Для этих же целей предприятию необходимо эффективно использовать численный  состав работников, повышать производительность труда.

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература 

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ор-ганизации: учеб. пособие / Грозина Э.В., Быкова Т.Л., Кузнецова Н.В., Фадеева А.А. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. 

2. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой, проф. И. И. Мазуровой. — М.: Высшее образование, 2008. — 513 с.

3.  Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФА-М, 2008. – 512 с.

4. Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 471 с.

5. Шеремет А. Д. Методика  финансового анализа: учебник  / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 259 с.

6. Скамай Л.Г. Экономический  анализ деятельности предприятий:  учебник / Л. Г. Скамай, М. И.  Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 296 с.

7. Тумасян Р. З. Бухгалтерский  учет: учебник / Р. З. Тумасян.  – М.: Омега-Л,  2009. – 823 с.