Анализ готовой продукции

Торговый центр  приходует на склад товары по дебету счета 41.2 «Товары на складе» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с Поставщиками». Наценка на товары, предназначенные для продажи, определяется планово – экономическим отделом и отражается в учете торгового центра по дебету счета 41.3 «Товары в розничной торговле» и кредиту счета 42 «Торговая наценка». Стоимость оплаченных и отпущенных покупателям товаров списывается с материально-ответственных лиц на основании их товарных отчетов по проданной стоимости.

Дт  90 «Продажи»  субсчет «Себестоимость продаж»

Кт  41.3 «Товары  в розничной торговле», счета 41.4 «Готовая продукция в магазине».  

При определении  результатов от продажи товаров по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» отражается средняя себестоимость  проданных товаров, которая  рассчитывается как разность между стоимостью товаров по проданным ценам и торговой надбавкой, относящейся к проданным товарам.

Расходы по заготовке и доставке товаров включаются в издержки обращения  и учитываются по дебету счета 44.1 «Коммерческие расходы» и ежемесячно  списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу» в соответствии с расчетом среднего процента транспортно-заготовительных расходов на реализованные товары.

Учет затрат на производство

На предприятии используется вариант калькулирования сокращенной (частичной) производственной себестоимости, который предусматривает разделение затрат на условно-переменные и условно-постоянные.

Условно-переменные расходы находятся в прямой зависимости  от объемов выпускаемой продукции и подразделяются на прямые и косвенные. Прямые условно-переменные расходы собираются на счете 20.1 «Основное производство цехов» и счете 23 «Вспомогательное производство». В конце месяца прямые условно-переменные расходы со счета 23 переносятся на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Косвенные условно-переменные расходы предварительно накапливаются  на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а затем ежемесячно переносятся  на счет 20.1«Основное производство цехов» и распределяются по цехам в сумме фактических расходов за месяц.

Общая сумма  прямых расходов  счета 20 распределяется на готовую продукцию на счет 43 «Готовая продукция» по фактической стоимости  и остаток незавершенного производства.

Условно-постоянные расходы в части общих управленческих и хозяйственных затрат отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а в части сбытовых расходов на счете 44.2. «Издержки обращения».

Условно-постоянные расходы в конце каждого отчетного  периода полностью списываются  на результаты от реализации продукции за данный период: по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счетов 26 и 44.

На предприятии  применяется сочетание бесполуфабрикатного  метода учета затрат на производство и полуфабрикатного метода.

Оперативный учет движения деталей, узлов и полуфабрикатов ведется с оформлением первичных документов на их передачу из цеха в цех. В качестве оценочных показателей объемов незавершенного производства и товарного выпуска цехов используются физические измерители (штуки, килограммы, нормо-часы).

Учет материалов находящихся в материальных кладовых цехов ведется на отдельных субсчетах  счета 10 «Материалы». При отпуске  в производство  материалы списываются  со счета 10 «Материалы» в дебет  счетов 20.1 «Основное производство цехов», 23«Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» по себестоимости каждой единицы. На выпуск готовой продукции из незавершенного производства материалы списываются по средней себестоимости.  

Учет готовой  продукции

Готовая продукция учитывается на счете 43.1 «Готовая продукция основного производства», с использованием счета 43.3 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой стоимости».

На счете 43.1 «Готовая продукция основного производства»  формируется информация о наличии и движении готовой продукции по наименованиям. Готовая продукция учитывается по плановой стоимости.    

При признании  в бухгалтерском учете выручки  от продажи готовой продукции  ее стоимость списывается со счета 43.1 «Готовая продукция основного производства» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» по себестоимости каждой единицы.

На последнее  число каждого отчетного месяца на счет 90.2.1 «Себестоимость продаж»  списываются отклонения, относящиеся  к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее плановой стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете 43.3  «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой стоимости».

Инвентаризация  имущества и обязательств ОАО «Кургансельмаш» проводится ежегодно по состоянию на 1 октября текущего года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в три года.

Проведение  инвентаризаций обязательно при  смене материально-ответственных лиц (на день приемки – передачи дел), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

Не реже одного раза в квартал, а также при  смене кассиров, производится внезапная  ревизия кассы с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом Генерального директора назначается комиссия, которая составляет акт.

Доходы признаются по методу начисления.Налог на прибыль исчисляется ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. ОАО «Кургансельмаш» учитывает товары по продажным ценам, расходы по доставке товаров включаются в издержки обращения. Долгосрочная задолженность в краткосрочную не переводится.

Резервы предстоящих  расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам не создаются. Расходы  будущих периодов списываются равномерно в течение всего периода, к  которому эти расходы относятся.

 

1.3 Информационная  база анализа.

 

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действительности анализа хозяйственной деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые  разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники и  информация учетного характера —  это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического  и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация.

Ведущая роль в  информационном обеспечении анализа  принадлежит бухгалтерскому учету  и отчетности, где наиболее полно  отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее, например:

- официальные  документы;

- хозяйственно-правовые  документы;

-решения общих  собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов;

-устная информация.

К организации  информационного обеспечения анализа  предъявляется ряд требований: аналитичность  информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

Источниками информации для анализа финансово - хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  и по установленным формам. В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ годовая бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности бюджетных организации, состоит из:

- Бухгалтерский  баланс;

- Отчет о  прибылях и убытках;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о  движении денежных средств;

- пояснительная записка;

- аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она подлежит обязательному  аудиту или если организация  самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская  отчетность дает широкие возможности  для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной  ее частью является баланс. Он отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

Баланс позволяет  оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность  для текущей и предстоящей  хозяйственной    деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

Значение баланса  как основной отчетной формы исключительно  велико, так как этот документ позволяет  получить достаточно наглядное и  непредвзятое представление об имущественном  и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах:

а) по составу (виду);

б) по источникам формирования, т. е. одна и та же сумма  средств, которые находятся в  распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

В нашей стране традиционно баланс представлен  в виде двусторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой - его пассивы; в этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. В российской учетно-аналитической практике принято итог баланса называть валютой баланса.

 

 

2  Анализ  финансово-экономического состояния предприятия.

 

2.1 Оценка имущественного  состояния.

 

Для анализа  имущественного состояния предприятия  необходимо:

- провести горизонтальный  и вертикальный анализ актива  баланса;

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом или датой. Данный метод позволяет выявить тенденции изменения статей отчетности или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы прироста.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, т.е. расчет удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и оценка его влияния.

- дать оценку  размещения средств в активах  с помощью коэффициентов;

- выполнить  факторный анализ влияния изменения  составных элементов активов  на общее их изменение  в  течение года.

Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных  или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ),  когда результативный показатель дробят на составные части,  так и обратным (синтез), когда его отдельные  элементы соединяют в общий результативный показатель.

Анализ имущественного положения предприятия за несколько периодов характеризует состав и структуру актива баланса.

Для изучения состава  имущества и динамики стоимости, а также его структуры на основании  актива бухгалтерского баланса ОАО «Кургансельмаш»  составлена таблица «Состав, динамика и структура имущества предприятия» (приложение Б).

За 2009 год имущество предприятия уменьшилось на 29951 тыс. руб., уменьшение имущества составило 16,89%. В основном уменьшение имущества произошло за счёт уменьшения оборотных активов. Оборотные активы уменьшились на 21680 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 26,91%. Изменение величины оборотных активов, прежде всего, обусловлен уменьшением величины запасов на 17880 тыс. руб. (25,79%), что уменьшило оборотные активы на 22,19%. Второе по величине влияние оказало уменьшение дебиторской задолженности на 3792 тыс. руб. (34,13%), что уменьшило оборотные активы на 4,71%. Изменение величин НДС и денежных средств оказали незначительное влияние на стоимость имущества и составили 0,02% и -0,03% соответственно. Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 8271 тыс. руб. (8,55%).

Расчеты показали, что основным фактором уменьшения стоимости имущества предприятия в 2009 году являлось уменьшение величины оборотных активов с 80574 тыс. руб. до 58894 тыс. руб. Это уменьшило стоимость актива в 2009 году на 12,11%.Уменьшение внеоборотных активов явилось фактором снижения стоимости имущества на 4,70%.