Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

 

6. Анализ  использования персонала и фонда  заработной платы.

 

Под персоналом понимается совокупность работников, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

В зависимости от характера  участия в деятельности предприятия  персонал подразделяется на занятый  в основной деятельности (промышленно-производственный персонал) и в неосновной (непромышленный персонал).

ППП: рабочие и служащие. К рабочим относятся: основные рабочие (связаны с изготовлением основной для данного предприятия продукции), вспомогательные рабочие (создают необходимые условия для нормальной работы основного производства).

К служащим относятся: руководители , специалисты (выполняющие инженерно-технические, экономические и другие работы),  работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание.

Важным направлением классификации кадров является их распределение по профессиям, специальностям и уровню квалификации. Профессия отражает род трудовой деятельности, в которой занят тот или иной работник (например, токарь, слесарь, экономист, инженер и др.). Специальность выделяется в рамках профессии и характеризует более узкий вид трудовой деятельности, непосредственно связанный с той работой, которую выполняет какой-либо работник (например, слесарь-наладчик, слесарь-инструментальщик и др.).

Квалификация характеризует уровень профессиональной подготовки и практические навыки к труду у какого-либо работника. Рабочие по уровню квалификации подразделяются на четыре группы: неквалифицированные (не требуют теоретической и практической подготовки),  малоквалифицированные (не требующие теоретической подготовки и для выполнения которых необходимы лишь некоторые практические навыки), квалифицированные (имеющие необходимый уровень теоретической и практической подготовки), высококвалифицированные.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Строим таблицу где показатели по плану и факту, находим % обеспеченности (их соотношение). Показатели общее кол-во работников и его составные группы. Надо искать резервы снижения численности, главное- рабочие, выработка зависит от них.

Анализ показателей  движения и постоянства кадров. Показатели принято и выбыло рабочих (сокращение, собственное желание, прогулы). Находим темп роста: отношение отчетного года к предыдущему. Текучесть имеет «–« роль. Постоян. Кадры повышают квалификацию

Анализ  эффективности использования персонала  предприятия. Рентабельность персонала (отношение прибыли к среднесписочной ППП).

Анализ использования  фонда заработной платы. Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонении его фактической величины от плановой (базовой). Относительное=ФЗП₁-(переменная часть₀*индекс выпуска прод-ции+пост часть₀).

В процессе анализа следует  также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Индекс з/п=ГЗП1/ГЗП0 (ГЗП-годовая з/пл). Индекс производительности труда=ГВ1/ГВ0 (ГВ – годовой выпуск).

Коэффициент опережения: Коп = Iгв/Iзп

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: ±Эфзп = ФЗП1*(Iзп –Iгв)/Iзп

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда в таблице сравниваются показатели плановые и фактические, прошлого года и конкурентов. 

 

 

7. Анализ  использования основных средств.

 

Показатели движения основных средств.

Коэффициент  поступления (новизны) отражает  долю новых ОПФ в составе всех основных фондов на конец периода. (поступившие ОПФ / ОПФ на конец года).

 Коэффициент обновления  характеризует долю новых основных средств на предприятии.

Коэффициент масштабности обновления отражает долю новых фондов  по отношению к их первоначальной величине. (ОПФ поступившие/ОПФ на нач. года)

Срок обновления имеет обратное значение по отношению к фактору масштабности обновления.

Коэффициент выбытия показывает удельный вес выбывшнх основных фондов. (выбывшие/на нач. периода)

Коэффициент прироста отражает темп прироста  ОПФ исследуемого предприятия. (прирост/на нач года)

Коэффициент замены показывает долю основных средств, направленную на замену выбывающих  ОПФ.

Коэффициент расширения парка имеет некоторый интервал значении, исходя из них и и делаются выводы. Если количество поступивших объектов меньше количества выбывших, Кр < 0, парк сужается. Если количество поступивших средств равны, Кр = 0, — парк остаётся без изменения. Если количество основных средств превышает количество выбывшего оборудования, то - парк машин и оборудования расширяется. (1/коэф интенсивности обновлений)

Срок службы определяется  величиной, обратной коэффициенту выбытия. Он характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств. (1/коэф выбытия)

Показатель  суммы относительного перерасхода  или экономии ОПФ: Э = (Фе₁- Фе₀) * Q

 Где Фе₁- Фе₀ – фондоемкость отчетного и базисного периода; Q  - объем

К-ты эффективности исп-я  ОПФ: Фондоотдача – отношение  объема реализации к среднегод. ст-ти ОПФ. Фондоемкость – обратный покаазтель. Фондовооруженность – количество ОПФ, приходящихся на 1 работника. Фондорентабельность  – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

Не д.б. излишков ОПФ  – вырастет амортизация, себестоимость, упадет прибыль

 

8. Анализ  использования материальных ресурсов.

 

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие  показатели:

Прибыль на рубль  материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача — определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость  продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) — показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат — определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес  материальных затрат в себестоимости  продукции — исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат — представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

 

9. Анализ  себестоимости продукции.

 

Себестоимость — это выраженные в стоимостной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

При планировании, учете и приняты две формы – анализ себестоимости по элементам затрат и  калькулирование на единицу продукции. По элементам используется для составления смет затрат (строительство), а калькуляция дает расчет на единицу продукции.

Классификация затрат по экономическим элементам. Классификация здесь производится по признаку экономической однородности затрат. Каждая группа элементов отражает в стоимостном выражении общего объема потребления какого-либо ресурса, независимо от его целевого назначения. Принята следующая группировка затрат по экономическим элементам:

1. Сырье, основные материалы  (за вычетом возвратных отходов).

2. Комплектующие изделия  и полуфабрикаты.

3. Вспомогательные материалы.(на  содержание, ремонт, эксплуатацию оборудования, зданий сооруж)

4. Топливо и энергия  со стороны.(все виды топлива  и энергии на технологич нужды)

5. Зарплата основного  и дополнительного ППП (промышленно-производственного  персонала).

6. Отчисления на социальные  нужды.(насчитывается 34% от пункта5)

7. Амортизация ОПФ.(суммарные амортизаионные отчисления из обей суммы ОПФ)

8. Прочие расходы.(налоги, платежи,затраты,износ, аренда, стипендия)

Рассмотрим эти статьи подробнее.

Классификация по статьям калькуляции. Применяется следующая типовая методика определения издержек:  1) затраты на сырье и материалы;  2) затраты на покупные комплектующие и полуфабрикаты;

3) затраты на топливо  и энергию, на технологические  цели;

4) затраты на основную  зарплату производительных рабочих;

5) затраты на дополнительную  зарплату производственных рабочих;

6) затраты на отчисления  на социальные нужды;  7) цеховые  расходы;  8) общезаводские расходы;

9) потери от брака;  10) прочие производственные расходы  11) непроизводственные расходы

Факторный анализ себестоимости = (постоянные затраты/Объем выпуска продукции)+переменные затраты. C=(A/VВП)+b.

Укрупненный расчет снижения себестоимости продукции.

Вариант 1. Строим таблицу: Элементы затрат (сырье и материалы в %), отчетный и базисный год (100%), доля затрат в %, изменения по статьям (базис-отчетный) и снижение себестоимости в % (изменение*долю затрат/100). Считаем общий итог по последней колонке. Умножаем себестоимость на полученное значение и находим ее значение.

Вариант 2. Через индексы з/пл и производ-ти труда. Iзп=ГЗП1/ГЗП0; Iгв=ГВ1/ГВ0); ΔS=(1-Iзп/Iгв)*Уi, где Уi-удельный вес з/пл в себестоимости продукции в %. Полученный покаазтель измеряется в процентах, а дальше как по первому варианту.

 

10. Анализ и оценка эффективности использования заемного капитала

Понятие заемного капитала и источники его формирования

 

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается она выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Если производство и реализация продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и «проеданию» капитала. Из сказанного следует, что нужно стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.