Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Введение

Отечественные промышленные предприятия, в том числе и  предприятия нефтегазохимического комплекса (НГХК), переживают сложный  этап своего развития. В условиях становления  рыночных отношений осуществляются процессы диверсификации и реструктурирования, ведется поиск эффективных механизмов управления.

Важнейшим из эффективных механизмов управления является анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, цель которого:

• дать правильную  оценку состояния предприятия и показать насколько это состояние отличается от требуемого;
• выявить возможности и пути перевода предприятия из фактического состояния в требуемое;
• подготовить исходную  информацию и предложения для выбора оптимальных управленческих решений.

Формирование рыночной экономики в Российской Федерации немыслимо без анализа финансово-хозяйственной деятельности отдельных промышленных предприятий и их производственных подразделений любой формы собственности, составляющих ее основу. Развитие анализа финансово-хозяйственной деятельности имеет важное значение для предприятий НГХК, отличающихся непрерывностью, многотоннажностью и малотоннажностью производств, большими единичными мощностями установок и аппаратов, высокими параметрами технологических процессов, извлечением из исходного сырья множества конечных продуктов, экологической опасностью и некоторыми другими специфическими чертами.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности представляет собой единство и взаимообусловленность анализа  и синтеза в их широком понимании. Его важнейшая особенностью - системный подход, комплексное исследование экономики, техники, технологии, организации производств, социального развития больших и малых коллективов, всех многообразных факторов, влияющих на эффективность хозяйствования предприятий в условиях становления рынка.

Главной задачей анализа  финансово-хозяйственной деятельности становится изучение технического, организационного и экономического уровня предприятия  и его производственных подразделений, конкурентоспособности предприятия на отечественном и международном рынках, оценка результатов их производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.

При рыночной экономике  аналитическая работа должна быть объектом действий любого менеджера или специалиста  по управлению, включая экономиста-менеджера.

Многогранность анализа  финансово-хозяйственной деятельности на предприятиях НГХК требует разработки и использования в аналитической  работе специальных методических подходов и методических положений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ производственных результатов

1.1. Анализ объема и ассортимента  продукции

Основной задачей промышленного  предприятия, наряду с получением прибыли, является удовлетворение спроса юридических  лиц и населения в каком-либо виде товаров или услуг. Поэтому  анализ динамики валовой и товарной продукции, расчет базисных и цепных темпов роста и прироста является важной составляющей настоящей курсовой работы.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать  по среднегеометрической или среднеарифметической:

     

,     

где n - продолжительность (лет) анализируемого периода;

Т - темпы роста (прироста).

Оценка выполнения плана на ассортименту может производиться:

- по способу наименьшего процента;

- по способу среднего процента  по формуле

,      

где К_а - процент выполнения плана по ассортименту, %;

       В*_ф - суммарный объем фактически выпущенной продукции каждого вида, но не более их планового выпуска, рублей;

       В_пл - суммарный плановый выпуск продукции, рублей.

Для того, чтобы выполнить  анализ объема и ассортимента продукции  необходимо рассчитать количество продукции  С, а также её цену.

1. Рассчитаем продукцию С по плану.

1. Считаем общий доход от продукции С:

7890-(400*5)-(725*8) = 90 тыс. руб.

2. Считаем долю продукции С в общем доходе:

3. Считаем количество продукции С в тоннах:

4. Цена за 1 т. продукции С составляет:

2. Рассчитаем продукцию С по факту.

1. Считаем общий доход от продукции С:

9797-(504*6)-(765*8) = 653 тыс. руб.

2. Считаем долю продукции С в общем доходе:

3. Считаем количество продукции С в тоннах:

4. Цена за 1 т. продукции С составляет:

Рассчитаем среднегодовой  темп роста по среднеарифметической:

Т₁ = 100%

Т₂ = (9797*100)/7890 = 124,17%

= (100+124,17)/2 – 100%= 12,085 %

Таблица 1.

Анализ ассортимента продукции

Вид продукции	Товарная продукция, тыс. руб.		Товарная продукция, зачтенная  в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	план	факт
A	2000	3024	2000	100,00%
B	5800	6120	5800	100,00%
C	90	653	90	100,00%
Σ	7890	9797	7890,0

 

Процент выполнения плана по ассортименту:

К_а = 7890/7890*100 = 100%.

1.2. Анализ структурных сдвигов

Невыполнение  плана по ассортименту продукции  ведет к структурным сдвигам  в составе продукции. Изменение  структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, себестоимость товарной продукции, материалоемкость, производительность труда, прибыль, рентабельность.

Таблица 2.

Исходные  данные для анализа структурных  сдвигов

Вид продукции	Объем производства
	План			Факт
	тонн	доля	цена	тонн	доля	цена
A	400	0,352	5	504	0,371	6
B	725	0,637	8	765	0,563	8
C	13	0,011	6,92	91	0,067	7,18
Σ	1138	1,0		1360	1,0

 

Для расчета влияния структурных  сдвигов на экономические показатели используют метод цепных подстановок или средневзвешенных цен.

- метод цепных подстановок:

,

где В_{усл 1,2} - объем выпуска продукции (условный), рублей;

V - объем продукции общий в натуральных единицах измерения;

УД_i - удельный вес (структура) i-го вида продукции в общем объеме производства (фактический и плановый), в долях единицы;

Ц_i - цена i-го вида продукции, рублей;

  DВ - изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов, рублей.

      - метод средневзвешенных цен:

; 

,   

где DЦ_стр - изменение средневзвешенной цены.

Метод цепных подстановок:

В_пл. = (1138*0,351*5) + (1138*0,637*8) + (1138*0,011*6,92) = 7890

В_усл1. = (1360*0,352*5) + (1360*0,637*8) + (1360*0,011*6,92) = 9429,1

В_усл2. = (1360*0,371*5) + (1360*0,563*8) + (1360*0,067*6,92) = 9269,7

В_факт. = (1360*0,371*6) + (1360*0,563*8) + (1360*0,067*7,18) = 9797

∆В_стр. = 9269,7 – 9429,1  = -159,4

Метод средневзвешенных цен:

∆Ц_стр=(5*(0,371-0,351)+8*(0,563-0,637)+6,92*(0,067-0,011))/100=-0,0018 тыс.руб.

∆В_стр = -0,0018*1360*100 = - 159,4 тыс.руб.

Оба данных метода показали, что изменение  структуры продукции привело  к уменьшению общего выпуска товарной продукции на 159,4 тыс. руб

1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции

Объем реализации продукции зависит  от объема выпуска товарной продукции; изменения остатков готовой продукции  на складе; остатков отгруженной, но еще  не оплаченной покупателями продукции. Соответственно от объема реализации (продаж) зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

При определении выручки от реализации продукции кассовым методом (поступлении  денежных средств на расчетный счет - обязательное условие при выполнении курсовой работы) товарный баланс можно записать следующим образом:

,    

где В^Р - объем реализации продукции за отчетный период, рублей;

      - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, рублей;

      - остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, неоплаченные покупателями, рублей.

      - объем произведенной продукции, руб.

В^р = 9797 + (1139 – 1942) + (1635 – 1824) = 8806 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость  продукции, который при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия – его валовую прибыль (убыток).

Анализ  себестоимости продукции позволяет  выяснить тенденции изменения данного  показателя, выполнение плана по его  уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

2.1. Анализ общей суммы затрат  на производство продукции

Анализ  себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и  убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 3 и 4.

Таблица 3

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+, -	план	факт	+, -
Материальные затраты	5993	5692	-301	72,12%	62,00%	-10,12%
Заработная плата	832	1285	453	10,01%	14,00%	3,98%
Отчисления на социальные нужды	320	488	168	3,85%	5,32%	1,46%
Амортизация основных средств	582	827	245	7,00%	9,01%	2,00%
Прочие затраты, связанные  с производством и реализацией  продукции	583	889	306	7,02%	9,68%	2,67%
из них
Коммерческие расходы	81	103	22	13,89%	11,59%	-2,31%
Управленческие расходы	502	491	-11	86,11%	55,23%	-30,88%
Полная себестоимость	8310	9181	871	100%	100%
в том числе
- переменные  расходы	7145	7760	615	85,98%	84,52%	-1,46%
- постоянные  расходы (030 + 040 + амортизация)	1165	1421	256	14,02%	15,48%	1,46%

Из таблицы 3 видно, что полная себестоимость  в отчетном периоде больше себестоимости в плановом периоде на 871 тыс.руб. или на 9,5%. Это связано с возрастанием всех основных показателей, а именно: