Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

Таблица 20

Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) предприятия

		Сумма, тыс. руб.
Показатели	Номер строки	на начало года	на конец года	Изменение за год (+,-)
Краткосрочные обязательства  предприятия	1	13593	13840	247
Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	2	79	194	115
Дебиторская задолженность	3	1635	1824	189
Материальные оборотные  средства за вычетом расходов будущих  периодов	4	1871	2106	234
Коэффициент абсолютной ликвидности	5	0,006	0,014	0,008
Промежуточный коэффициент  покрытия	6	0,126	0,146	0,020
Общий коэффициент ликвидности	7	0,943	1,008	0,066

 

Все рассматриваемые коэффициенты ликвидности  имеют положительную тенденцию  к увеличению, из них только общий  коэффициент ликвидности в отчетном году совпадает с нормативным (если нормативный находится в пределах 1-1,5). Значение коэффициента абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, показатель меньше нормы.  Коэффициент быстрой ликвидности отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения своей задолженности, в настоящий момент значение показателя немного меньше необходимого. Общий коэффициент ликвидности в данном случае показывает низкую платежеспособность предприятия.

 

 

 

 

5. Анализ использования основных средств

Важнейший фактор любого производства - наличие основных средств. Их состояние  и эффективное использование  прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому одной из задач данного  вида анализа является установление обеспеченности предприятия основными средствами, в том числе их наличие, состав, структура, динамика и техническое состояние. Для этого составляется таблица 21.

Таблица 21

Наличие и движение основных средств

№ строки	Группы основных средств и их наименования	На начало года		На конец года		Изменение за год
		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1.	Земельные участки и  объекты природопользования	1029	0,21%	0	0,00%	-1029	-0,21%
2.	Здания	117895	23,68%	117919	23,73%	24	0,05%
3.	Сооружения	35671	7,16%	35677	7,18%	6	0,02%
4.	Машины и оборудование	216585	43,50%	216661	43,60%	76	0,10%
5.	Транспортные средства	94312	18,94%	94229	18,96%	-83	0,02%
6.	Производственный и  хозяйственный инвентарь	257	0,05%	257	0,05%	0	0,00%
7.	Другие виды основных средств	32153	6,46%	32147	6,47%	-6	0,01%
8.	Итого ОС	497902	100,00%	496890	100,00%	-1012
9.	В том числе:
	- производственные	464720	93,34%	464743	93,53%	23	0,19%
10.	- непроизводственные	33182	6,66%	32147	6,47%	-1035	-0,19%

Сумма основных средств за анализируемый  период  уменьшилась на 1012 тыс. руб. На это повлияло уменьшение транспортных средств, земельных участков и объектов природопользования, а также других видов основных средств.

Обобщающую оценку движения основных средств дают следующие коэффициенты:

1. Коэффициент обновления = стоимость поступивших за год ОС/ стоимость ОС на конец года = 917/496890 = 0,0018;
2. Коэффициент ввода = стоимость введеных за год ОС/стоимость ОС на конец года = 917/496890 = 0,0018;
3. Коэффициент выбытия = стоимость выбывших ОС за год/стоимость ОС на начало года  = 1929/497902 =0,0039;
4. Коэффициент прироста = (стоимость поступивших ОС- стоимость выбывших)/стоимость ОС на начало года = (917-1923)/ 497902 =    -0,002;
5. Коэффициент износа = сумма износа ОС(Амортизация)/первоначальная стоимость ОС:

• план = 248016/497902 = 0,4981;
• факт  = 247816/496890  = 0,4987;

6. Коэффициент годности=1-коэффициент износа :

• план =1-0,4981 =0,5019;
• факт =1-0,4987= 0,5013.

Коэффициент ввода ниже коэффициента выбытия, это означает, что обновление основных фондов осуществляется на интенсивной основе, что приводит к сокращению на предприятиях устаревших основных производственных фондов и способствует повышению эффективности производства.

При анализе эффективности использования основных средств изучаются такие показатели, как фондоотдача (Ф_о), фондоемкость (Ф_е). значения рассчитанных показателей занесем в таблицу 22.

Таблица 22

Изменение фондоотдачи

	план	факт
Фо = объем выпуска продукции за год                        среднегодовая стоимость ОС
Фе = 1/Фо	63,1	50,7

 

Расчеты показывают, что в фактическом  периоде вырос коэффициент износа, соответственно упал коэффициент годности.

Фондоотдача возросла с 0,0158 до 0,0197 от увеличения выручки от продажи товаров и от уменьшения стоимости ОС. Фондоёмкость, будучи обратно пропорциональна фондоотдачи, наоборот – уменьшилась.

Важнейшим обобщающим показателем  является фондоотдача. Данный показатель может исчисляться как по всем основным средствам, так и по их активной части. При осуществлении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Факторная модель для измерения  влияния факторов первого порядка имеет следующий вид:

;

,

где: - изменение удельного веса активной части основных средств в их общей сумме;

- изменение фондоотдачи активной  части основных средств;

, - удельные веса активной части основных средств фактические и плановые, соответственно;

, - фондоотдача активной части основных средств фактическая и плановая, соответственно.

К активной части ОС относятся: машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь.

Расчеты представим в таблице 23.

Таблица 23

Измерение влияние факторов первого порядка  на фондоотдачу

	план	факт
Ст-ть активной части  ОС	311154	311147
УД а	0,625	0,626
Фо	0,025	0,031
	0,000032
	0,004

 

Изменение активной части основных средств  на 7 тыс. руб. увеличило показатель фондоотдачи  на 0,006 единиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Комплексный анализ эффективности  деятельности предприятия

Общая оценка работы предприятия включает оценку развития предприятия, анализ показателей рентабельности и оценку эффективности использования ресурсов.

Исходные  данные для оценки развития предприятия  представлены в стандартных формах бухгалтерской отчетности, а также  в таблицах, приведенных в  разделах 1, 2, 3, 4, 5 курсовой работы.

Для оценки эффективности работы предприятия составляется табл. 24.

Таблица 24

Исходные данные и расчет показателей

для оценки эффективности работы предприятия

в анализируемом периоде

Показатели	Номер строки	Предыдущий период	Отчетный период	Вес, баллы (+,-)	Темп роста	Взвешенная оценка
					%
1	2	3	4	5	6	7
Балансовая (валовая) прибыль, тыс. руб.	1	191288	214498	53	0,121	46,57
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	2	-420	616	59	-2,467	204,53
Чистая прибыль, тыс. руб.	3	-1258	351	61	-1,279	139,02
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без акцизов и НДС, тыс. руб.	4	7890	9797	55	0,242	41,71
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	5	7727	8587	42	0,111	37,33
Рентабельность продукции	6	2,11%	15,56%	57	6,380	-306,67
Оборачиваемость оборотных  активов	7	0,62	0,70	25	0,140	21,50
Фондоотдача, руб.	9	0,0158	0,0197	29	0,244	21,92
Материалоемкость, руб.	10	63,105	50,719	36	-0,196	43,07
Затраты на 1 руб., продукции (работ, услуг), коп.	11	1,053	0,937	45	-0,110	49,96
Рентабельность продаж	12	2,07%	12,36%	56	4,983	-223,07
Рентабельность производственного  капитала	13	0,7331	0,8222	39	0,121	34,26
Коэффициент абсолютной ликвидности	14	0,0058	0,0140	9	1,412	-3,71
Коэффициент критической  ликвидности	15	0,126	0,146	12	0,156	10,13
Коэффициент текущей  ликвидности	16	0,943	1,008	13	0,070	12,10
Коэффициент автономии	17	0,957	0,953	11	-0,003	11,04
EVA	18	-25948,48	-22570,6	24	-0,130	27,12

 

Для целей настоящей работы расчет экономической  добавленной стоимости (EVA) осуществлялся по следующей формуле:

EVA= Чистая прибыль –Цена капитала*Инвестированный капитал.

Инвестированный капитал представляет собой сумму  собственного капитала предприятия и долгосрочных заемных средств.

Цена капитала принимается на уровне процентной ставки рефинансирования (учетная  ставка) ЦБ РФ на текущий момент времени (на 01.01.2012 г. 8%).

При расчетах полученное отрицательное  значение данного показателя означает, что для инвесторов нет смысла вкладывать свои средства в данное производство.

При этом взвешенная оценка показателей, для которых нормальной является понижающая тенденция и их абсолютные значения были действительны снижены, рассчитывалась по формуле

,

где K_П – темповый коэффициент роста анализируемого показателя;

k_i – вес (значимость) показателя.

Обобщенная оценка эффективности  деятельности предприятия рассчитывается на основе среднеарифметического полученных взвешенных оценок.

Средневзвешенная оценка эффективности  предприятия равна 9.81 .

Рассчитанные показатели указывают  на то, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии  имела как положительные, так  и отрицательные сдвиги: увеличился темп роста балансовой прибыли, однако темпы роста чистой прибыли и прибыли от реализации продукции снизились, также снизились и темпы роста рентабельности продукции, продаж и материалоемкости. Коэффициент автономии соответствует нормативной тенденции. Коэффициенты общей ликвидности можно отнести к соответствующему нормативному, однако есть необходимость увеличивать данный показатель. Коэффициент критической ликвидности не соответствует нормативу, что говорит о том, что не все краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной де