Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Влияние изменения объема продукции (усл1-пл)	31,8
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1)	-5659,8
Влияние изменения цен (усл3-усл2)	516,7
Влияние изменения себестоимости (факт-усл3)	6148,1
Общее изменение прибыли	1036,8

 

Значение прибыли увеличилось на 1036,8 тыс. руб.. Изменение структуры продукции оказало сильное отрицательное влияние – прибыль снизилась на 5659,8 тыс. руб.. Изменение цен вызвало увеличение прибыли на 516,7 тыс. руб. Наиболее значительно на изменение прибыли повлиял фактор изменения себестоимости, который оказал положительное влияние, прибыль увеличилась на 6148,1 тыс.руб. Можно сделать вывод о том, что изменение себестоимости продукции С положительно сказался на прибыли предприятия, так как себестоимость продукции С в отчетном периоде превышает цену всего на 0,64 руб., по сравнению с предыдущим периодом, когда себестоимость продукции С превышала цену на 70,4 руб., однако продукция С все ещё остается убыточной и необходимо снижать её себестоимость.

 

 

 

 

 

3.3. Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности

3.3.1. Анализ финансовых  результатов от реализации основных  средств и прочих активов предприятия

Результаты  от прочей реализации отражают финансовые результаты от реализации излишних и неиспользуемых основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Для проведения анализа результатов  от реализации основных средств и  иных активов предприятия используются данные налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также информация из счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как в данной курсовой работе не содержится необходимых для расчетов данных, то проведение данного анализа  невозможно.

3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных

 операций

Доходы и расходы от внереализационных  операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные  с реализацией продукции.

В состав доходов - расходов от внереализационных  операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.

При проведении анализа внереализационных  результатов используется информация, содержащаяся в форме № 2 бухгалтерской  отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Доходы и расходы от внереализационных  операций подразделяются на составные  элементы: доходы и отдельно расходы  по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных  доходов и причинам внереализационных  расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду.

Для анализа результатов от внереализационных  операций составляется табл.8.

При анализе прежде всего выясняется состав и размер внереализационных  результатов. Затем по каждой статье внереализационных доходов и  расходов устанавливается динамика, причины и виновники возникновения, а также своевременность принятия мер к взысканию (погашению) задолженности.

Внереализационные прибыли и убытки чаще всего не связаны с улучшением деятельности предприятия. Статьи внереализационных  прибылей и убытков, как правило, не планируются. При анализе применяется  сравнение их величины с уровнем  предыдущего периода.

Таблица 8

Доходы и расходы от внереализационных  операций

		Фактически		Отклонение
Статьи внереализационных  операций	Номер строки	за предыдущий период	за отчетный период	от предыдущего  года (+,-)
Внереализационные доходы, всего		148	422	274
проценты  к получению	7	51	30	-21
штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником	8	1	30	29
курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте		0	104	104
прочие внереализационные  доходы	9	96	258	162
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным  расходам, всего	10	1496	677	-813
проценты  к уплате		6
курсовые  разницы по операциям в иностранной валюте	12	181	0	-181
возмещение  убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	14	306	0	-306
суммы штрафов, пений, санкций за нарушение договорных и  долговых обязательств		24	241	217
прочие внереализационные  расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам	17	979	436	-543
Сальдо  результатов от внереализационных  операций:		-1348	-255	1087
Доход (+)	18	148	422	274
Расход (-)	19	1496	677	-819

Из  таблицы 8 видно, что в предыдущем периоде величина доходов была намного  меньше величины расходов  на 1348 тыс.руб., а в отчетном это разрыв значительно  сократился и расходы превышают  доходы на 255 тыс. руб.

Сокращение  разницы в величине доходов и  расходов прежде всего произошло  за счет увеличения прочих внерелезационных доходов, а также за счет увеличения прибыли по курсовым разницам по операциям в иностранной валюте 104 тыс. руб., в отличие от отчетного периода, когда по данной статье наблюдался убыток в  181 тыс. руб.

Однако в отчетном году значительно  увеличились суммы суммы штрафов, пений, санкций за нарушение договорных и  долговых обязательств, что свидетельствует  о нарушениях в финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо выяснить в результате чего произошли данные изменения, а также предпринять действия по их снижению.

3.4. Анализ показателей  рентабельности

В практике анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия применяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (основной деятельности); рентабельность продаж; рентабельность основного капитала, в том числе рентабельность производства или основных средств; рентабельность собственного / заемного капитала и некоторые другие.

3.4.1. Рентабельность основной  деятельности

Рентабельность основной деятельности (продукции, затрат) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:

     

При этом в хозяйственной практике определяют рентабельность как реализованной, так и товарной продукции с детализацией по видам продукции (в этом случае в числителе прибыль от реализации заменяется показателем - прибыль от выпуска товарной продукции).

Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:

  

В отдельных случаях рекомендуется  анализировать рентабельность каждого вида продукции, определяемую отношением прибыли от реализации конкретного вида продукции к полной себестоимости этого же вида продукции. Для удобства расчетов составляется таблица 9.

 

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа рентабельности основной деятельности предприятия

Показатель	Вид пр-ции	Результат	Vобщ, тонн	УДi, долей ед.		Цi, тыс. руб.		Зiпер, руб.	Зпост, тыс. руб.
План	А	2,11%	1134	0,3515		5		4	583,00
	В			0,6371		8		7
	С			0,0114		6,92		80,92
Объем реализации фактический (усл.1)	А	2,11%	1360	0,3515		5		4	583,00
	В			0,6371		8		7
	С			0,0114		6,92		80,92
Объем реализации и структура продукции фактические (усл.2)	А	2,28%	1360	0,3515		5		4	583,00
	В			0,6372		8		7
	С			0,0113		6,92		80,92
Плановая  только себестоимость (усл.3)	А	15,56%	1360	0,3515		6		5	583,00
	В			0,6372		8		7
	С			0,0113		7,18		7,82
Факт	А	15,56%	1360	0,3515		6		5	594,00
	В			0,6372		8		7
	С			0,0113		7,18		7,82
Влияние изменения объема реализованной продукции					0,00%
Влияние изменения структуры  продукции					0,17%
Влияние изменения цен					13,28%
Влияние изменения себестоимости					0,00%
Общее изменение рентабельности					13,46%

 

Таким образом, рентабельность основной деятельности увеличилась с 2,11% до 15,56 %, в основном за счет изменения цен на продукцию.

3.4.2. Рентабельность продаж

Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:

,     

где: В - выручка от реализации продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так  и по отдельным видам продукции.

Таблица 10

Рентабельность продаж

	План			Факт
	Прибыль, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Рентабельность продаж, %	Прибыль, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Рентабельность продаж, %
А	400	2000,0	20,00%	504	3024,0	16,67%
В	725	5800,0	12,50%	765	6120,0	12,50%
С	-962,04	90,0	-1069,41%	-58,24	653,4	-8,91%
Рентабельность общая, %	2,07%			12,358%

 Из таблицы 10 видно, что общая рентабельность продаж увеличилась до 12,36%, или на 10,29%. Наибольшую рентабельность продаж имеют продукт А и В. Однако рентабельность продукции С возросла в 120 раз по сравнению с плановым периодом, а рентабельность продаж у продукции А снизилась на 3,33%. Рентабельность продукции В – не изменилась.

3.4.3. Рентабельность производственного  капитала

Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний - более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.

Кроме того, существенное значение имеет  знаменатель: если в знаменатель  дроби включается итог среднего баланса - нетто, то анализируется показатель рентабельности всего капитала;

если основной - то рентабельность основного капитала;

если оборотный - то рентабельность оборотного капитала

и т.д.

Рассчитанные таким образом  показатели рентабельности сравниваются в динамике; оценивается выполнение плана по их уровню; осуществляется сравнение с предприятиями-конкурентами.

Важное место среди показателей  рентабельности занимает показатель рентабельности производственного капитала, исчисляемый  как отношение балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных  средств. Данный вид анализа рентабельности выполняется на основании факторной модели, предложенной Бакановым М.И. и Шереметом А.Д.

, 

где  П_б  – балансовая (валовая) прибыль, тыс.руб.;

Ф_ос – среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.;

Ф_обм – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.;

Q_р – выручка от реализации продукции за вычетом акцизов и налога на добавленную стоимость, тыс.руб.

В этом виде формула устанавливает связь  с факторами: величиной балансовой (валовой) прибыли на 1 рубль реализованной продукции П_б/Q_р; фондоемкостью Ф_ос/Q_р или фондоотдачей Q_р/ Ф_ос , характеризующими использование основных средств; коэффициентом закрепления материальных оборотных средств Ф_обм/Q_р или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств Q_р/Ф_обм.

В целях упрощения проведения анализа  и измерения влияния каждого  фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется  составлять таблицу 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа рентабельности

производственного капитала

№	Показатели	Условное обозначение	План	Факт	Отклонение (+,-)
п/п
1	Балансовая (чистая) прибыль, тыс. руб.	Пб	191288	214498	23210
2	Выручка от реализаций продукции, тыс. руб.	Qр	7890,0	9797,4	1907,4
3	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	249886	249074	-812
4	Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.	Фобм	11028	11810	782
5	Рентабельность продаж (стр. 1; стр. 2)	Пб/Qр	24,2445	21,8934	-2,3511
6	Фондоотдача основных средств (стр. 2; стр. 3)	Qр/Фос	0,0316	0,0393	0,0078
7	Фондоемкость (стр. 3; стр. 2)	Фос/Qр	31,6714	25,4225	-6,2489
8	Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств	Qр/Фобм	0,7154	0,8296	0,1141
9	Коэффициент закрепления (стр. 4; стр.2)	Фобм/Qр	1,3977	1,2054	-0,1923
10	Рентабельность производства [стр. 1:(стр. 3 + стр. 4)]	Пб/(Фос+Фобм)	0,7331	0,8222	0,0891