Анализ экономических показателей и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия (на примере ООО «Термиз»)

Качество  работ и соблюдение договорных сроков их выполнения подтверждают положительные  отзывы заказчиков.

В настоящее  время идет освоение рынка по работе с новым жидким теплоизоляционным  материалом «Termal Coat», отвечающим высоким требованиям температурных режимов, длительности срока эксплуатации, сравнительно небольшой себестоимостью. Организация оказывает работы по теплоизоляции наружных сетей, трубопроводов с температурным режимом свыше 115 градусов С^о; сопутствующие монтажные работы.

Штат  сотрудников ООО «Термиз» составляет в среднем за год не более 70 человек. Финансового отдела на предприятии  как такового не имеется, функции  финансового директора частично выполняет главный бухгалтер  предприятия. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер, который  по совместительству выполняет работу кассира. Такую расстановку рабочих  мест обуславливает сама структура  малого предприятия, отсутствие наличной выручки и расчеты с работниками  предприятия в безналичной форме.

В процессе строительного производства любого объекта участвуют:

1. Заказчик 

2. Подрядчик 

3. Специализированные  строительные организации.

Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками.

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» в  порядке, определенном и разрешенном  для малых предприятий [72]. Учетный год совпадает с календарным годом.

Строительные  работы выполняются по заключенным  договорам, в которых оговариваются  этапы, стоимость и сроки сдачи  выполненных работ по этапам. Стоимость  каждого этапа и, соответственно, строительного объекта рассчитываются в сметах, которые составляются на основании перечня работ с  использованием специального программного обеспечения ВИЗАРД.

Общего  плана выполняемых работ по всем объектам в ООО «Термиз» не составляют, в результате чего не  существует прогнозов объемов реализации с  разбивкой по календарным периодам, что существенно осложняет расчеты  с поставщиками сырья и материалов, а также с субподрядчиками.

 

2.1. Анализ финансового состояния организации ООО «Термиз»                в 2004 – 2005 г.

 

 

Информационной  базой для проведения анализа  финансового состояния предприятия является бухгалтерская документация. В первую очередь - это баланс предприятия и Отчет о прибылях и убытках (см. приложение 2, 3 и 4).

На конец  2004 года произошло снижение на 388 тыс. руб. валюты баланса (см. табл.1). В основном снижение величины активов произошло за счет уменьшения на 646 тыс. руб. стоимости оборотных активов.  Наибольшее снижение в этом разделе произошло за счет уменьшения на 1516 тыс. руб. статьи 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Несмотря на общее снижение стоимости оборотных активов в статье 210 «Запасы» произошло увеличение на 695 тыс. руб. Это увеличение в наибольшей степени связано с ростом на  632 тыс. руб. статьи 211 «Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности».

Удельный  вес оборотных активов в общей  валюте баланса за отчетный год снизился на 4% (с 57% до 53%), при этом соответственно увеличилась доля внеоборотных активов  на 4% (с 43% до 47%).

Структура оборотных активов изменилась. В  наибольшей степени изменения произошли  в статьях 240 «Дебиторская задолженность»: её доля снизилась на 13%; и статьи 210 «Запасы»: её доля увеличилась на 7%. Удельный вес других статей оборотных активов менялся в меньшей степени.

Таблица 1

Анализ структуры активов ООО «Термиз» в 2004 г.

Показатели	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, %		Изменение
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	в тыс. руб.	в удельных весах	в % к общему изменению
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	4562	4400	43	43	-162	0	+42
Незавершенное строительство	130	-	420	-	4	+420	+4	-1
Итого по разделу I	190	4562	4820	43	47	+258	+4	-67
II. Оборотные активы
Запасы	210	1256	1951	12	19	+695	+7	-179
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	1216	1848	12	18	+632	+6	-163
расходы будущих периодов	216	40	103	0	1	+63	+1	-16
НДС по приобретенным ценностям	220	727	418	7	4	-309	-3	+80
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3329	1813	31	18	-1516	-13	+4
в том числе: покупатели и заказчики	241	2925	697	28	7	-2228	-21	+574
Денежные средства	260	722	1206	7	12	+484	+5	-125
Итого по разделу II	290	6034	5388	57	53	-646	-4	+167
Баланс	300	10596	10208	100	100	-388	0	100

 

Величина  раздела I «Внеоборотные активы» за рассматриваемый отчетный 2004 год увеличилась на 258 тыс. руб. Это увеличение вызвано появлением в структуре на конец года статьи 130 «Незавершенное строительство» в размере 420 тыс. руб. Появление данной статьи говорит о том, что предприятие наращивает свои производственные мощности.

Стоимость имущества за отчетный 2005 год уменьшилась  на 1226 тыс. руб. или на 12% (см. табл. 2), что объяснятся снижением стоимости таких статей как «Запасы» на 627 тыс. руб. (или на 4%), «Незавершенное строительство» на 420 тыс. руб. (или на 4%), «НДС по приобретенным ценностям» на 375 тыс. руб. (или на 4%), «Основные средства» на 249 тыс. руб. (или на 3%).

Анализ  активов за рассматриваемый 2005 год  показал снижение на 669 тыс. руб. статьи «Внеоборотные активы». Темп уменьшения этого раздела составляет 13,9% и  несколько превышает темп уменьшения валюты баланса, который составляет 12%. В результате произошло снижение доли статьи «Внеоборотные активы»  в активах предприятия (с 47% на начало года до 46% на конец периода).

Структура внеоборотных активов изменилась. В  наибольшей степени это изменение  вызвано отсутствием на конец  года статьи 130 «Незавершенное строительство», доля которой на начало года составляла 4% в валюте баланса.

В снижение величины активов произошло также за счет снижения на 557 тыс. руб. стоимости оборотных активов.  Наибольшее снижение в этом разделе произошло за счет уменьшения на 627 тыс. руб. статьи 210 «Запасы» и на 375 тыс. руб. статьи 220 «НДС по приобретенным ценностям». Несмотря на общее снижение стоимости оборотных активов в статьях 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и 260 «Денежные средства» произошло увеличение на 144 тыс. руб. и 301 тыс. руб. соответственно.

Удельный  вес оборотных активов в общей  валюте баланса за отчетный 2005 год  увеличился на 1% (с 53% до 54%).

Структура оборотных активов изменилась. В  наибольшей степени изменения произошли в статье 260 «Денежные средства»: её доля увеличилась на 5%; статье 210 «Запасы»: её доля снизилась на 4%; статье 220 «НДС по приобретенным ценностям»: её доля также снизилась на 4%; статье 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»: её доля увеличилась на 4%.

Таблица 2

Анализ структуры активов ООО «Термиз» в 2005 г.

Показатели	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, %		Изменение
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	в тыс. руб.	в удельных весах, %	в % к общему изменению
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	4400	4151	43	46	-249	+3	+21
Незавершенное строительство	130	420	-	4	-	-420	-4	+34
Итого по разделу I	190	4820	4151	47	46	-669	-1	+55
II. Оборотные активы
Запасы	210	1951	1324	19	15	-627	-4	+51
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	1848	1197	18	13	-651	-5	+53
расходы будущих периодов	216	103	127	1	2	+24	+1	-2
НДС по приобретенным ценностям	220	418	43	4	0	-375	-4	+31
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1812	1956	18	22	+144	+4	-12
в том числе: покупатели и заказчики	241	697	470	7	5	-227	-2	+19
Денежные средства	260	1206	1507	12	17	+301	+5	-25
Итого по разделу II	290	5387	4830	53	54	-557	+1	+45
Баланс	300	10207	8981	100	100	-1226	0	100

 

Для динамического анализа активов предприятия ООО «Термиз» используются данные из баланса предприятия за 2004 и 2005 гг. (см. приложение 2 и 3). В качестве базисного периода взят 2003 год.

Стоимость имущества предприятия за анализируемый  период уменьшилась (см. табл. 3) на 15% по сравнению с началом 2004 года. Это снижение вызвано уменьшением оборотных активов на 11% к концу 2004 года и на 20% к концу 2005 года по сравнению с базисным показателем. По внеоборотным активам за исследуемый период времени наблюдалось снижение на 9% .

Таблица 3

Динамический анализ структуры актива ООО «Термиз» за 2004-2005 гг.

Показатель	Код строки	На 2004 начало года		На конец 2004 года (на начало 2005 года)		На конец 2005 года
		в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6	9	10
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	4562	100	4400	96	4151	91
Незавершенное строительство	130	-	100	420	-	-	-
Итого по разделу I	190	4562	100	4820	106	4151	91
II. Оборотные активы
Запасы	210	1256	100	1951	155	1324	105
в том числе: сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	1216	100	1848	152	1197	98
расходы будущих периодов	216	40	100	103	258	127	318
НДС по приобретенным ценностям	220	727	100	418	57	43	6
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	240	3329	100	1813	54	1956	59
в том числе: покупатели и заказчики	241	2925	100	697	24	470	16
Денежные  средства	260	722	100	1206	167	1507	209
Итого по разделу II	290	6034	100	5388	89	4830	80
Баланс	300	10596	100	10208	96	8981	85

 

За анализируемый  период снижение стоимости внеоборотных активов идет медленнее, чем снижение стоимости оборотных активов  (см. рис. 8).

 

Рис. 8. Динамика активов предприятия ООО «Термиз»

 

Изменения активов связаны с соответствующими изменениями пассивов. За период 2004 г. наблюдалось уменьшение пассивов (источников финансовых ресурсов) связанное со снижением на 1116 тыс. руб. раздела III «Капитал и резервы» (см. табл. 4). Произошло изменение в сторону уменьшения удельного веса этого раздела в общем итоге баланса с 81% до 73%. Это падение вызвано снижением статьи 470 «Нераспределенная прибыль» с 8584 тыс. руб. до 7468 тыс. руб. или на 13%. Доля этой статьи  в структуре баланса снизилась на 8%.

Несмотря  на общую тенденцию к снижению, по разделу V «Краткосрочные обязательства», наблюдается рост на 728 тыс. руб., который был вызван увеличением статьи 621 «Поставщики и подрядчики» на 1054 тыс. руб. Доля этой статьи в общей структуре баланса увеличилась с 15% до 26%. Удельный вес V раздела «Краткосрочные обязательства» увеличился на 8% (с 19% до 27%). Что можно было отнести к положительной тенденции, так как уменьшается зависимость предприятия от внешних кредиторов, но одновременно происходит снижение рентабельности собственного капитала.

 

Таблица 4

Анализ структуры  пассива организации ООО «Термиз» в 2004 году

Показатели	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, %		Изменение
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	в тыс. руб.	в удельных весах	в % к общему измене-нию
1	2	3	4	5	6	7	8	9
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	9	9	0	0	0	0	0
Резервный капитал	430	2	2	0	0	0	0	0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	2	2	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	8584	7468	81	73	-1116	-8	+288
Итого по разделу III	490	8595	7479	81	73	-1116	-8	+288
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разд. IV	590	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	2001	2729	19	27	+728	+8	-188
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1636	2690	15	26	+1054	+11	-272
задолженность перед персоналом организации	622	112	-	1	-	-112	-1	+29
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	112	8	1	0	-104	-1	+27
задолженность по налогам и сборам	624	100	20	1	0	-80	-1	+21
прочие кредиторы	625	41	11	0	0	-30	0	+8
Итого по разделу V	690	2001	2729	19	27	+728	+8	-188
Баланс	700	10595	10208	100	100	-388	0	100