Анализ материальных затрат

 
Анализ данных таблицы 2.2.3.3 показывает, что на протяжении рассматриваемого периода увеличивается полная себестоимость  производимой продукции. Это обусловлено  ростом всех элементов сметы затрат.  
 
В 2007 году по сравнению с 2006 полная себестоимость продукции увеличилась на 1691,9 тыс.руб. (или 22,82 %). При этом материальные затраты возросли на 1065,1тыс.руб. (или 42,41 %), затраты на оплату труда – на 404,4 тыс.руб. (или 12,77 %). Отчисления на социальные нужды прямо пропорциональны затратам на оплату труда, поэтому темп прироста данного элемента смета также составил 12,77 %. Увеличение элементов «амортизация» и «прочие расходы» составило 39,5 тыс.руб. (или 10,37 %) и 39,0 тыс.руб. (или 17,23 %) соответственно. Таким образом, увеличение полной себестоимости в 2007 году обусловлено, главным образом, ростом материальных затрат.  
 
Резкий рост полной себестоимости в 2008 году по сравнению с 2007 (3620,6тыс.руб. или 39,77 %) также объясняется резким увеличением материальных затрат на производство продукции. Прирост данного элемента сметы в 2008 году составил 2794,8тыс.руб. (или 78,14 %). Темпы роста затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды составили 115,26 %. Амортизация увеличилась незначительно – на 6,4тыс.руб. (или 1,52 %). Прирост прочих расходов составил 80,6 тыс.руб. (или 30,38 %). 
 
На ООО «Трикколор» материальные затраты имеют значительный удельный вес в полной себестоимости продукции. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Анализ материальных затрат на производство продукции ООО «Трикколор» представлен в главе 2.3 данной курсовой работы. 
2.2.4. Анализ прибыли и показателей рентабельности 
Заключительным этапом анализа хозяйственной деятельности любого предприятия является анализ его финансовых результатов, которые представляют собой разницу между расходами и доходами предприятия. 
 
Конечным финансовым результатом финансово-хозяйственной деятельности является прибыль, т.е. реализованная часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит от качества работы предприятия и повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой стороны – служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. поэтому прибыль конкретного предприятия во многом определяет развитие регионов и государства в целом. 
 
Данные для анализа финансовых результатов деятельности ООО «Трикколор» за анализируемый период представлены в таблице 2.2.4.1.  
 
Таблица 2.2.4.1. 
 
Исходные данные для анализа финансовых результатов 
 
ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг.

 
Анализ финансовой устойчивости предприятия  свидетельствует о нестабильной ситуации на ООО «Трикколор». За весь анализируемый период наблюдается  рост выручки от реализации. В 2007 году по сравнению с 2006 он составил 1208,39 тыс.руб. (или 15,14 %). В 2008 году по сравнению с  2007 наблюдается более значительное увеличение – на 3797,68 тыс.руб. (или 41,34 %). Рост выручки произошел в связи с увеличением объема производства, что, в свою очередь, привело к увеличению полной себестоимости продукции. В 2007 году прирост полной себестоимости составил 1691,9тыс.руб. (или 22,82 %). В 2008 году по сравнению с 2007 значение данного показателя увеличилось на 3620,6 тыс.руб. (или 39,77 %). 
 
Выручка от реализации продукции не может охарактеризовать финансовые результаты деятельности предприятия. Поэтому необходимо провести анализ прибыли и рентабельности. 
 
В 2007 году наблюдается снижение прибыли на 483,51 тыс.руб. (или 85,41 %). Это меньше показателя предыдущего года в 6,85 раз. По данным, представленным в таблице 2.2.4.1, можно сделать вывод о том, что резкое снижение прибыли вызвано превышением темпов прироста полной себестоимости продукции (22,82 %) над темпами прироста выручки от ее реализации (15,14 %). В 2008 году руководство предприятия предприняло меры по исправлению сложившейся ситуации, что позволило снизить темп прироста полной себестоимости. Темп прироста выручки от реализации продукции составил 41,34%. Для увеличения прибыли необходимо, чтобы темп прироста себестоимости был менее 41,34 %. Грамотные управленческие решения позволили достичь прироста себестоимости в пределах данного значения (39,77 %). Это привело к увеличению прибыли в 2008 году на 177,08 тыс.руб. (или 214,33 %).  
 
Поскольку прибыль от реализации продукции является абсолютным показателем, то с помощью него нельзя полно оценить финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. С этой целью предпочтительнее использовать относительный показатель – рентабельность. Она показывает, сколько прибыли приходится на один рубль затраченных на производство продукции средств. В 2007 году наблюдается резкое снижение рентабельности с 7,64 % до 0,91 %. Это обусловлено резким снижением прибыли. В связи с ростом прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 наблюдается увеличение рентабельности на 1,13 %. В целом за анализируемый период снижение уровня рентабельности продукции составило 7,64 % – 2,04 % = 5,6 %. Для предприятия это отрицательная тенденция. 
 
Уровень рентабельности и величина прибыли на ООО «Трикколор» существенно снизились за анализируемый период. Необходимо выявить причины роста себестоимости продукции. Для этого проведем анализ материальных затрат на производство продукции. 
2.3. Анализ материальных затрат на производство продукции 
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции (работ, услуг), снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.  
 
На исследуемом предприятии наблюдается непрерывный рост себестоимости продукции, в частности затрат на сырье и материалы. Необходимо выявить причины роста материальных затрат и предложить рекомендации по их снижению. 
 
Проведем анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг., используя формулы, представленные в главе 1.2 данной курсовой работы (1.1 – 1.10). 
Таблица 2.3.1. 
 
Показатели эффективности использования материальных ресурсов 
 
ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг.

 
По данным, представленным в таблице 2.3.1, можно сделать следующие выводы. 
 
Сумма материальных затрат возрастает за весь анализируемый период. В 2007 году темп роста составил 142,41 %. В 2008 – 178,14 %. Это обусловлено, главным образом, увеличением суммы постоянных материальных затрат, которые включают затраты на сырье и материалы, необходимые непосредственно для производства единицы продукции. Темп роста прямых материальных затрат в 2008 году составил 159,35 %. 
 
Прибыль на один рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается отрицательная тенденция – снижение значения данного показателя с 22,5 коп. до 2,3 коп., т.е. на один рубль материальных затрат приходится только 2,3 коп. прибыли. Темп роста в 2007 году составил 10,22 % (снижение почти на 90%). В 2008 году по сравнению с 2007 наблюдается незначительный рост данного показателя – с 2,3 коп. до 4,1 коп. Темп роста прибыли на один рубль материальных затрат в 2008 году составил 178,26 %. Предприятию для осуществления эффективной производственно-хозяйственной деятельности необходимо стремиться к увеличению значения данного показателя.  
 
Следующим показателем является материалоемкость. Она показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на каждый рубль выпущенной продукции. В 2006 году значение этого показателя составило 0,31 руб. В 2007 году наблюдается его увеличение до 0,39 руб. Темп роста составил 123,68 %. В 2008 году рост материалоемкости еще более существенный (126,04 %). Значение показателя достигло 0,49 руб. Это означает, что в 2008 году на один рубль выпущенной продукции было затрачено материальных ресурсов на сумму 0,49 руб. Динамика увеличения данного показателя является отрицательной тенденцией для производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Материалоемкость по прямым материальным затратам также увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 с 0,34 руб. до 0,39 руб. Темп роста материалоемкости по прямым материальным затратам составил 112,75 %. 
 
Материалоотдача является показателем, обратным материалоемкости. Так как материалоемкость за анализируемый период увеличивается, то, соответственно, материалоотдача снижается. В 2006 году материалоотдача составила 3,18 руб. Это означает, что с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) произведено 3,18 руб. продукции. Для эффективной производственно-хозяйственной деятельности динамика этого показателя должна быть положительной. На ООО «Трикколор», напротив, наблюдается снижение материалоотдачи в 2007 году до 2,57 руб., в 2008 году – до 2,04 руб. Материалоотдача прямых материальных затрат также снижается. В 2008 году темп роста составил 88,70 % (произошло снижение с 2,91 руб. до 2,56 руб.). 
 
Уровень использования материальных ресурсов, а также структуру производства продукции отражает показатель удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции. В 2006 году значение показателя составило 33,88 %, в 2007 – увеличилось до 39,28 %. Темп роста составил 115,94 %. Это связано с превышением темпа роста материальных затрат на производство (142,41 %) над темпом роста полной себестоимости продукции (122,82 %). В 2008 году тенденция сохранилась. Темп роста материальных затрат составил 178,14 %, что больше темпа роста себестоимости (139,77 %). Это привело к увеличению доли материальных затрат в себестоимости до 50,07 %. Темп роста показателя составил 127,47 %.  
 
Динамика коэффициента соотношения темпов роста объема реализации и материальных затрат также является отрицательной. За анализируемый период наблюдается его снижение с 0,81 до 0,79. Абсолютное снижение составило 0,02. 
 
В целом за период 2006 – 2008 гг. на ООО «Трикколор» наблюдается отрицательная динамика затрат на производство продукции. Необходимо выявить причины увеличения материальных затрат на производство продукции. 
 
В процессе анализа материальных затрат необходимо выделить влияние отдельных групп факторов, к которым относятся такие, как цена, объем производства, структура и ассортимент продукции, удельные материальные затраты на одно изделие. 
 
Изменение суммы материальных затрат ООО «Трикколор» вызвано, прежде всего, изменением объема производства продукции. Влияние фактора объема производства (реализации) продукции на сумму материальных затрат рассчитаем по формуле: 
 
∆М₁ = М₀*К_1,2 – М₀, или ∆М₁ = М₀ * (К₂ – 1), 
 
где ∆М₁ – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения объема производства (реализации) продукции.  
 
Этот показатель мы можем определить исходя из объема продукции в оптовых (отпускных) ценах по формуле: 
 
К₁ = ВП₁ / ВП₀ = 12985,0 / 9187,32 = 1,413361023. 
 
Либо можем определить исходя из объема продукции в оценке по полной себестоимости по формуле: 
 
К₂ = С₁ / С₂ = 12725,3 / 9104,7 = 1,397662745. 
 
Тогда ∆М₁ = 3576,6 * (1,397662745 – 1) = +1422,28 тыс.руб. 
 
Таким образом, за счет увеличения объема реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 на 41,34 % сумма материальных затрат увеличилась на 1422,28 тыс.руб. 
 
Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также влияет на размер материальных затрат вследствие различного уровня материалоемкости изделий. Определить влияние этого фактора можно по формуле: 
 
∆М₂ = М₀* (К₁ – К₂), 
 
где ∆М₂ – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения структуры и ассортимента продукции. 
 
Влияние изменения структуры и ассортимента продукции на сумму материальных затрат составит: 
 
∆М₂ = 3576,6*(1,413361023 – 1,397662745) = 3576,6*0,015698278 = +56,15 тыс.руб. 
 
Существенное влияние на сумму материальных затрат может оказать снижение (увеличение) материалоемкости продукции. Между уровнем материалоемкости продукции и суммой материальных затрат наблюдается прямая зависимость. Снижение уровня материалоемкости продукции приводит к уменьшению суммы материальных затрат.  
 
Влияние изменения уровня материалоемкости на сумму материальных затрат мы можем определить по формуле: 
 
∆М₃ = ВП₁*( М₁/ВП₁ – М₀/ВП₀ ) = 12985,0*(6371,4/12985,0 – 3576,6/9187,32) =  
 
= 12985,0*(0,490673854 – 0,389297422) = +1316,37 тыс.руб. 
 
Таким образом, суммарное влияние факторов на сумму материальных затрат составило: 
 
∆М = ∆М₁ + ∆М₂ + ∆М₃ = 1422,28 + 56,15 + 1316,37 = 2794,8 тыс.руб., что соответствует данным таблицы 2.2.3.3. 
 
Отклонение фактической суммы материальных затрат отчетного года от суммы материальных затрат предыдущего года, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года, складывается под влиянием двух факторов: изменения цен на материальные ресурсы (фактор «цен») и изменения удельных материальных затрат на одно изделие (фактор «норм»).  
 
Совокупное влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат можно установить по формуле: 
 
∆М = М₁ – М₀*К = 6371,4–3576,6*1,413361023 =6371,4–5055,03 = +1316,37 тыс.руб. 
 
Под влиянием рассмотренных факторов материальные затраты увеличились на 1316,37 тыс.руб. Однако в процессе дальнейшего анализа следует установить раздельное влияние этих факторов, так как они могут иметь различное и даже разнонаправленное воздействие на сумму материальных затрат. 
 
Исходные данные для анализа воздействия изменения норм расхода материальных ресурсов на сумму материальных затрат ООО «Трикколор» за 2007 – 2008 гг. представлены в таблице 2.3.2. 
Таблица 2.3.2. 
 
Исходные данные для анализа изменения норм расхода материальных  
 
ресурсов ООО «Трикколор» за 2007 – 2008 гг.

 
Используя данные, представленные в  таблице 2.3.2, найдем уровни расхода  материалов на производство продукции  ООО «Трикколор» за 2007 (плановый) и 2008 (фактический) годы. 
 
Уровень расхода материалов за 2007 год составил: 
 
УР_пл = 152390,63 м / 33839 шт. = 4,50 м.  
 
Уровень расхода материалов за 2008 год составил: 
 
УР_ф = 152563,02 м / 33839 шт. = 4,51 м. 
 
Таким образом, наблюдается увеличение норм расхода материалов на производство единицы продукции ООО «Трикколор» в 2008 году по сравнению с 2007. Это может быть связано с невыполнением организационно-технических мероприятий по экономии материалов, применением немерных материалов, браком, нерациональным раскроем материалов и т.д. На производственно-хозяйственной деятельности данная тенденция сказывается отрицательно. 
 
Необходимо также рассмотреть изменение материальных затрат под воздействием изменения цен на материальные ресурсы, которые были использованы для производства швейных изделий ООО «Трикколор». Исходные данные для анализа изменения стоимости материальных ресурсов представлены в таблице 2.2.3. 
Таблица 2.3.3. 
 
Исходные данные для анализа изменения стоимости материальных 
 
ресурсов ООО «Трикколор» за 2007 – 2008 гг.