Анализ материальных затрат

 
Определим влияние факторов на изменение  объема реализованной продукции  ООО «Трикколор» в 2007 году: 
 
V_К = ∆К * Ц_ПЛ = 3149 * 434,76 = 1369,1 тыс.руб. 
 
V_Ц = К_Ф * ∆Ц = 23942 * (-7,48) = -179,1 тыс.руб. 
 
Таким образом, анализ влияния факторов на объем реализации в 2007 году показал: 
 
1) увеличение количества реализованной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 на 3149 шт. привело к увеличению реализованной продукции на 1369,1 тыс. руб.; 
 
2) снижение цены за единицу продукции в 2007 году по сравнению с 2006 на 7,48руб. привело к снижению реализованной продукции на179,1 тыс. руб. 
 
Суммарное влияние факторов составило: 
 
∆V = 1369,1 – 179,1 = 1190,0 тыс.руб., что соответствует данным таблицы 2.2.1.2. 
 
Далее определим влияние факторов на изменение объема реализованной продукции ООО «Трикколор» в 2008 году: 
 
V_К = 9897 * 427,28 = 4228,7 тыс.руб. 
 
V_Ц = 33839 * (-43,55) = -1473,7 тыс.руб. 
 
Таким образом, анализ влияния факторов на объем реализации в 2008 году показал: 
 
1) увеличение количества реализованной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 на 9897 шт. привело к увеличению реализованной продукции на 4228,7 тыс. руб.; 
 
2) снижение цены за единицу продукции в 2008 году по сравнению с 2007 на 43,55руб. привело к снижению реализованной продукции на1473,7 тыс.руб. 
 
Суммарное влияние факторов составило: 
 
∆V = 4228,7 – 1473,7 = 2755,0 тыс.руб., что соответствует данным таблицы 2.2.1.2. 
 
Следующим этапом анализа объема реализации продукции ООО «Трикколор» является анализ равномерности реализации продукции. Его проводят с целью выявления несоответствия между фактическим и средним уровнями реализации за все периоды с учетом недоданной продукции. Исходные данные для определения коэффициентов равномерности и сезонности реализации продукции представлены в таблице 2.2.1.3. 
 
Таблица 2.2.1.3. 
 
Исходные данные для определения коэффициентов равномерности и сезонности 
 
реализации продукции ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 
По данным таблицы видно, что максимальный объем сбыта приходится в 2006 году на декабрь (762,59 тыс.руб.), в 2007 году –  на январь (858,56 тыс.руб.), в 2008 году –  на декабрь (1301,0 тыс.руб.). Минимальный  объем сбыта за три года наблюдается  в июне (537,52 тыс.руб., 634,94 тыс.руб. и 971,0 тыс.руб. соответственно в 2006, 2007 и 2008 гг.). Спад объема реализации в летний период можно объяснить характером выпускаемой  продукции (это, в основном, одежда для  защиты от общепроизводственных загрязнений  и одежда для защиты от повышенных и пониженных температур). 
 
Коэффициент равномерности за анализируемый период равен единице. Наблюдается стабильный рост объема реализации продукции.  
 
Одним из факторов, влияющим на равномерность реализации продукции, является сезонность в работе предприятия. Степень данного влияния можно оценить с помощью коэффициента сезонности, который рассчитывается по формуле: 
 
, (2.3) 
 
где О_мес. i — объем реализации продукции в i-ом месяце, руб.;  
 
_ 
 
О_мес. — среднемесячный объем реализации продукции, руб. 
 
Среднемесячный объем реализованной продукции ООО «Трикколор» составил  
 
в 2006 году: 7978,93 / 12 = 664,91 тыс.руб.; 
 
в 2007 году: 9187,32 /12 = 765,61 тыс.руб.; 
 
в 2008 году: 12985,0 / 12 = 1082,08 тыс.руб. 
 
Исходные данные для расчета коэффициента сезонности реализации услуг ООО «Трикколор» за анализируемый период представлены в таблице 2.2.1.4. 
 
Таблица 2.2.1.4. 
 
Расчетно-аналитические показатели для исследования сезонности реализации продукции ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 
По данным, представленным в таблице, можно сделать следующие выводы. 
 
В 2006 году наибольшее значение коэффициента сезонности наблюдается в декабре (1,1469), а наименьшее – в июне (0,8084). С апреля по сентябрь наблюдается спад спроса на продукцию предприятия. 
 
В 2007 году наибольшее значение коэффициента сезонности наблюдается в январе (1,1214), а наименьшее – в июне (0,8293). Спад спроса на продукцию ООО «Трикколор» приходится, как и в 2006 году, на месяца с апреля по сентябрь. 
 
В 2008 году месяцы, в которых коэффициент сезонности достигает своего максимального и минимального значений, совпадают с показателями 2006 года (декабрь 1,2023; июнь 0,8973). Снижение спроса наблюдается с февраля по сентябрь. Таким образом, спрос на продукцию ООО «Трикколор» подвержен значительным сезонным колебаниям. 
 
Далее определим показатели размах вариации, среднелинейное отклонение, среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации. 
 
Размах вариации (R), как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов сезонности: 
 
R = К_сез max – К_сез min . (2.4) 
 
Среднелинейное отклонение ( ) рассчитывается по формуле: 
 
 (2.5) 
 
Среднеквадратическое отклонение ( ²) рассчитывается по формуле: 
 
 (2.6) 
 
Коэффициент вариации (K_V) рассчитывается по формуле: 
 
∆ K_V = ( ²)* 100 %. (2.7) 
 
Результаты расчетов представлены в таблице 2.2.1.5. 
 
Таблица 2.2.1.5. 
 
Показатели сезонности реализации продукции  
 
ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 
Из таблицы видно, что среднее  отклонение среднемесячного объема реализации от фактического объема реализации в каждом месяце за три года составило 13,05 %, 11,42 % и 9,47 % в 2006, 2007 и 2008 гг. соответственно. Значение среднелинейного отклонения объема сбыта снижается в каждый последующий период. Это положительная  тенденция.  
 
Полученные значения среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации также свидетельствуют о благоприятной ситуации в области реализации продукции. Отклонение максимального объема реализации продукции от его минимального значения составило в 2006, 2007 и 2008 гг. соответственно 3,82 %, 3,34 % и 3,19 %. Так, за 2007 год снижение значения среднеквадратического отклонения составило 0,48 %, а за 2008 год – еще 0,15 %. В целом за анализируемый период значение данного показателя уменьшилось на 0,63 %, что также является положительной тенденцией в развитии предприятия.  
 
При условии полного устранения влияния фактора сезонности на объем сбыта можно рассчитать значение дополнительного объема реализации. Он рассчитывается по формуле: 
 
∆V = V_факт * K_V, (2.8) 
 
где V_факт – объем реализации продукции фактический, тыс.руб. 
 
K_V – коэффициент вариации фактический. 
 
Дополнительный объем реализации продукции ООО «Трикколор» в результате устранения влияния сезонных колебаний спроса на продукцию предприятия составит: 
 
∆V = 12985,0 * 0,0319 = 414,22 тыс.руб. 
 
Т.е. практическая реализация мероприятий, направленных на сглаживание сезонных колебаний спроса, позволит получить дополнительный прирост объема реализации продукции в размере 414,22 тыс.руб. 
 
Анализ показателей равномерности и сезонности реализации продукции ООО «Трикколор» позволяет сделать вывод о том, что сезонные спады спроса (с апреля по сентябрь, а в 2008 году – с февраля по сентябрь) негативно сказываются на итоговых финансовых результатах деятельности предприятия. Для успешного функционирования данного предприятия в условиях рынка необходимо проведение ряда мероприятий по сглаживанию сезонных колебаний спроса на его продукцию (например, проведение эффективных рекламных кампаний, внедрение гибкой системы ценообразования и др.). 
 
2.2.2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов 
Первым этапом анализа трудовых ресурсов предприятия является анализ укомплектованности предприятия необходимыми кадрами соответствующих специальностей и квалификаций. Анализ обеспеченности ООО «Трикколор» трудовыми ресурсами представлен в таблице 2.2.2.1. 
 
Таблица 2.2.2.1. 
 
Анализ обеспеченности ООО «Трикколор» трудовыми ресурсами