Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия

Таблица 2.10 – Изменение структуры трудовых ресурсов

Категория работников	2009		2010		2011
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
А	1	2	3	4	5	6
1. Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	63	95,5	58	96,6	35	94,6
в т.ч. рабочие постоянные	38	57,6	43	71,7	19	51,4
рабочие сезонные и временные
служащие	25	37,9	15	25,0	16	43,2
в.т.ч. руководители	6	9,1	7	11,7	5	13,5
специалисты	19	28,8	8	13,3	11	29,7
4. Работники торговли и общественного питания	3	4,5	2	3,3	2	5,4
Всего	66	100	60	100	37	100

 

В структуре трудовых ресурсов более 90% приходится на работников занятых в сельском хозяйстве. Удельный вес руководителей и специалистов колеблется незначительно, что свидетельствует о постоянстве руководящего состава. Доля служащих в составе работников в 2010 году составила 43,2%.

Рассмотрим показатели движения рабочей силы на предприятии.

Таблица 2.11 – Движение рабочей силы

Показатель	2008	2009	2010
Исходные данные
Среднесписочная численность работников	66	60	37
Количество принятого на работу персонала	1		1
Количество уволившихся работников	7	23	2
Количество уволившихся по собственному желанию	7	22	2
Количество работников проработавших  весь год	59	37	35
Расчетные показатели
Коэффициент оборота по приему	0,015	-	0,027
Коэффициент оборота по выбытию	0,106	0,383	0,054
Коэффициент текучести кадров	0,106	0,366	0,054
Коэффициент постоянства состава	0,89	0,62	0,95

 

По данным таблицы  можно сделать следующие выводы, коэффициент оборота по приему был  максимальным в 2010 году – 0,027. Коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров были максимальны в 2009 году и составили 0,383 и 0,366, в 2010 году данные показатели снижаются до 0,054. Коэффициент постоянства состава в 2010 году растет и составляет 0,95.

 2.5. Анализ финансовых результатов

 

В условиях рыночных отношений  целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа  это анализ формирования прибыли. Прибыль часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности предприятия являются:

-   оценка выполнения  плана выпуска и реализации  продукции и получение прибыли; 

-   определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

-   выявление резервов  увеличения объема реализации  рентабельной продукции и суммы прибыли.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия ЗАО ПЗ «Элита».

Таблица 2.12 – Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Показатель	2008	2009	2010	2010 в %
				2008	2009
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи продукции,  работ, услуг, тыс.руб.	25668	27891	18519	72,1	66,4
2. Полная себестоимость проданной  продукции, работ, услуг, тыс.руб.	30673	42851	33007	107,6	77,0
3. Валовая прибыль, тыс.руб.	-5005	-14960	-14488	289,5	96,8
- удельный вес в выручке от  реализации, %	-19,5	-53,6	-78,2	401,0	145,9
4. Прибыль от продажи продукции,  тыс.руб.	-5623	-18523	-16366	291,1	88,4
-  удельный вес в общей  сумме валовой прибыли, %	112,3	123,8	112,9	100,5	91,2
5. Прочие доходы, тыс.руб.	19365	40995	30874	159,4	75,3
- удельный вес в прибыли от  продаж, %	344,4	221,3	188,6	54,8	85,2
6. Прочие расходы, тыс.руб.	8473	16577	11118	131,2	67,1
- удельный вес в прибыли от  продаж, %	150,7	89,5	67,9	45,1	75,9
7. Прибыль до налогообложения,  тыс.руб.	1632	1630	1048	64,2	64,3
8. Чистая прибыль отчетного периода,  тыс.руб.	932	1474	717	76,9	48,6
- удельный вес в общей сумме бухгалтерской прибыли, %	57,1	90,4	68,4	119,8	75,7

 

В 2010 году сумма бухгалтерской прибыли предприятия составила 1048 тыс.руб., что на 35,8% меньше прибыли полученной в 2008 году и на 35,7% меньше прибыли 2009 года.

Чистая прибыль предприятия снижается в 2010 году на 23,1% по сравнению с 2008 годом.

В таблице 2.13 представлен анализ показателей рентабельности деятельности предприятия.

Таблица 2.13 – Динамика показателей рентабельности

Показатель	2008	2009	2010	отклонение от
				2008	2009
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
Прибыль до налогообложения	1632	1630	1048	64,2	64,3
Чистая прибыль	932	1474	717	76,9	48,6
Прибыль от продаж	-5623	-18523	-16366	291,1	88,4
Среднегодовая стоимость активов	139670	190307	167451	119,9	88,0
Среднегодовая стоимость собственного капитала	30090,5	73900,5	74807,5	248,6	101,2
Выручка от продаж	25668	27891	18519	72,1	66,4
Полная себестоимость продаж	30673	42851	33007	107,6	77,0
Показатели рентабельности, %
Рентабельность активов	0,66	0,77	0,43	65,2	55,8
Рентабельность собственного капитала	3,09	1,99	0,95	30,7	47,7
Рентабельность затрат	3,03	3,44	2,17	71,6	63,1
Рентабельность продаж	3,63	5,28	3,87	106,6	73,3
Рентабельность продукции	-18,3	-43,2	-49,6	271,0	114,8

 

Уровень всех показателей  рентабельности в 2010 году ниже уровня предыдущего года. Следовательно, на предприятии снижается эффективность использования активов, собственного капитала и эффективность управления затратами.

2.6. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

 

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства. На практике часто ограничиваются динамическими или пространственными методами сравнения частных показателей интенсификации по отдельным ресурсам за какие-то периоды времени или между предприятиями отрасли (региона). Такие методы не дают однозначной оценки всесторонней интенсификации по частным показателям использования отдельных ресурсов, но опыт и интуиция хозяйственника помогут с достаточной точностью определить, улучшена или ухудшена динамика всесторонней интенсификации.

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера аналитика требуется дополнить решением конкретных проблем экономического анализа: учета и оценки интенсивности, количественных методов определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построения обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение  экстенсивности и интенсивности  развития выражается в показателях  использования производственных и  финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

С целью комплексной оценки всесторонней интенсификации изучим систему количественных и качественных показателей использования ресурсов (табл. 2.14)

Таблица 2.14 – Расчет показателей интенсификации

Показатель	2009	2010	Темп роста, %	Прирост, %	Изменение +, -
А	1	2	3	4	5
1. Стоимость валовой продукции,  тыс.руб.	27891	18519	66,4	-33,6	-9372
2. Среднегодовая численность работников, чел	60	37	61,7	-38,3	-23
3. Затраты на оплату труда  с отчислениями, тыс.руб.	7441	6484	87,1	-12,9	-957
4. Материальные затраты, тыс.руб.	45217	37062	82,0	-18,0	-8155
5. Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	172672	160849	93,2	-6,8	-11823
6. Амортизация основных средств,  тыс.руб.	27610	27311	98,9	-1,1	-299
7. Оборотные средства (запасы), тыс.руб.	18993	22246	117,1	17,1	3253
8. Совокупные затраты, тыс.руб.	73879	52132	70,6	-29,4	-21747
9. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	464,85	500,51	107,7	7,7	35,66
10. Зарплатоотдача, руб.	3,75	2,85	76,0	-24,0	-0,9
11. Материалоотдача, руб.	0,62	0,50	80,6	-19,4	-0,12
12. Фондоотдача, руб.	0,16	0,12	75,0	-25,0	-0,04
13. Амортизациеотдача, руб.	1,01	0,68	67,3	-32,7	-0,33
14. Оборачиваемость оборотных средств,  кол.оборотов	1,47	0,83	56,5	-43,5	-0,64
15. Отдача совокупных затрат, руб.	0,38	0,36	94,7	-5,3	-0,02