Анализ расходов предприятия на примере ООО «Ясен"

Маржинальный доход играет весьма важную активную роль, сигнализируя об общем уровне рентабельности и всего  производства, и отдельных изделий. 

Следовательно, чем выше разница  между продажной ценой изделий  и суммой переменных расходов, тем  выше маржинальный доход и уровень  рентабельности. Деление расходов на постоянные и переменные играет важную роль для управления и анализа  деятельности предприятия, в частности  для принятия решений об ассортиментной политике, а также о закрытии или  объявлении банкротства в случае убыточной деятельности.

Главное преимущество этого метода – в разделении постоянных и переменных расходов. Это позволяет решить важнейшие  задачи управления расходами, а именно:

- определить нижнюю границу  цены продукции или заказа;

- провести сравнительный анализ  прибыльности различных видов  продукции;

- определить оптимальную программу  выпуска и реализации продукции;

- выбрать между собственным  производством продукции или  услуг и их закупкой на стороне;

- выбрать оптимальную с экономической  точки зрения технологию производства;

- определить точку безубыточности  и запас прочности предприятия.

Однако этот метод имеет и  недостатки:

- отсутствует расчёт полной  себестоимости продукции, необходимый  согласно законодательству;

- себестоимость запасов незавершённой  и готовой продукции оказывается  заниженной;

- возникают сложности разделения  постоянных и переменных расходов, которые во многом зависят  от длительности рассматриваемого  периода и анализируемого диапазона объёмов выпуска.

Таким образом,  все выше перечисленные  методы определения расходов  применимы  чаще всего к основному производству на предприятии. Во вспомогательных  производствах также используется ряд методов. На предприятии может  одновременно применяться несколько  методов. Однако необходимость иметь  ввиду, что переход от использования одного метода к использованию другого должен быть отражен в учетной политике предприятия.

 

1.3. Планирование расходов предприятия

Планирование  затрат на производство и реализацию продукции осуществляется разными  методами, выбор которых зависит  от общеэкономических условий, размеров предприятия, масштабов его деятельности, учетных возможностей.

При учете  затрат в разрезе постоянных и  переменных расходов планирование осуществляется в отношении переменных затрат. Планируемая сумма переменных затрат (С) определяется как произведение удельных затрат на единицу продукции (Н) на планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении (В):

С = Н-В. (6)

В планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработка и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости.

Совокупность  затрат по элементам формирует валовые  затраты (всего затраты на производство). Из этих затрат исключаются затраты, списываемые на непроизводственные счета. Это затраты, связанные с  обслуживанием хозяйства или  выполнением и оказанием услуг, отдельно возмещаемых сверх цены товарной продукции.

Планирование  расходов осуществляются с помощью  позиции системы бюджетирования.

Система бюджетирования представляет собой  совокупность таких элементов, как  структура бюджетов, процедуры формирования, согласования, утверждения бюджетов и контроль за фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты); типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

В общем  случае можно выделить следующие  этапы постановки системы бюджетирования:

• формирование финансовой структуры. Цель этого этапа — разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность и контролировать источники возникновения доходов и расходов;
• создание структуры бюджетов. На этом этапе определяется общая схема формирования основного бюджета компании;
• разработка методик и процедур управленческого учета. На этом этапе устанавливается учетно-финансовая политика компании, т.е. правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и мониторинге выполнения бюджетов;
• разработка регламента планирования.
• внедрение системы бюджетирования. Этот этап включает работы по составлению операционных и финансовых бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам

 

 

 

 

 

 

2. Анализ расходов предприятия на примере ООО «Ясен»

 

1. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО «Ясен

ООО «Ясен» является специализированным предприятием хлебопекарной промышленности по выпечке кондитерских изделий. Целью Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Ясен» являются:

• производство  мучных кондитерских  изделий  недлительного срока хранения;
• оптовая торговля  мучными кондитерскими изделиями.

Местонахождение: г. Набережные Челны, стройбаза №8, дом 1900. 

Почти 10 лет ООО «Ясен» занимает достойное  место на рынке кондитерских изделий  и постоянно радует своих покупателей  новинками.

На рисунке 2.1. представлена организационная структура  предприятия.

В структуре  управления организацией выделяются следующие  элементы: звенья (отделы), уровни (ступени) управления и связи – горизонтальные и вертикальные.

Директор

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Зав.

производст-вом

Цеха

Зав. складом

Работники склада, грузчики

Коммерческий директор

Коммерческий отдел

Отдел кадров

Рис. 2.1  Организационная структура управления ООО «Ясен»

 

 

Основные финансово-экономические  показатели представлены в табл.2.1.

 

Таблица 2.1

Основные  финансово-экономические показатели

 ООО «Ясен» за 2009-2011гг, (тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)		Темп роста (%)
					2010/ 2009г	2011/ 2010г	2010/ 2009г	2011/ 2010г
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Уставной  фонд (акционерный капитал)	648	648	685	0	37	0,00	5,71
2.	Выручка от продажи	6 239 141	8 804 444	12 043 720	2 565 303	3 239 276	41,12	36,79
3.	Среднесписочная численность персонала	827	1 272	1 709	445	437	53,81	34,36
4.	Производительность  труда, тыс. руб./чел.	7 544	6 922	7 047	-623	125	-8,25	1,81
5.	Годовой фонд заработной платы	155 456	171 868	329 261	16 412	157 393	10,56	91,58
6.	Среднемесячная  зарплата одного работника	15,66	11,26	16,06	-4	5	-28,12	42,59
7.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5 395 922	6 236 102	7 410 704	840 180	1 174 602	15,57	18,84
8.	Затраты на один руб. реализации	0,86	0,71	0,62	-0,16	-0,09	-18,10	-13,13
9.	Валовая прибыль	843 219	2 568 342	4 633 016	1 725 123	2 064 674	204,6	80,4
10.	Валовая рентабельность,%	13,5	29,2	38,5	15,7	9,3	116,3	31,85
11.	Прибыль от продаж	427 158	1 187 196	1 136 201	760 038	-50 995	177,93	-4,30
12.	Рентабельность  продаж,%	6,85	13,48	9,43	6,64	-4,05	96,95	-30,04
13.	Чистая  рентабельность,%	3,00	7,73	3,68	4,73	-4,05	157,67	-52,39
14.	Среднегодовая стоимость основных фондов	1 434 274	1 651 954	1 676 789	217 680	24 835	15,18	1,50
15.	Фондовооруженность труда	1 734	1 299	981	-436	-318	-25,12	-24,45
16.	Удельный  вес собственного капитала в общей  валюте баланса,%	4,12	14,75	21,40	10,63	6,65	258,01	45,08
17.	Среднегодовая стоимость оборотных средств	1 155 734	2 811 153	4 096 989	1 655 419	1 285 836	143,24	45,74
18.	Эффективность использования ОС:
19.	Время обращения	82,76	67,54	50,14	-15,22	-17,4	-18,4	-25,76
20.	Фондоотдача (Скорость обращения)	4,35	5,33	7,18	1	2	22,52	34,77

 

2.2 Анализ сметы расходов ООО «Ясен»

Оценка расходов организации основывается на исследовании данных о структуре и динамике расходов, общая информация о которых  приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Состав совокупных расходов предприятия ООО «Ясен»

за период 2009-2011гг, (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение		Темп роста (%)
					2010/	2011/	2010/	2011/
					2009г	2010г	2009г	2010г
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Себестоимость реализации	5 395 922	6 236 102	7 410 704	840 180	1 174 602	15,57	18,84
2.	Коммерческие расходы	309 952	1 149 421	3 128 523	839 469	1 979 102	270,84	172,18
3.	Управленческие расходы	106 109	231 725	341 292	125 616	109 567	118,38	47,28
4.	Итого расходы по обычным видам  деятельности	5 811 983	7 617 248	10 880 519	1 805 265	3 263 271	31,06	42,84
5.	Прочие расходы	265 439	431 378	832 202	165 939	400 824	62,51	92,92
6.	в том числе финансовые расходы  (проценты к уплате)	95 122	142 089	169 332	46 967	27 243	49,38	19,17
7.	Налог на прибыль и отложенные налоги	79 617	241 695	202 727	162 078	-38 968	203,57	-16,12
8.	Итого расходы	6 157 039	8 290 321	11 915 448	2 133 282	3 625 127	34,65	43,73

 

Совокупные  расходы в целом по предприятию  возрастают, поскольку имеет место  увеличение расходов по всем направлениям расходования средств.

В 2010 году темп прироста выручки (41,12%) значительно опережал темп прироста расходов по обычным видам деятельности (31,06%), что положительно характеризует операционную деятельность предприятия, т.к. показатель прибыли от продаж за данный период вырос на 157,67%.

В 2011 году по сравнению с предыдущим ситуация несколько ухудшилась: темп прироста расходов по обычным видам деятельности (42,84 %) выше темпа прироста выручки, который составляет 36,79%, что является признаком неэффективного управления расходами, снижающим как эффективность деятельности организации, так и ее возможность создавать стоимость.

Необходимо  отметить существенный рост в 2010-2011 году коммерческих расходов (270,84% и 172,18% соответственно), чтобы определить, с чем это связано, необходимо провести их детальный анализ по элементам.

Также существенно  превышает рост выручки рост финансовых расходов, что связано с увеличением  объема платного заемного капитала вследствие расширения масштабов бизнеса.

Кроме того, имеет место уменьшение текущего налога на прибыль в 2011 году (-16,12%), что является следствием снижения прибыли организации.

Необходимо  отметить также, что все виды расходов в 2011 году увеличиваются темпом, превышающим темп прироста выручки, что является признаком неэффективного управления расходами и ухудшением рыночной ситуации для предприятия.

Для того, чтобы проанализировать структуру расходов на предприятии и отследить ее динамику, необходимо воспользоваться результатами расчетов на основе таблицы 2.3.

 Таблица  2.3

Структура и  динамика расходов на предприятии ООО «Ясен»

за период 2009-2011гг (%)

№ п/п	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Изменения в структуре
					2010/	2011/
					2009г	2010г
1	2	3	4	5	6	7
1.	Себестоимость реализации	87,64	75,22	62,19	-12,42	-13,03
2.	Коммерческие расходы	5,03	13,86	26,26	8,83	12,39
3.	Управленческие расходы	1,72	2,80	2,86	1,07	0,07
4.	Итого расходы по обычным видам  деятельности	94,40	91,88	91,31	-2,51	-0,57
5.	Прочие расходы	4,31	5,20	6,98	0,89	1,78
6.	в том числе финансовые расходы  (проценты к уплате)	1,54	1,71	1,42	0,17	-0,29
7.	Налог на прибыль и отложенные налоги	1,29	2,92	1,70	1,62	-1,21
8.	Итого расходы	100,00	100,00	100,00	-	-