Анализ расходов предприятия на примере ООО «Ясен"

 

Становится  видно, что расходы на маркетинговые  исследования, платежи за пользование  товарными знаками и размещение рекламы на телевидении составляют немногим менее 25% общего итога по коммерческим расходам за 2011 год, размер этих статей заметно увеличился в абсолютном выражении. В 2009 и 2010 году эти статьи в сумме составляли около 30% от общего итога по коммерческим расходам.

Поскольку проводимая маркетинговая кампания в 2009-2010гг дала такой эффект – прирост объема продаж (выручки) составил в 2010 году 41,12% и в 2011 году 36,79% (известно, что такого рода мероприятия дают эффект, как правило, лишь на следующий год), расходы на маркетинговую деятельность в 2011 году еще более увеличили, рассчитывая на положительную отдачу не меньшего масштаба.

В результате активизации маркетинговой деятельности предприятию удалось качественно  расширить ассортимент выпускаемой  продукции.

Однако  эти расходы нарастают гораздо большими темпами, чем выручка, и тогда встает вопрос об их целесообразности и экономической эффективности. Это обстоятельство создает почву для поиска путей их оптимизации в ходе дальнейшего исследования.

Рост  расходов на доставку готовой продукции  и аренду складских помещений  для готовой продукции и товаров  связан в значительной степени с  увеличением объемов производства и расширением географии покрытия торговой сети, а также с общим  ростом тарифов на предоставление данных услуг.

Рост  расходов на оплату труда связывается  также с увеличением ставок заработной платы, выплат премиальных и вознаграждений сотрудникам коммерческой службы предприятия.

Анализ управленческих расходов на предприятии по элементам  затрат.

Поскольку управленческие расходы занимают сравнительно небольшой вес в совокупных расходов исследуемой организации, в них  вряд ли могут быть сокрыты значительные резервы по снижению общей суммы  расходов, однако все же следует  провести анализ с целью возможного выявления таковых, так как даже небольшое снижение может вызвать  значительный прирост прибыли.

Таблица 2.9

Структура управленческих расходов на предприятии ООО «Ясен»

за период 2009-2011 гг. по элементам затрат, (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста (%)
					2010/	2011/
					2009г	2010г
1	2	3	4	5	6	7
1.	Аренда офисных помещений	8 785 (8,28)	15 452 (6,67)	12 638 (3,70)	75,89	-18,21
2.	Оплата труда персонала с начислениями	54 335 (51,21)	113 458 (48,96)	228 034 (66,81)	108,81	100,99
3.	Текущий ремонт офисных помещений	12 983 (12,24)	18 005 (7,77)	10 281 (3,01)	38,68	-42,90
4.	Охрана	11 244 (10,60)	17 406 (7,51)	15 059 (4,41)	54,80	-13,48
5.	Обучение производственного персонала	102 (0,10)	1 364 (0,59)	158 (0,05)	1 237,25	-88,42
6.	Аудит	1 065 (1,00)	1 576 (0,68)	1 944 (0,57)	47,98	23,35
7.	Амортизация	7 494 (7,06)	10 508 (4,53)	11 765 (3,45)	40,22	11,96
8.	Прочие	10 101 (9,52)	53 956 (23,28)	61 413 (17,99)	434,16	13,82
9.	Общие итоги	106 109 (100)	231 725 (100)	341 292 (100)	118,38	47,28

В структуре  управленческих расходов большую долю закономерно занимают расходы на оплату труда административно-управленческого персонала (АУП), и доля этих расходов растет, в своем объеме определяя величину управленческих расходов предприятия.

Рост  доходов является основным фактором повышения заинтересованности и  мотивации, а, следовательно, и качества труда управленцев, и поэтому  крайне важен для оказания производственно-стимулирующего эффекта.

Рост  расходов на обучение персонала связан с приобретением нового высокотехнологичного оборудования и освоением новой  технологии производства, а также  с запланированными расходами на повышение квалификации производственного  персонала.

Расходы на текущий ремонт связаны с высокой  степенью износа имеющихся офисных  зданий и помещений.

Анализ расходов предприятия, связанных с прочей деятельностью.

В завершении анализа расходов аналитика элементов,  входящих в соответствии с учетной  политикой ООО «Ясен» в состав прочих расходов, позволяет оценить влияние отдельных статей на формирование расходов предприятия, связанных с прочей деятельностью, а также рассмотреть пути их использования и распределения.

Таблица 2.10

Анализ прочих расходов ООО «Ясен» за период 2009-2011гг,(тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста (%)
					2010/	2011/
					2009г	2010г
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выявленные недостачи	1 002 (0,59)	2 551 (0,88)	3 663 (0,55)	154,59	43,59
2.	Затраты на поддоны и возвратную тару	989 (0,58)	2 342 (0,81)	3 259 (0,49)	136,80	39,15
3.	Командировочные расходы	1 556 (0,91)	3 029 (1,05)	5 514 (0,83)	94,67	82,04
4.	Налог на имущество	18 453 (10,83)	27 673 (9,57)	38 337 (5,78)	49,96	38,54
5.	Убытки прошлых лет	2 735 (1,61)	3 327 (1,15)	104 294 (15,73)	21,65	3 034,78
6.	Резервы по сомнительной дебиторской задолженности общие	11 876 (6,97)	22 432 (7,75)	28 785 (4,34)	88,89	28,32
7.	Резервы под обесценение запасов	2 410 (1,42)	4 281 (1,48)	52 413 (7,91)	77,63	1 124,32
8.	Списание брака (прочий брак)	5 196 (3,05)	11 898 (4,11)	57 824 (8,72)	128,98	386,00
9.	Курсовые разницы (отрицательная)	38 750 (22,75)	77 059 (26,64)	142 506 (21,50)	98,86	84,93
10.	Убытки от выбытия основных средств	22 045 (12,94)	31 604 (10,92)	41 432 (6,25)	43,36	31,10
11.	Соц. Программа	12 300 (7,22)	23 000 (7,95)	28 575 (4,31)	86,99	24,24
12.	Убытки от списания ТМЦ	5 670 (3,33)	7 013 (2,42)	6 962 (1,05)	23,69	-0,73
13.	НДС	5 783 (3,40)	7 899 (2,73)	11 538 (1,74)	36,59	46,07
14.	Расходы по операциям с ценными  бумагами	3 075 (1,81)	4 874 (1,68)	7 566 (1,14)	58,50	55,23
15.	Услуги банков - ведение счетов и  др.	5 753 (3,38)	8 760 (3,03)	21 231 (3,20)	52,27	142,36
16.	Членские взносы	1 242 (0,73)	1 565 (0,54)	1 835 (0,28)	26,01	17,25
17.	Прочие расходы	31 482 (18,48)	49 982 (17,28)	107 137 (16,16)	58,76	114,35
18.	И Т О Г О	170 317 (100)	289 289 (100)	662 871 (100)	69,85	129,14

 

Наибольшую  долю занимают убытки, связанные с  финансовыми операциями ООО «Ясен», полученные вследствие образования отрицательных курсовых разниц. Доля резервов по сомнительной дебиторской задолженности существенна, что является следствием наличия у предприятия неуплаченных долгов со стороны покупателей (заказчиков).

Возросший налог на имущество связан с увеличением  находящегося в собственности и  поставленного на баланс имущества  организации.

Также в  увеличении прочих расходов сыграли  выявленные убытки прошлых периодов. Увеличивающиеся убытки от списания брака свидетельствуют о существенной доли брака в процессе производства продукции, неэффективности расходования сырья в процессе переработки.

 

 

 

2.3 Оценка эффективности расходов ООО «Ясен»

В процессе анализа расходов, необходимо оценить  еще один аспект их влияния на деятельность предприятия, а именно влияние на операционный риск.

Уровень операционного риска определяется структурой расходов в разрезе переменной и постоянной составляющих, которая  в свою очередь зависит от структуры  активов организации.

Операционный  рычаг (операционный леверидж) показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная значение операционного рычага, можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.

Минимальный объем выручки, необходимый для  покрытия всех расходов, называется точкой безубыточности или критическим объемом продаж. В свою очередь, насколько может уменьшиться выручка, что бы предприятие сработало без убытков показывает запас коммерческой прочности.

В структуре  расходов, как показали предыдущие расчеты, преобладают переменные (материальные расходы), вследствие чего операционный рычаг не слишком велик.

Поскольку на основании имеющихся в распоряжении данных нельзя обособленно выделить постоянные и переменные расходы, алгоритм расчета показателей операционного  рычага выбран следующий. К переменным расходам были отнесены материальные расходы, а также часть расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды (50%). К постоянным расходам были отнесены амортизация, прочие расходы, а также оставшаяся часть  расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.

Таблица 2.11

Расчет показателей  операционного рычага

для ООО «Ясен» за период 2009-2011гг, (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Темп прироста показателей, %
					2010/ 2009г	2011/ 2010г
1.	Выручка, тыс. руб.	6 239 141	8 804 444	12 043 720	41,12	36,79
2.	Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.	5 811 983	7 617 248	10 880 519	31,06	42,84
3.	Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда  и отчислений на социальные нужды), тыс. руб.	4 839 869	5 357 868	6 048 760	10,70	12,89
4.	Постоянные затраты (суммарные  затраты минус переменные затраты), тыс. руб.	972 114	2 259 380	4 831 759	132,42	113,85
5.	Прибыль от продаж	427 158	1 187 196	1 136 201	177,93	-4,30
6.	Уровень операционного рычага	3,28	2,90	5,28	-11,38	81,75
7.	Критический объем продаж, тыс. руб.	4 334 508	5 771 695	9 706 879	33,16	68,18
8.	Запас коммерческой надежности, %	30,53	34,45	19,40	12,84	-43,67

Подготовленные  таким образом данные, определили результат расчетов – уровень  операционного рычага в 2011 году равен 5,28, критический объем продаж составил 9 706 879 тыс. руб., что обеспечило запас коммерческой надежности, равный 19,40%.

Уровень операционного рычага в 2011 году по сравнению с предшествующими несколько увеличился, поэтому снизился запас коммерческой (операционной) надежности с 30-35% до 19,40%, а, следовательно, рискованность организации повысилась.

Такое изменение  уровня операционного рычага вызвано  тем, что расходы выросли в  большей степени, чем выручка. В  целом уровень операционного  риска можно считать средним, а запас коммерческой надежности достаточным.

Для более  полной оценки влияния операционного  рычага на деятельность организации  был рассчитан фактический уровень  операционного рычага, таблица 2.11.

Таблица 2.11

Показатели  фактического уровня операционного  рычага

на предприятии  ООО «Ясен» за период 2009-2011гг,(тыс. руб.)

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темпы прироста, %
				2010/2009	2011/2010
Выручка, тыс. руб.	6 239 141	8 804 444	12 043 720	41,12	36,79
Прибыль от продаж, тыс. руб.	427 158	1 187 196	1 136 201	177,93	-4,30
Маржа, %	6,85	13,48	9,43	96,95	-30,04
Фактический уровень операционного  рычага	-	4,33	-0,12	-	-

 

Таким образом, произведенные расчеты показывают, что в 2011 году при увеличении выручки на 36,79%, прибыль от продаж снизилась на 4,3%, то есть уровень операционного рычага отрицателен и вместо значения 5,28 имеет значение -0,12. Такое значение фактического показателя объясняется снижением операционной маржи на 30,04%, вследствие роста всех показателей расходов по обычным видам деятельности предприятия, что и привело к снижению  прибыли от продаж, несмотря на рост доходов.

 

Заключение

В процессе осуществления производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности организации (предприятия) несут определенные расходы.

Под расходами организации (предприятия) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

1) расходы,  связанные с извлечением прибыли;

2) расходы,  не связанные с извлечением  прибыли;

3) принудительные  расходы

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и инвестиции.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности и качества труда.

Принудительные  расходы — это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

На производственных предприятиях учёт расходов можно организовать различными методами в зависимости  от способа: оценки расходов, характера  производственного процесса, полноты  включения расходов в себестоимость  продукции.

В зависимости  от способа оценки расходов выделяют методы их учёта по фактической, нормативной  и плановой (прогнозной) себестоимости.

Проведенный всесторонний анализ расходов на предприятии ООО «Ясен» позволяет заключить, что в целом на предприятии сложилась неэффективная система управления расходами.

Расходы ООО «Ясен» практически по всем видам деятельности за период 2009-2011гг. значительно выросли, что оказало значительное влияние на снижение финансовых результатов, несмотря на рост выручки от реализации продукции

Причинами этого послужил рост материальных затрат, неблагоприятное соотношение цен  на сырье и материалы и цен  на готовую продукцию, рост расходов по обслуживанию производства, а также  неэффективная система мотивации  труда. В целом расходы на предприятии не достаточно контролируются менеджментом, в абсолютном и относительном выражении растут, что, очевидно, приводит к снижению эффективности организации и негативно влияет на стоимость бизнеса.