Анализ себестоимости продукции

 

∆ВП₂ = Ч₁ × ∆В_чел,                                             (2.5)

 

где    Ч₁ – фактическая численность работающих на предприятии;

∆В_чел  – изменение выработки на человека.

Общее изменение выпуска  продукции рассчитывается по формуле (2.3):

 

∆ВП = ∆ВП₁ + ∆ВП₂                                          (2.6)

 

Исходные данные для анализа  влияния изменения численности  и выработки на одного человека на изменение выпуска продукции представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа  влияния изменения численности  и выработки на одного человека на изменение выпуска продукции за 2012 г.

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выпуск продукции, тыс. руб.	145 545	138 344	-7 201	95
Численность работающих на предприятии, чел.	875	803	-72	91,8
Продолжение таблицы 2.4
1	2	3	4	5
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	166,33714	172,28393	5,94679	103,6

 

Подставив данные таблицы 2.4 в формулу (2.4), получаем:

 

∆ВП₁ = (-72) × 166,33714 ≈ -11 976,3 тыс. руб.

 

Подставив данные таблицы 2.4 в формулу (2.5), получаем:

 

∆ВП₂ = 803×5,94679≈47 752,3 тыс. руб.

 

Подставив полученные результаты в  формулу (2.6), получаем:

 

∆ВП = (-11 976,27408) + 47 752,7237≈ -7 201 тыс. руб.

 

Результаты анализа показывают, что снижение численности на 72 чел. или на 8,2 % привело к снижению выпуска продукции на 11 976,3 тыс. руб.; увеличение выработки на человека на 5,94676 или на 3,6 % привело к увеличению выпуска продукции на 47 752,3 тыс. руб.; общий выпуск продукции снизился на 7 201 тыс. руб.

Влияние изменения количества оборудования на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.7):

 

∆ВП₁ = ∆К_об × В_ед.об0,                                         (2.7)

 

где    ∆К_об – изменение количества единиц оборудования на предприятии;

В_чел0 – плановая выработка на единицу оборудования.

Влияние изменения выработки на единицу оборудования на изменение  объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.8):

 

∆ВП₂ = К_об1 × ∆В_ед.об,                                          (2.8)

 

где     К_об1 – фактическое количество единиц оборудования на предприятии;

∆В_ед.об  – изменение выработки на единицу оборудования.

Общее изменение выпуска  продукции рассчитывается по формуле (2.2).

Исходные данные для анализа  влияния изменения количества оборудования и выработки на единицу оборудования на изменение выпуска продукции представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ влияния изменения количества оборудования и выработки на единицу оборудования на изменение выпуска продукции за 2012 г.

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	145 545	138 344	-7 201	95
Количество единиц основного  оборудования, шт.	256	197	-59	76,9
Выработка на единицу оборудования, тыс. руб.	568,53516	702,25381	133,71865	123,5

 

Подставив данные таблицы 2.5 в формулу (2.7), получаем:

 

∆ВП₁ = (-59) ×568,53516= - 33 543,6 тыс. руб.

 

Подставив данные таблицы 2.5 в формулу (2.8), получаем:

 

∆ВП₂ = 197 × 133,71865= 26 342,6 тыс. руб.

 

Подставив полученные результаты в формулу (2.6), получаем:

 

∆ВП = (- 33 543,57444) + 26 342,57405= -7 201 тыс. руб.

 

Результаты анализа показывают, что снижение количества оборудования на 59 тыс. руб. или на 23,1 % привело к снижению выпуска продукции на 33 543.6; увеличение выработки на 133,71865 тыс. руб. или на 23,5 % привело к увеличению выработки на единицу оборудования на 26 342,6; общий выпуск продукции снизился на 7 201 тыс. руб.

Влияние изменения общего расхода  материалов на изменение объема выпуска  продукции рассчитывается по формуле (2.9):

 

       ∆ВП₁ = (Р_общ1 : Р_ед.пр.0) – ВП₀,                                  (2.9)

 

где    ВП₀ – плановый выпуск продукции;

Р_общ1 – фактический общий расход материалов;

Р_ед.пр.0 – плановый расход материалов на единицу продукции.

Влияние изменения расхода материалов на единицу продукции на изменение  объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.7):

 

∆ВП₂ = ВП₁ – (Р_общ1 : Р_ед.пр.0),                                  (2.10)

 

где    ВП₁ – фактический выпуск продукции.

Общее изменение выпуска  продукции рассчитывается по формуле (2.6).

Исходные данные для анализа  влияния изменения общего расхода  материалов и расхода материалов на единицу продукции на изменение  выпуска продукции представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Анализ влияния изменения общего расхода материалов и расхода материалов на единицу продукции на изменение выпуска продукции за 2012 г.

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	145 545	138 344	- 7 201	95
Общий расход материалов, тыс. руб.	64 247	62 624	- 1 622,6	97,3
Расход на единицу продукции, руб.	0,44142	0,45267	- 0,05629	97,5

 

Подставив данные таблицы 2.6 в формулу (2.9), получаем:

 

∆ВП₁ = 62 624,4 : 0,44142 – 145 545 = - 3 675 тыс. руб.

 

Подставив данные таблицы 2.6 в формулу (2.10), получаем:

 

∆ВП₂ = 138 344 – 141 870= - 3 526 тыс. руб.

 

Подставив полученные результаты в формулу (2.6), получаем:

 

∆ВП = - 3 675 – 3 526 =  - 7 201 тыс. руб.

 

Результаты анализа показывают, что снижение общих расходов материальных ресурсов на 1 622,6 тыс. руб. или на 2,7 % привело к снижению выпуска продукции на 3 675 тыс. руб. Снижение расходов материалов на единицу продукции  на 0,05629 тыс. руб. или на 2,5 % привело к снижению выпуска продукции на 3 526 тыс. руб. Общий выпуск продукции снизился на   7 201 тыс. руб.

 

2.2 Анализ себестоимости продукции

 

Исходные данные  для факторного анализа себестоимости выпуска  продукции представлены в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Анализ себестоимости выпуска продукции за 2012 г.

В тысячах рублей

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Общая себестоимость	1 248 847	116 126	- 8 758	93
Выпуск продукции	145 545	138 344	- 7 201	95
Затраты на единицу продукции	0,85804	0,8394	- 0,01864	97,8

 

Используя данные таблицы 2.7 рассчитаем затраты данного предприятия.

 

∆ З1 =  - 7 201× 0,85804 = - 6 178,7 тыс. руб.

 

∆ З2 = 138 344 × (- 0,01864) = - 2 578,7 тыс. руб.

 

∆ З = - 6 178,7 – 2 578,7 = - 8 757,4 тыс. руб.

 

Уменьшение выпуска продукции  на 7 201 тыс. руб. или на 5 % привело к уменьшению затрат на 6 178,7 тыс. руб. Уменьшение затрат на единицу продукции на 0,01864 тыс. руб. или на 2,2 % привело к снижению затрат на 2578,7 тыс. руб.  В целом затраты снизились на 8 757,4 тыс. руб. 

Исходные данные для оценки себестоимости по элементам затрат представлены в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8

Оценка себестоимости  по элементам затрат за 2012 г.

В тысячах рублей

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Основное сырье и материалы	66 188	62 243	3  945	94
Вспомогательное сырье и  материалы	3 372	3 600	228	106,8
Топливо со стороны	1 249	1 626	377	130,2
Энергия со стороны	1 998	1 510	- 488	75,6
Заработная плата	34 343	30 657	- 3 686	89,3
Отчисления на социальное страхование	10 116	8 826	- 1 290	87,2
Амортизация основных фондов	7 618	7 664	46	100,6
Общая себестоимость	1 247 884	116 126	- 8 758	93

 

Данные таблицы 2.8 показывают что фактическая себестоимость основного сырья и материалов больше плановой на 3 945 тыс. руб. или 6 %; фактическая себестоимость вспомогательного сырья и материалов больше плановой на 288 тыс. руб. или на 6,8 %; фактическая себестоимость топлива со стороны больше плановой на 377 тыс. руб. или 30,2 %; фактическая себестоимость энергии со стороны меньше плановой на 488 тыс. руб. или на 24,4 %;фактическая себестоимость заработной платы меньше плановой на 3 686 тыс. руб. или на 10,7 %; фактическая себестоимость отчислений на социальное страхование меньше плановой на 1 290 тыс. руб. или на 12,8 %; фактическая себестоимость амортизации основных фондов больше плановой на 46 тыс. руб.  или 0,6 %; фактическая общая себестоимость меньше плановой на 8 758 тыс. руб. или на 7 %.

Исходные данные для расчета  структуры себестоимости по элементам  затрат представлены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9

Структура себестоимости по элементам затрат за 2012 г.

В процентах

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Основное сырье и материалы	53	53,6	0,6	101,1
Вспомогательное сырье и  материалы	2,7	3,1	0,4	114,8
Топливо со стороны	1	1,4	0,4	140
Энергия со стороны	1,6	1,3	- 0,3	81,3
Заработная плата	27,5	26,4	- 1,1	96
Отчисления на социальное страхование	8,1	7,6	- 0,5	93,8
Амортизация основных фондов	6,1	6,6	0,5	108,2
Общая себестоимость	100	100	-	-

 

Данные таблицы 2.9 показывают что фактический удельный вес основного сырья и материалов больше планового на 0,6 или на 1,1 %; фактический удельный вес вспомогательного сырья и материалов больше планового на 0,4 или 14,8 %;  фактический удельный вес топлива со стороны больше планового на 0,4 или 40 %;  фактический удельный вес энергии со стороны меньше планового на 0,3 или на 18,7 %;  фактический удельный вес заработной платы меньше планового на 1,1 или на 4 %; фактический удельный вес отчислений на социальное страхование меньше планового на 0,5 или на 6,2 %; фактический удельный вес амортизации основных фондов больше планового на 0,5 или на 8,2 %.

Исходные данные для оценки состава косвенных затрат предприятия  представлены в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10

Оценка состава косвенных затрат предприятия за 2012 г.