Анализ структуры баланса и признаков неплатежеспособности и несостоятельности (на примере ООО «Зернопродукт»)

Из материалов дела усматривается, что кредиторская задолженность должника,которая им признаётся и подтверждена материалами дела составляет 59 231 488 руб. 70 коп. (55 421 653 руб. 61 коп задолженность по денежным обязательствам, 766 115 руб. 78 коп. задолженность по обязательным платежам, 3 043 719 руб. 31 коп. заёмные средства).Стоимость активов должника согласно промежуточному ликвидационному бухгалтерскому балансу составляет 18 544 тыс. руб.

Так же суд решением по делу о банкротстве № А27-13462/2012 от 21 августа 2012 обязал назначенного арбитражного управляющего предоставить за пять дней до судебного заседания отчет о ходе конкурсного производства в соответствии с требованиями «Общих правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2003 года № 299. В состав данных отчетов входит анализ финансового состояния ООО «Зернопродукт» за два года.

2.2 Основные  показатели производственно-хозяйственной  деятельности и финансового состояния  ООО «Зернопродукт»

Данные таблицы 1, свидетельствуют о снижении показателей производства и реализации продукции. За период  с 2010 по 2012 гг. наблюдается падение стоимости товарной продукции. Снижение стоимости товарной продукции в 2011 году составило 14 тыс. руб., а в 2012 году -  31 703 тыс. руб. Выручка от продажи продукции в 2011 году напротив выросла на 42,06% (15 043 тыс. руб.), а в 2012 году снизилась более чем на 50%.

Сопоставление товарной и реализованной продукции  в действующих и сопоставимых ценах дает возможность оценить под влиянием какого фактора (цены или объема выпуска продукции) показатель изменился. В 2011 году показатель товарной  продукции в сопоставимых ценах имеет положительную динамику, что свидетельствует о том, что в данный период наблюдался рост объемов выпуска продукции на 6,07%. Однако, исследование динамики показателя в действующих ценах показывает, что фактор цены оказал наибольшее отрицательное влияние на показатель товарной продукции.

Динамика изменения  выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах дублирует изменения показателя в действующих ценах за весь исследуемый период. Снижение показателей товарной и реализованной продукции свидетельствует о снижении объемов производства продукции и о наличии проблем сбыта продукции.

Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия за период с 2010 по 2012 гг. выросла. Так в 2011 году стоимость основных средств выросла на 1160,50 тыс. руб. (40,39%) , а в 2012 году прирост основных фондов замедлился и составил 847,50 тыс. руб.(21,01%). Динамика изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств предприятия неоднозначна. В 2011 году наблюдается снижение стоимости активной части основных фондов на 23,51 тыс. руб.(1,13%). В 2012 году наблюдается положительная динамика показателя. Прирост за данный период составил 1335,00 тыс. руб.(65,04%).

По данным таблицы 1, имеет место отрицательная динамика изменения показателей эффективности  использования основных фондов предприятия. За весь анализируемый период показатель фондоотдачи основных средств снижается. Причиной данной негативной тенденции является снижение стоимости товарной продукции предприятия.

Динамика фондоотдачи  активной части основных фондов непостоянна. В 2011 году показатель вырос на 1,12%, а в 2012 году наблюдалось значительное снижение на 73,12%. Известно, что данный показатель прямо пропорционален изменению стоимости товарной продукции и обратно пропорционален изменению стоимости основных фондов, в данном случае активной части основных фондов. Ранее установлен факт наличия отрицательной динамики изменения стоимости товарной продукции за весь исследуемый период. В свою очередь, стоимость активной части в 2011 году снизилась, а в 2012 году наблюдалась обратная тенденция. Оценив влияние этих двух факторов, можно сделать вывод, что в 2011 году показатель фондоотдачи активной части имеет положительную динамику вследствие снижения стоимости активной части основных фондов, а в 2012 году оба фактора способствовали снижению показателя.  

Анализ фондоемкости основных фондов показал, что наблюдается рост показателя в анализируемом периоде. Данная тенденция является негативно, поскольку свидетельствует о  снижении эффективности производства.

Так же в рамках анализа основных производственно-хозяйственных  показателей деятельности ООО «Зернопродукт» необходимо оценить фондовооруженность. Данный показатель характеризует оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Из таблицы 1 следует, что на протяжении анализируемого периода показатель растет, однако, если в 2011 году причиной роста является увеличение материальной оснащенности работников, то в 2012 г. основным фактором роста выступает снижение среднесписочной численности сотрудников, что характеризует общую положительную тенденцию как регрессивную.

Следующим моментом оценки хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт» выступает анализ трудовых ресурсов, эффективности труда и использования фонда оплаты труда.  Трудовые ресурсы находятся в тесной связи с выпуском продукции, так как рост объемов производства требует соответствующего увеличения численности трудовых ресурсов, а следовательно, и увеличения затрат на заработную плату.

Данные, приведенные  в таблице 1, позволяют сделать  вывод, что к 2012 году среднесписочная  численность рабочих сократилась  в 2,61 раза и составила 34 человека.  За период с 2011 по 2012 гг. увеличилась выработка одного рабочего на 16,14%. Такой рост эффективности труда является негативным, так как основным фактором выступает не наращивание объемов выпускаемой продукции, а снижение численности работников. Снижение численности трудовых ресурсов влечет за собой уменьшение затрат на оплату труда, а в конечном итоге снизить себестоимость продукции, но одновременно может вызвать нехватку рабочей силы на производстве.

В 2011 г. фонд оплаты труда увеличился 41,41%, что вызвало аналогичное увеличение среднемесячной заработной платы работников и свидетельствует о росте оплаты труда рабочих. Следует отметить, что рост оплаты труда в 2011 году сопровождается снижением выработки. Это можно объяснить увеличением прожиточного минимума. Но то, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста выпуска продукции, говорит о несоблюдении принципов организации оплаты труда.

В 2012 году наблюдается  резкое снижение численности рабочих, что повлекло и снижение фонда  оплаты труда и среднемесячного заработка. Целесообразным является последующая оценка динамики себестоимости продукции в условиях экономии на оплате труда.

Себестоимость является одним из важнейших показателей  деятельности хозяйства, от её уровня зависит конечный финансовый результат предприятия.

За период с 2010 по 2011 года рост объёма продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, причем темпы роста себестоимости превышают темпы роста продукции.

Себестоимость выросла на 54,48%, а товарная продукция на 6,07%. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 0,62 руб. до 0,91 руб. Данная динамика свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия.

В 2012 году наблюдалось снижение себестоимости на 60,98% при одновременном уменьшении товарной продукции в стоимостном выражении на 52,70%.

Темп падения себестоимости превышает темп снижения стоимости товарной продукции, поэтому затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,16 руб. и составили 0,75 руб.

 Изучение динамики изменения себестоимости, выпуска и реализации продукции обуславливает последующую оценку финансовых результатов предприятия. Данные показатели характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Самым важным является показатель прибыли. Финансовые результаты предприятия необходимо изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Как следует  из данных таблицы 1, финансовые результаты ООО «Зернопродукт» имеют неоднозначную и непостоянную динамику. В 2011 году несмотря на рост выручки от продаж почти на 50%, за данный период, предприятие не получило прибыли от продаж. Это обусловлено стремительным ростом себестоимости продукции. За период с 2012 по 2011 гг. предприятие получило отрицательную валовую прибыль,  прибыль от продаж, а в итоге и чистую прибыль.

Положительными изменениями является снижение коммерческих и управленченских расходов. Так же предприятие в 2011 году получило прочий доход в размере 93 тыс. руб. Значительно увеличились прочие расходы и как результат вырос убыток.

В 2012 году наблюдаются  положительные финансовые результаты от хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт». По сравнению с прошлым отчетным периодом предприятие получило прибыль от своей деятельности. Так на конец 2012 года валовая прибыль составила 2726 тыс. руб., более чем на 60% снизились коммерческие и управленческие расходы и вследствие этого прибыль от продаж составила 355 тыс. руб. Увеличились прочие доходы на 38 тыс. руб., а прочие расходы снизились на 3274 тыс. руб. Таким образом, прибыль до налогообложения составила 268 тыс. руб., а с учетом текущего налога на прибыль и отложенных налоговых обязательств и активов предприятие получило чистую прибыль в размере 212 тыс. руб.

За весь анализируемый  период рентабельность продукции находится  на низком уровне. В 2011 году по причине  отсутствия валовой прибыли и  получения убытка рентабельность продукции на конец года нулевая. В 2012 году рентабельность продукции составляет 0,14%. Динамика данного показателя свидетельствует о низкой эффективности работы предприятия.

Ранее проанализированные основные показатели производственно-хозяйственной  деятельности показали, что на предприятии имеет место спад выпуска и реализации продукции, превышение темпов роста себестоимости и прочих расходов над приростом выручки,  а так же нестабильность получения прибыли и как результат неэффективность производства.

В целях обеспечения  полноты исследования экономического положения ООО «Зерноподукт» целесообразным является анализ финансового состояния предприятия.

Финансовое  состояние характеризует, на сколько  успешно происходит кругооборот  средств в воспроизводственном  процессе, организация взаимоотношений  с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использования финансовых ресурсов.

В конечном итоге  финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает в какой мере гарантированны экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Определение финансового  состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

А также как  оно использовало имущество, насколько  оно сочетало собственные и заемные  источники, насколько эффективно использовало собственный капитал, нормальны ли взаимоотношения с кредиторами, дебиторами, бюджетом и т.д. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы.

Первоочередным  является оценка активов предприятия. Согласно данным приведенным в таблице 1 внеоборотные активы имею отрицательную динамику, на протяжении анализируемого периода показатель снижается, в 2011 году среднегодовая стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 1586 тыс. руб. (13,20%), а в 2012 – на 1953,50 тыс. руб. (18,73%).

Для оценки скорости оборота немобильных активов предприятия за анализируемый период рассчитан коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов предприятия. В 2011 году данный показатель возрастает, фактором роста является увеличение выручки от продаж за отчетный период, а в 2012 год уже наблюдается замедление оборота немобильных активов на 47,34%, что является отрицательной характеристикой для финансового состояния предприятия.

Динамика изменения  среднегодовой стоимости оборотных  активов непостоянна. Так в 2011 году показатель снижается, а в 2012 году наблюдается рост стоимости.  Оборачиваемость мобильных активов в 2011 году возрастает. Причинами роста скорости оборота является увеличение выручки и снижения стоимости самих активов. В 2012 году имеет место снижение оборачиваемости как результат снижения выручки при одновременном наращивании оборотных активов.

Анализ собственного капитала как одного из источников средств предприятия показал, что  данный показатель имеет отрицательное  значение, а, следовательно, не может  использоваться предприятием для финансирования производственной деятельности. Крайне негативным является ежегодное получение ООО «Зернопродукт» непокрытого убытка и как следствие отсутствие собственного капитала и собственных оборотных средств.

По причине  нехватки собственного капитала, для финансирования деятельности возможным представляется истребование дебиторской задолженности и использование заемных средств. Данные таблицы 1 показывают наращивание в 2011 году дебиторской и кредиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной кредитной политике предприятия и недостаточной организации работы с контрагентами. Рост кредиторской задолженности свидетельствует о финансовой зависимости ООО «Зернопродукт».

В 2012 году наблюдается  снижение дебиторской задолженности на 18,10%, и рост кредиторской задолженности на 137,74%. Стоит отметить, что темпы роста кредиторской задолженности в несколько раз превышают темпы роста дебиторской задолженности, что указывает на несбалансированность денежных потоков предприятия.

Динамика коэффициентов  финансового состояния в исследуемом  периоде показывает, что анализируемое  предприятие неустойчиво, не обеспечено собственными оборотными средствами и  неплатежеспособно. В данном случае целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, который показывает наличие возможности восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты. Коэффициент составил 0,26, следовательно, у ООО «Зернопродукт» нет реальной возможности восстановить платежеспособность.