Анализ затрат (себестоимости) на турпродукт. Переменная и постоянная составляющие затрат

 

По отношению к объему деятельности группировка имеет  большую значимость в выборе системы  калькулирования и учёта. По этому  признаку затраты делятся на постоянные и переменные.

Переменные затраты –  это расходы, величина которых меняется вместе с изменением объема производства туристской продукции.

Постоянные затраты –  это расходы, величина которых слабо  изменяется или не изменяется вообще, при изменении объема деятельности. К таким затратам относят общехозяйственные  расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Постоянные и переменные затраты

По отношению к объему производства или продаж (либо уровню деловой активности) затраты разделяют  на: постоянные и переменные.

Постоянные и переменные затраты используются при проведении анализа безубыточности и связанных  с ним показателей, а также  при оптимизации выпускаемой  продукции.

Но некоторые виды затрат нельзя строго определить по отношению  к объёму производства как переменные или постоянные. Поэтому в управленческом учете выделяют дополнительную группу условно-переменных или условно-постоянных затрат. Эти затраты имеют одновременно постоянные и переменные составляющие.

Например, расходы на содержание склада:

Постоянная составляющая - аренда складских помещений и  коммунальные услуги.

Переменная составляющая - услуги по складской обработке (операции по перемещению товарных позиций).

При классификации затрат переменные и постоянные составляющие выделяются в самостоятельные статьи расходов, поэтому условно-переменные или условно-постоянные расходы  не выделяются в отдельную группу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Переменная составляющая затрат

 

Переменные затраты изменяются пропорционально объёму производства или продаж, а рассчитанные на единицу  продукции представляют собой постоянную величину. Примером переменных затрата  для торгового предприятия является стоимость закупленных товаров, комиссионные вознаграждения и другие расходы, связанные со сбытом, которые  изменяются пропорционально изменению  объёма продаж.

 

Производственные  переменные затраты	Непроизводственные  переменные затраты
Прямые материальные затраты	Расходы на упаковку готовой  продукции для отгрузки ее потребителю
Прямые затраты на оплату труда	Транспортные расходы
Затраты на вспомогательные  материалы	Комиссионные посреднику за продажу товара
Покупные полуфабрикаты

Динамика совокупных (а) и  удельных (б) переменных затрат.  
СПер - совокупные переменные затраты, руб. УПер - удельные переменные затраты, руб.

 

2.2  Постоянная составляющая затрат

 

Постоянные затраты в сумме не изменяются при изменении уровня деловой активности, но рассчитанные на единицу уменьшаются при увеличении объёма производства или продаж. Примерами постоянных затрат служат расходы на аренду помещений, заработная плата административного персонала, профессиональные услуги. Общая сумма данных расходов относительна не зависит от объёма продаж.

Подразделяя расходы на переменные и постоянные, нужно использовать понятие «область релевантности», в котором сохраняется особая взаимосвязь запланированных взаимоотношений выручки и затрат. Так постоянные расходы постоянны относительно конкретного периода, например одного года, но со временем из-за воздействия внешних факторов могут увеличиться или уменьшиться (изменение ставки налога на имущество и прочее).

Динамика совокупных (а) и  удельных (б) постоянных затрат.  
Спост - совокупные постоянные затраты, руб. Упост - постоянные затраты на единицу продукции (удельные), руб.

 

Заключение

 

Проведенное исследование позволило  сделать следующие выводы:

1. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это сумма затрат, которая выражена в денежной форме, и расходуется на материалы, сырье, топливо, природные ресурсы, основные фонды, трудовые ресурсы, нематериальные активы, используемые в процессе производства и дальнейшей реализации.
2. Затраты, которые образуют себестоимость туристского продукта, делят на группы в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1. материальные затраты
2. затраты на оплату труда
3. отчисления на социальные нужды
4. амортизация основных фондов
5. прочие затраты
3. Затраты, которые связаны с производством и реализацией туристского продукта или услуги, при учёте, планировании и калькулировании себестоимости группируются по статьям затрат, которые определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Чтобы определить себестоимость единицы продукции, и увидеть, под влиянием каких факторов формируется данный уровень себестоимости, используются калькуляционные статьи затрат.
4. Группировка затрат по элементам показывает, в каком количестве произведены те или иные виды затрат целиком по предприятию за определенный временной период независимо от того, где их произвели и на формирование какой конкретной туристской продукции использовали.
5. По отношению к объему производства или продаж (либо уровню деловой активности) затраты разделяют на: постоянные и переменные.

Постоянные и переменные затраты используются при проведении анализа безубыточности и связанных  с ним показателей, а также  при оптимизации выпускаемой  продукции.

Переменные затраты изменяются пропорционально объёму производства или продаж, а рассчитанные на единицу  продукции представляют собой постоянную величину.

Постоянные затраты в сумме не изменяются при изменении уровня деловой активности, но рассчитанные на единицу уменьшаются при увеличении объёма производства или продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2.  Практическая часть

Анализ экономического состояния и оценки результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Таблица №1. Аналитическая  группировка и горизонтальный анализ актива баланса

Актив баланса		На начало периода(базисный период)	На конец (отчетный период)	Абсолютное отклонение + или -	Общие относительные отклонения в % + или -
					Темп роста в %	Темп прироста + или -
Внеоборотные активы		35101	26789	-8312	76,32	-23,68
Оборотные активы		737219	227555	- 509664	30,87	-69,13
Имущество всего(итого активов)	772320		254344	-517976	32,93	-67,07

 

 

Вывод: За анализируемый период активы предприятия уменьшились в абсолютном выражении на -517976, что в относительном выражении составили 32,93%. Данное уменьшение обусловлено как снижением внеоборотных активов в абсолютном выражении на -8312 руб., что в относительном составило  76,32%, так и оборотных активов на – 509664 руб., что в относительном выражении составило 30,87%. При этом первостепенное влияние на убыток активов -67,07% оказал опереженный убыток оборотных активов -69,13%, на прирост внеоборотных активов -23,68%. (-69,13>-23,68).

Таблица №2. Аналитическая  группировка и анализ статей актива баланса

 

Актив баланса	На начало периода		На конец периода	Абсолютное отклонение + или -	Общее относительное отклонение в % + или -
					Темп роста в %	Темп прироста + или -
Внеоборотные активы всего, в том числе	35101		26789	-8312	+0,76	-99,24
Основные средства	10792		22452	+11660	+208,04	+108,04
Нематериальные активы	9691		0	-9691	0	-100
Незавершенное строительство	255		446	+191	+174,90	+74,90
Долгосрочные финансовые вложения	0	100		+100	-	-
Отложенные налоговые активы	14363	3791		-10572	+26,39	-73,60
Оборотные активы всего, в том числе	737219		227555	-509664	+0,31	-99,69
Запасы, в том числе	11731		14048	+2317	+119,75	+19,75
Сырье и материалы	2153		3325	+1172	+154,43	+54,43
Готовая продукция	4126		3785	-341	+0,92	-99,08
Товары отгруженные	1		0	-1	0	-100
Расходы будущих периодов	5451		6938	+1487	+1,27	-98,72
НДС по приобретенным ценностям	462		6	-456	+0,01	-99,99
Дебиторская задолженность, в том числе	327739		188856	-138883	+57,62	-42,38
Покупатели и заказчики	139483		98726	-40757	+0,70	-99,3
Краткосрочные финансовые вложения	374040		21559	-352481	+0,06	-99,94
Денежные средства	23230		3083	-20147	13,27	-86,73
Прочие оборотные активы	17	3		-14	17,65	-82,35

 

Вывод: За анализируемый  период внеоборотные активы уменьшились  в абсолютном выражении на -8312 руб., что в относительном выражении  составили +0,76%. Данное уменьшение обусловлено  как уменьшением роста нематериальных активов в абсолютном выражении  на -9691руб., а в относительном 0%, так  и уменьшением отложенных налоговых  активов в абсолютном выражении  на -10572 руб., а в относительном +26,39%. При этом первостепенное влияние  на уменьшение внеоборотных активов -99,24% оказали основные средства -100%, на уменьшение отложенных налоговых активов -73,60%. (-100%>-73,60%).

За анализируемый период оборотные активы предприятия уменьшились  в абсолютном выражении на -509664руб., что в относительном составили +0,31%. Данное уменьшение обусловлено  как уменьшением готовой продукции  в абсолютном выражении на -341руб., а в относительном +0,92%, так же уменьшением отгруженных товаров  в абсолютном выражении -1руб., а в  относительном 0%, так же уменьшение НДС по приобретенным ценностям  в абсолютном выражении  -456руб.,а  в относительном +0,01%, уменьшение дебиторской  задолженности в абсолютном выражении  на -138883 руб., а в относительном 57,62%, так и уменьшением денежных средств  в абсолютном выражении -20147 руб., а  в относительном на 13,27%, так и  уменьшением прочих оборотных активов  в абсолютном выражении на – 14 руб., а в относительном на 17,65%. При  этом первостепенное влияние на уменьшение прироста оказали денежные средства -86,73%, на прирост прочих оборотных  активов -82,35%. (-86,73%>-82,35%).

 

Таблица №3. Аналитическая  группировка и анализ пассива  баланса

 

Пассив баланса		На начало периода(базисный период)	На конец (отчетный период)	Абсолютное отклонение + или -	Общие относительные отклонения в % + или -
					Темп роста в %	Темп прироста + или -
Собственный капитал(капитал и резервы)		95791	963	-94828	+1,00	-99,00
Заемный капитал (долгосрочные+краткосрочные)		868111	253381	-614730	+29,19	-70,81
Итого источников имущества	963902		254344	-709558	+26,39	-73,61