Аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации

Составлено автором по данным приложений Б,В.

Доходы от текущей деятельности в 2012 г составляли 4004 млн. руб., а в 2011 г – 4500 млн. руб., т.е. данный показатель снизился на 11,0 %. Изменение доходов по текущей деятельности связано со снижением доходов по операциям

с валютой на 655 млн. руб. или на 16,8 %. 

В составе доходов от текущей деятельности наибольший удельный вес занимают доходы по операциям с валютой – 81,0 % в 2012г., 86,6 % в 2011г. Доходы по выбытию материальных ценностей увеличились на 42,5 % или на 187 млн. руб., удельный вес их увеличился с 9,8 % до 15,7 %, т.е. на 5,9 п.п.

В 2012 г. наблюдается увеличение расходов от текущей деятельности на 7899 млн. руб. по сравнению с 2011 г. и составляет в отчетном году 17329 млн. руб. Данное увеличение произошло в основном за счет выплат стимулирующего и компенсирующего характера на 3969 млн. руб.  и расходов по операциям с валютой на 3183 млн. руб.

За анализируемый период наблюдается увеличение других расходов от текущей деятельности за счет:

- представительских  расходов  на 28 млн. руб. (в 2011 г  они  составили 30 млн. руб., а в 2012 г – 58 млн. руб.);

- НДС – 19 млн. руб.;

- членских  взносов на 8 млн. руб. (в 2011 г – 6 млн. руб., а в 2012 г - 14 млн. руб.);

- 0,3 % профкому  на 63 млн. руб. (в 2011 г – 71 млн. руб., а  в 2012 г - 134 млн. руб.);

- пеня по  бюджету – 100 млн. руб.;

- спонсорской  помощи на 500 млн. руб. (в 2011 г – 129 млн. руб., а в 2012 г – 629 млн. руб.);

- налог на  недвижимость – 54 млн. руб.;

- обязательное  страхование – 43 млн. руб.;

- призового  фонда на 112 млн. руб., в 2011 году данной  статьи расходов не было;

- износа  ОС на 162 млн. руб. (в 2011 г – 5 млн. руб., а в 2012 г - 167 млн. руб.);

- сельхозработ на 106 млн. руб. (в 2011 г – 45 млн. руб., а в 2012 г - 151 млн. руб.);

- в составе расходов содержание ГО «Витебскпищепром» занимает 43,7%.

Данная статья увеличилась на 967 млн. руб. (в 2011 г – 2132 млн. руб., а в 2012г - 3098 млн. руб.).

В составе анализируемого показателя наибольший удельный вес занимают другие расходы, удельный вес которых в 2012 году уменьшился на 28,1 п.п. и составил 40,9 %. Второй по весомости структурной составляющей являются выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. Их удельный вес увеличился в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 11,9 п.п. и составил 36,0 %. На третьем месте по удельному весу в структуре расходов по текущей деятельности находятся расходы по выбытию материальных ценностей, доля которых составляет в 2012 году 3,7 %.  Наименьшие удельные веса как в 2012 г., так и в 2011 г. занимает прибыль прошлых лет, штрафы, пени, списание кредиторских и дебиторских задолженностей и другие расходы.

 

2.5 Анализ прибыли (убытка) от финансовой, инвестиционной, иной деятельности

 

Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности рассчитывается как доходы от инвестиционной деятельности минус расходы по инвестиционной   деятельности   плюс   доходы   по   финансовой  деятельности

минус расходы по финансовой деятельности.

Рассмотрим состав, динамику и структуру доходов и расходов от финансово и инвестиционной деятельности за 2011 – 2012 гг. в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6  - Состав, динамика и структура доходов и расходов от финансовой и инвестиционной деятельности за 2011 – 2012 гг.

	2011 г		2012 г		Откло-нение, млн. руб. (+),(-)	Темп роста, %
	Сумма, млн. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Доходы по инвестиционной деятельности, в том числе:	10	100	64	100	54	В 6,4 р.
доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и др активов	8	80	8	12,5	--	100,0

 

Продолжение таблицы 2.6

1	2	3	4	5	6	7
проценты к получению	--	--	--	--	--	--
прочие доходы	2	20	56	87,5	54	В 28 р.
Расходы по инвестиционной деятельности, в т.ч.	82	100	3	100	-79	3,7
расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов	--	--	3	100	3	--
прочие расходы	82	100	--	--	-82	--
Доходы по финансовой деятельности, в т.ч.	3 215	100	726	100	-2 489	22,6
курсовые разницы	3 168	98,5	665	91,6	-2 503	21,0
прочие доходы	47	1,5	61	8,4	14	129,8
Расходы по финансовой деятельности, в т.ч.	7 175	100	5 183	100	-1 992	72,2
проценты к уплате	1 782	24,8	4 241	81,8	2 459	238,0
курсовые разницы	5 272	73,5	922	17,8	-4 350	17,5
прочие расходы	121	1,7	20	0,4	-101	16,5

Составлено автором по данным приложения А.

Доходы от инвестиционной деятельности в 2012 г составляли 64 млн. руб., а в 2011 г – 10 млн. руб., т.е. данный показатель увеличился на 54 млн. руб. или в 6,8 раз.

В составе доходов от инвестиционной деятельности наибольший удельный вес занимают прочие доходы – 87,5 % в 2012г., 20 % в 2011г., в абсолютном выражении прочие доходы выросли на 54 млн. руб. Доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов остались на уровне 2011 года и составили 8 млн. руб.

Однако, удельный вес доходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов снизился с 80 % в 2011 году до 12,5 % в 2012 году.

Расходы от инвестиционной деятельности в 2012 году снизились на 79 млн. руб. или на 96,3 %. В 2012 году расходы по инвестиционной деятельности складывались из расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов в размере 3 млн. руб., а в 2011 году – из прочих расходов в размере 82 млн. руб.

В отчетном году наблюдается снижение доходов по финансовой деятельности на 2489 млн. руб. или на 77,4 %.

Наибольшее значение в доходах по финансовой деятельности как в 2011 году, так и в 2012 году имеют курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, которые снизились на 2 503 млн. руб. или на 79,0 %. Удельный вес курсовых разниц снизился с 98,5 % в 2011 году до 91,6 % в 2012 году.

В отчетном году наблюдается снижение расходов по финансовой деятельности на 1 992 млн. руб.  В составе расходов по финансовой деятельности в 2011 году наибольший удельный вес занимают курсовые разницы (73,5 %), однако в 2012 году удельный вес составил 17,8 % и снизился на 55,7 п.п. В абсолютном выражении наблюдается также снижение курсовых разниц на 4 350 млн. руб. или на 82,5 %. Проценты к уплате в 2012 году увеличились на 2 459 млн. руб. или на 138 %, удельный вес их также имеет тенденцию к увеличению – в 2011 году 24,8 %, в 2012 году 81,8%. Наименьший удельный вес в составе расходов по финансовой деятельности как в 2011 году, так и в 2012 году  занимают прочие расходы. Они снизились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 101 млн. руб. или на 83,5 %.

   

2.6 Анализ формирования и распределение  чистой прибыли

 

Разница между прибылью до налогообложения и налогами, выплачиваемыми из неё, называется чистой прибылью. Из неё взыскиваются экономические санкции (за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет; за выброс и сбросы загрязняющих веществ, сверх установленных лимитов; за превышение установленных объёмов добычи природных ресурсов и другие санкции), уплачиваются местные налоги, производятся отчисления вышестоящим организациям.

После уплаты указанных платежей у организации остаётся чистая прибыль остающаяся в распоряжении организации. За счет чистой прибыли остающейся в распоряжении организации создаются фонды: резервный, накопления, потребления. Для анализа используем таблицу 2.7.

 

Таблица 2.7  - Анализ формирования чистой прибыли

Наименование показателя	2011 г	2012 г	Отклонение, млн. руб. (+),(-)	Темп роста, %
Прибыль (убыток) до налогообложения	22 459	17 750	-4 709	79,0
Налоги на прибыль	6 590	5 219	-1 371	79,2
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)	19	24	5	126,3
Чистая прибыль (убыток)	15 850	12 507	-3 343	78,9

Составлено автором по данным приложений А, Д.

Как видим, в 2012 г организация получила чистую прибыль  в размере 12507 млн. руб., что на 3343 млн. руб. или на 21,1 % меньше, чем в 2011 г. Налоги, уплачиваемые из прибыли в 2012 г. составили 5 243 млн. руб., и снизились на 1 371 млн.руб., а прочие налоги и сборы – увеличились на 5 млн. руб.

В таблице 2.8 представим структуру формирования чистой прибыли.

 

Таблица 2.8 -  Структура формирования чистой прибыли

Наименование показателя	2011 г., %	2012 г., %	Отклонение, п.п.
Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	--
Налоги на прибыль	29,34	29,40	0,06
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)	0,08	0,13	0,05
Чистая прибыль	70,6	70,5	-0,01

Составлено автором по данным приложений А, Д.

По данным, представленным в таблице 2.8 видно, что наименьший удельный вес в структуре прибыли занимают прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли. В  2011 г. он составил 0,08%, а в 2012 г. - 0,13 %.  

Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения занимает чистая прибыль. В 2011 г. данный показатель составил 70,6 %, в 2012г. –            70,5 %, то есть уменьшился на 0,01 п. п. Второе место в структуре занимают налоги из прибыли. Их удельный вес в 2012 г. увеличился и составил 0,13 %.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации служит источником финансирования не только производственного и материального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства – уплаты различных штрафов и санкций за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения.

Использование прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Таким образом, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.

Особенность формирования  и распределения прибыли зависит от формы собственности организации, поэтому проведем анализ формирования и распределения прибыли на примере КУП ВКК «Витьба».

Проведем факторный анализ чистой прибыли организации.

Определим удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли за период определим по формуле 1.18:

ΔУдЧП i  = 15850 / 22459 = 0,7057

Расчет влияния факторов первого и второго порядка на изменение суммы чистой прибыли проведем по формуле (1.19) и представлены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 – Изменение суммы чистой прибыли в  отчётном 2012 году

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли, млн. руб.
1. Изменение суммы прибыли до  налогообложения	-4 709 × 0,7057	-3 323
1.1 Прибыль от текущей деятельности	-4 345 × 0,7057	-3 066
1.2 Прибыль (убыток) от финансовой  деятельности	-497 × 0,7057	-351
1.2.1 Доходы от финансовой деятельности	-2 489 × 0,7057	-1 756
1.2.2 Расходы от финансовой деятельности	-1 992 × 0,7057	-1 405
1.3 Прибыль (убыток) от инвестиционной  деятельности	133 × 0,7057	94
1.3.1 Доходы от инвестиционной деятельности	54 × 0,7057	38
1.3.2 Расходы от инвестиционной деятельности	-79 × 0,7057	-56
2 Налоги, сборы и платежи из  прибыли	-(0,06+0,05)×       17 750	-20
Итого изменение суммы чистой прибыли:		-3 343