Аудит операций на прочих счетах в банках

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное бюджетное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет

морского и речного флота имени

адмирала с.А макарова»

Котласский филиал

 

Кафедра  Гуманитарных и социально-экономических  дисциплин

 

Специальность  080109.65      Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:  Анализ финансовой отчетности

.

Тема: «Аудит операций на прочих счетах в банках»

 

 

 

 

 

Выполнила:        

Крамар О.Ю.

 «________»_____________ 20____ г                                  _______________

                                                                                                                                                  (подпись) 

Проверил:

ст. преподаватель Быкова И.В.

«________»_____________ 20____ г                                   _______________

(подпись) 

К защите допускаю:

ст. преподаватель Быкова И.В.

 

«________»_____________ 20____ г                                    _______________

                                                                                                                                                     (подпись) 

 

 

 

Котлас

2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Законодательно-нормативные акты…………………………………………..5
2. Основы аудита…………………………………………………………………6

2.1. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц……………………….9

2. Аудит операций на прочих счетах в банках………………………………12
3. Источники информации……………………………………………………16
3. Практическая часть………………………………………………………….19

3.1. Характеристика предприятия………………………………………………19

2. Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке………21
3. Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке……..33

3.4. Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение аудиторской проверки………………………………………………………………………….43

3.4.1. Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита…………………….43

3.4.2. Завершение аудиторской проверки……………………………………...47

Заключение……………………………………………………………………….49

Список литературы………………………………………………………………51

Приложение А. Письмо-предложение………………………………………….53

Приложение Б. Письмо-обязательство…………………………………………54

Приложение В. Договор на проведение аудиторских услуг………………….57

Приложение Г. План аудиторской проверки…………………………………..64

Приложение Д. Программа аудиторской проверки…………………………...66

Приложение Е. Запрос банку о подтверждении остатков по счетам………...68

Приложение Ж. Сводная ведомость……………………………………………69

Приложение З. Письмо аудитора от экономического субъекта……………...70

Приложение И. Письмо-информация аудитора руководству ООО «ВЕСТА» по результатам аудита…………………………………………………………..71

Приложение К. Аудиторское заключение ……………………………………..74

Приложение Л. Акт об оказании услуг по договору………………………….78

 

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

• Изучить источники информации, цели, задачи;
• Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете и прочих счетов в банке;
• Описать порядок формирования отчета о движении денежных средств;
• Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

В первой главе обозначаются цели и задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке, а также показаны основные законодательные и нормативные акты проверки. Во второй главе определены источники инфоомации. В третьей главе описана процедура и методика аудиторской проверки денежных средств на расчетных, и прочих счетах в банках на примере ООО «ВЕСТА». В четвертой главе перечисляются типичные ошибки, выявленные в процессе аудита ООО «ВЕСТА», а также приводится аудиторское заключение и завершение аудиторской проверки ООО «ВЕСТА».

 

 

 

 

1. Законодательно-нормативные акты

Методические аспекты аудита операций по прочим счета в банке определяются правилами (стандартами) аудиторской деятельности, методиками аудиторской организации, а также законодательными и нормативными актами, регламентирующие учет и контроль денежных средств, а именно:

1. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ

2. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.02.2011)

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

4. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный  закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ. (принят ГД  ФС РФ 21.11.2003; действующая редакция  от 01.09.2013)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.06 № 116н, от 26.03.07 № 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645).

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в  ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н).

7. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

9. «О безналичных расчетах в  РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У, от 13.05.2011 N 2634-У, от 12.12.2011 N 2749-У, Положений ЦБ РФ от 19.06.2012 N 383-П, от 29.06.2012 N 384-П)

10. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» №373-П от 12.10.2011.

11. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111 - и (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 N 1441-У, от 26.11.2004 N 1520-У, от 29.03.2006 N 1676-У).

12. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

13. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ. (С изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г., 27 июня 2011 г., 25 июня 2012 г., 7 мая, 2 июля, 25 ноября 2013 г.)

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» — ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (в ред. Приказа Минфина РФ  от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 г. № 142н)

2. Основы аудита

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Главная цель аудита — определение достоверности и правдивости финансовой отчетности компании, а также контроль за соблюдением ею законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом. 
Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Стандарты аудита - формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении. На основе аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а так же единые требования для проведения экзаменов. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудитора, вопросы методологии , а так же основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии. Аудитор, который отступает от стандарта, должен обосновать причину этого.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности - требования к порядку осуществления аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов -  подтверждение соблюдения аудиторами требований Закона «Об аудиторской деятельности» и права осуществлять аудиторскую деятельность.