Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 16:06, курсовая работа
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Введение…………………………………………………………………………...3
Законодательно-нормативные акты…………………………………………..5
Основы аудита…………………………………………………………………6
2.1. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц……………………….9
Аудит операций на прочих счетах в банках………………………………12
Источники информации……………………………………………………16
Практическая часть………………………………………………………….19
3.1. Характеристика предприятия………………………………………………19
Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке………21
Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке……..33
3.4. Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение аудиторской проверки………………………………………………………………………….43
3.4.1. Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита…………………….43
3.4.2. Завершение аудиторской проверки……………………………………...47
Заключение……………………………………………………………………….49
Список литературы………………………………………………………………51
Заказчик
Юридический адрес: |
165000, г.Архангельск, ул. Комсомольская, 44. |
Банковские реквизиты: |
ОАО КБ «Социнвестбанк» р/с 40702810214040001437 к/с 30101810000000000984 БИК 044525984 |
ИНН: |
0278099909 |
Идентификационный код ОКФС: |
42 |
Организационно-правовая форма по ОКОПФ: |
47 |
ИСПОЛНИТЕЛЬ |
ЗАКАЗЧИК | ||
Генеральный директор |
Директор | ||
ООО «Аудитор» |
ООО «ВЕСТА» | ||
И.П. Степанов |
В.И. Павлова | ||
|
«08» января 2013г. |
«08» января 2013 г. |
||
М.П. |
М.П. |
||
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация |
ООО «ВЕСТА» |
Период аудита |
с 18.01.2013 по 22.01.2013 г. |
Количество человеко-часов |
105 |
Руководитель аудиторской группы |
Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
Состав аудиторской группы |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности |
5% |
Планируемый уровень существенности |
159700 тыс. руб |
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Прим |
1 |
Формирование аудиторской группы |
18.01.13-19.01.13 |
Степанов И.П. |
|
2 |
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита |
18.01.13-19.01.13 |
Степанов И.П |
|
3 |
Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомлении их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита |
18.01.13-19.01.13 |
Степанов И.П |
|
4 |
Проведение аудита согласно программе |
19.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
|
5 |
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита |
19.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П |
|
6 |
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур |
19.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П |
|
7 |
Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита |
19.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П |
|
8 |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита |
21.01.13-22.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
|
9 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
21.01.13-22.01.13 |
Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
|
10 |
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита |
21.01.13-22.01.13 |
Степанов И.П. |
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2013г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ПРОГРАММА АУДИТА
Проверяемая организация |
ООО «ВЕСТА» |
Период аудита |
с 18.01.2013 по 22.01.2013 г. |
Количество человеко-часов |
105 |
Руководитель аудиторской группы |
Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
Состав аудиторской группы |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности |
5% |
Планируемый уровень существенности |
159700 тыс. руб |
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Прим. |
1. Аудиторский риск | |||||
1.1 |
Расчетные модули |
19.01.13-20.01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
1.1.1 |
Аудиторский риск |
19.01.13-20..01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
2. Уровень существенности | |||||
2.1 |
Расчетные модули |
19.01.13-20.01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
2.1.1. |
Уровень существенности |
19.01.13-20.01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
3. Аудит операций на расчетном счете | |||||
3.1 |
Аудит операций на расчетном счете |
20.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.1 |
Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете |
20.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., |
Аналитические таблицы |
|
3.1.2 |
Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете |
20.01.13-21.01.13 |
Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.3 |
Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности |
20.01.13-21.01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.4 |
Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок |
20.01.13-21.01.13 |
Воробьев Е.К., |
Аналитические таблицы |
|
3.1.5 |
Проверка правильности информации о расчетных счетах |
20.01.13-21.01.13 |
Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.6 |
Проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке |
20.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П.. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.7 |
Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета |
20.01.13-21.01.13 |
Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.8 |
Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет |
20.01.13-21.01.13 |
Воробьев Е.К. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.9 |
Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения |
20.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.10 |
Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня |
20.01.13-21.01.13 |
Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.11 |
Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период |
21.01.13-22.01.13 |
Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.12 |
Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета |
21.01.13-22.01.13 |
Степанов И.П. |
Отчет |
|
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2013г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
ЗАПРОС БАНКУ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ООО «ВЕСТА»
О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ НА КОНЕЦ ФИНАНСОВОГО ГОДА
ОАО «Социнвестбанк»
Батыршину И.Я.
Исх. № 231
19.01.2013
Глубокоуважаемый Иван Яковович!
в связи с обязательной ежегодной аудиторской проверкой, которую проводит в нашей организации аудиторская организация ООО «Аудитор», и в соответствии с п.22 правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» просим Вас незамедлительно предоставить в распоряжение наших аудиторов информацию, касающуюся сальдо по всем счетам, открытым нами в Вашем банке, по состоянию на 31.12.2012г.
Данную информацию просим Вас подготовить по форме, прилагаемой к настоящему письму, и передать не позже 20.01.2013г. в ООО «Аудитор» на имя Степанова Ивана Петровича в форме факсимильной связи по следующим реквизитам 257-38-24.
В случае задержки или невыполнения нашей просьбы у нашей организации могут возникнуть проблемы во взаимоотношениях с нашими аудиторами.
Заранее благодарим Вас за оперативный ответ.
Директор ______________ В.И. Павлова
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Исх. № 35 21.01.2013г. г. Архангельск |
ООО «Аудитор» И.П. Степанов |
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
исправления нарушений, выявленных в результате аудита
ООО «ВЕСТА»
Период аудита с 01.01.2012 по 31.12.2012 г.
№ п/п |
Вид нарушения |
Причина нарушения |
Исправительная запись |
Рекомендация по недопущению нарушений впредь |
1 |
Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки |
Документы учтены у банка, отсутствие штампа |
Проверка всех приложенных к выписке оправдательных документов, присутствие на всех выписках отметки банка | |
2 |
Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов |
Расхождение мнения о правильности ведения учета расчетного счета |
Внесены исправительные корректирующие проводки |
Руководитель аудиторской группы ________И.П. Степанов
ПРИЛОЖЕНИЕ З
ПИСЬМО АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
Исх. № 35 21.01.2013г. |
ООО «Аудитор» И.П. Степанов |
Глубокоуважаемый Иван Петрович!
Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности ООО «ВЕСТА» за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности ООО «ВЕСТА» и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности исходя из ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений порядка подготовки бухгалтерсокй отчетности не было обнаружено.
Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.
Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ООО «ВЕСТА» контрагентов.
Бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также пропусков, т.е., по нашему мнению, данные представлены полностью.
Директор ________________ В.И. Павлова
ПРИЛОЖЕНИЕ И
Исх. № 38 21.01.2013 г. |
ООО «ВЕСТА» Директору Павловой В.И. |
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Глубокоуважаемая Валентина Ивановна!
В соответствии с договором №5А от 08.01.2013 г. нами с 18.01.13 по 22.01.13 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.12 по 31.12.12 г.
Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», юр. адрес 165000, г.Архангелск, ул. 50 лет Октября , д.9, корп.1, регистрационное свидетельство № 1037739256180 от 28.01.2003 г., лицензия № Е007842 от 05.01.2006 г..
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ п/п |
Фамилия, И.О. специалиста |
Данные квалификационного аттестата аудитора |
Обязанности в ходе проведения данного аудита |
1 |
Степанов И.П |
№ К 024024 |
Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета. |
2 |
Воробьев Е.К. |
№ К 037890 |
Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете, проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период. |
3 |
Зайцев В.Н. |
№ К 053890 |
Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период. |
Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью «ВЕСТА», юр. адрес: 165000, г.Архангельск, ул. Комсомольская, 44., регистрационное свидетельство № 1040204591382 от 26.09.2007г., перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Э.Р. Валишина.
Руководитель организации: директор Павлова В.И.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Э.Р. Валишина.
Общая информация
Аудиторская проверка имела следующие особенности:
Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер Валишина Э.Р.
При проверке были рассмотрены организация учета расчетного счета на предприятии; сведения о наличии письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, хозяйственные операции по поступлению и расходованию денежных средств с расчетного счета, выписки банка, тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета.
Методика аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.
Результаты аудиторской проверки
В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
Информация о работе Аудит операций на прочих счетах в банках